Учёт расчётов с учредителями
Учредители – это физические или юридические липа, которые решили образовать предприятие, для чего каждый из них вносит свою долю в уставный капитал предприятия. Своё решение учредители оформляют учредительными документами, в которых записано, кто является учредителем (участником), какова его доля вклада в уставный (складочный капитал) и в какой срок следует погасить (внести) вклад. С другой стороны, предприятие обязано рассчитаться с учредителями по причитающимся им дивидендам в соответствии с принятым решением по распределению прибыли.
Расчёты с учредителями ведут на активно-пассивном счёте № 75 «Расчёты с учредителями». К этому счёту открывают два субсчёта:
75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
75-2 «Расчёты по выплате доходов» и др.
На первом субсчёте учитывают расчёты с учредителями (участниками) по вкладам в уставный (складочный) капитал.
Начисление задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал бухгалтерия предприятия осуществляет после того, как предприятие прошло государственную регистрацию. В бухгалтерском учёте задолженность учредителей отражают следующей записью:
Дебет счёта 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал»
Кредит счёта 85 » Уставный капитал»
Учредитель может внести в качестве взноса денежные средства, материальные ценности, основные средства, незавершённое капитальное строительство, нематериальные активы. При этом погашение задолженности учредителей отражают по кредиту счёта 75 «Расчёты с учредителями» в дебет счетов: 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 04 «Нематериальные активы».
Субсчёт 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал» используется унитарными предприятиями для учёта расчётов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, не передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). В этом случае субсчёт называют «Расчёты по выделенному имуществу». Бухгалтерские записи по этому субсчёту делают такие же, как и при расчётах по вкладам в уставный (складочный) капитал.
На субсчёте 75-2 «Расчёты по выплате доходов» отражают расчёты с учредителями по выплате им доходов.
Начисление и выплату доходов учредителям и участникам отражают на разных счетах: для исчисления доходов работникам предприятия используют счёт № 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», для акционеров, не являющихся работниками предприятия — счёт № 75-2 «Расчёты по выплате доходов». Начисление доходов осуществляется за счёт нераспределённой прибыли:
Дебет счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит счетов: 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов».
Начисленные суммы доходов выдаются из кассы или с расчётного счёта:
Дебет счетов: 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов»
Кредит счетов: 50 «Касса» или 51 «Расчётные счета».
Учредителям (участникам) может быть выплачен доход в виде натуроплаты (продукцией, работами, услугами). Это отражается следующей записью:
Дебет счетов: 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов»
Кредит счета: 90 «Продажи».
Полученные учредителями (участниками) суммы дохода облагаются налогом на доходы физических лиц.
При удержании суммы подоходного налога с суммы дохода производят бухгалтерскую запись:
Дебет счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов»
Кредит счета 68 «Расходы по налогам и сборам».
При перечислении подоходного налога:
Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»
Кредит счёта 51 «Расчётные счета».
Субсчёт 75-2 применяется также при расчётах по договору простого товарищества. На нём отражаются расчёты по распределению прибыли, убытка и других результатов простого товарищества. Проводки составляют такие же, как при расчётах с учредителями (участниками) по выплате им доходов.
Аналитический учёт по счёту № 75 ведут в ведомости № 7 по каждому учредителю (участнику). Основанием для записей в аналитическом учёте являются учредительные документы, решения собрания, акты приёмки-передачи, приходные и расходные кассовые ордера, платёжные поручения и др. Из ведомости № 7 кредитовые обороты по счёту 75 «Расчёты с учредителями» по корреспондирующим счетам переносят в журнал-ордер № 8.
Дата добавления: 2014-11-18 ; Просмотров: 1914 ; Нарушение авторских прав? ;
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
3.9. Учет расчетов с учредителями
При создании и в процессе деятельности акционерных обществ, хозяйственных товариществ их учредители вносят вклады в уставный капитал. Указанные общества, в свою очередь, ведут расчеты с учредителями организации по выплате доходов.
Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями организации применяется счет 75 «Расчеты с учредителями». К счету могут быть открыты субсчета:
75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов».
Субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» предназначен для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации. Учредители в качестве вкладов могут вносить основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, денежные средства и другие ценности. При оценке вносимого имущества может проводится экспертиза ее достоверности.
Содержание хозяйственных операций
Отражена сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал
Отражена сумма вкладов учредителей в виде денежных средств
01, 10, 11, 41, 07,08
Отражена сумма вкладов учредителей в виде неденежного вклада
Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» предназначен для отражения операций по выплате учредителям доходов, а также для учета расчетов по распределению нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) между участниками договора о совместной деятельности.
Содержание хозяйственных операций
Начислены доходы учредителям от участия в организации
Начислены доходы учредителям, которые являются работниками организации
О к о н ч а н и е
Удержан подоходный налог с суммы начисленных дивидендов
Выплачены доходы учредителям
Выплачены доходы учредителям, которые являются работниками организации
Выплачены доходы учредителям в виде производимой продукции
Начислены доходы учредителям при недостаточности или отсутствии прибыли
Аналитический учет ведется по каждому участнику, учредителю на основании учредительных документов, платежных документов.
Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38 АПК, синтетический учет – в Журнале-ордере ф. 9 АПК.
3.10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, претензиям, операциям некоммерческого характера и другими предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету могут быть открыты субсчета:
76-1 «Расчеты по исполнительным документам»;
76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76-3 «Расчеты по претензиям»;
76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;
76-6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»;
76-7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой».
На субсчете 76-1 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются расчеты по удержанным из оплаты труда работников суммам в пользу различных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов (исполнительных листов, исполнительных надписей нотариальных контор; постановлений государственных органов и др.).
В учете данные операции отражаются следующим образом.
Содержание хозяйственных операций
Отражена сумма удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам
Перечислены удержанные суммы в зависимости от форм вручения получателю
Аналитический учет расчетов по исполнительным документам ведется по каждому ответчику в Ведомости аналитического учета расчетов по исполнительным документам ф. 39-АПК. В ведомости отражается информация по остаткам расчетов, оборотам и по дебету и кредиту, о принятии исполнительного листа, адрес ответчика (должника), адрес и наименование банка или почтового отделения, адрес получателя и др. Итоговые данные ведомости служат основанием для записей в Журнал-ордер ф. 9-АПК.
Субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначен для расчетов по страхованию имущества и персонала организации.
В сельскохозяйственных организациях на сегодняшний день осуществляются следующие виды обязательного страхования:
— страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
— страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
— страхование с государственной поддержкой урожая.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.
Содержание хозяйственных операций
Перечислены взносы по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств
Страховые взносы включены в затраты по содержанию автомобилей
20, 23, 25, 26 и др.
Начислены суммы страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Перечислены страховые взносы
Начислено пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве
Начислены страховые платежи по страхованию сельскохозяйственных культур, скота и птицы (5 %)
О к о н ч а н и е
Перечислены страховые платежи
Отражена сумма страховых взносов в размере 95 % на основании полученных извещений облсельхозпродов и райсельхозпродов
Отражена сумма ущерба от гибели посевов, животных
Отражена сумма поступившего страхового возмещения
Списывается сумма некомпенсируемых потерь от страхового случая
По мере наступления страхового случая и признания дохода
Начислены страховые платежи по добровольным видам страхования
Перечислены суммы страховых платежей по добровольным видам страхования
Аналитический учет расчетов по страхованию ведется по видам страхования, отдельным договором страхования страховщикам в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, итоговые данные которой переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.
Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» предназначен для учета расчетов по претензиям:
— к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен ценам, предусмотренным в прейскурантных или обусловленных договором, при выявлении арифметических ошибок;
— к поставщикам за отгруженные несоответствия качества товарно-материальных ценностей стандартам, заказу и недостачи против отфактурованного количества;
— к поставщикам, транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за несоответствие тарифов при перевозке груза;
— за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;
— к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам в банке;
— по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и подрядчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.
Содержание хозяйственных операций
Отражена сумма претензий поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за недостачу, выявленную при приемке грузов, завышение цен и тарифов до принятия ценностей к учету
Отражена сумма претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по несоответствию цен, обусловленных договорами, при выявлении арифметических ошибок после принятия ценностей к учету
Отражена сумма претензий за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных или присужденных судом
Отражена сумма претензий банку за ошибочно списанные суммы со счетов организации
Отражены суммы штрафов, пени, неустоек за несоблюдение поставщиками и подрядчиками договорных обязательств в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом
Поступила сумма удовлетворения претензии в денежном выражении
Поступила сумма удовлетворения претензии в виде допоставки ценностей
Отражена сумма НДС по допоставленным ценностям
Отражена сумма претензии при отказе суда во взыскании
Аналитический учет расчетов по претензиям ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК в разрезе выставленных претензий. Итоговые данные ведомости переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.
Субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» предназначен для учета сумм, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов, в том числе по результатам по договору простого товарищества.
В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.
Как вести учет расчетов с учредителями в 2019 году
Особенности бухучета взаиморасчетов с учредителями
Большинство организаций начинают свое существование с принятия решения соучредителями о создании и формировании уставного капитала. В первую очередь заключается учредительный договор, затем разрабатывается устав и накапливается уставный капитал (УК), который является стоимостной оценкой взносов всех участников учреждения.
Всю бухгалтерскую информацию, отражающую операции по взаиморасчетам с учредителями предприятия, следует относить на счет 75 — расчеты с учредителями (Приказ № 94н от 31.10.2000).
На 75 счете аккумулируются все данные о производимых взаиморасчетах с акционерами учреждения. На нем отражается и величина долей в уставном капитале по каждому из организаторов, и сумма дивидендов, которая подлежит выплате тому или иному основателю.
Кредитовое сальдо показывает сумму задолженности предприятия перед соучредителями на начало или конец отчетного периода, оборот по КТ — поступление взносов и начисление дивидендов. Оборот по дебету демонстрирует произошедший прирост уставного капитала в соответствии с суммами взносов, а также перечисление участникам дивидендов.
Аналитика ведется по каждому конкретному соучредителю. Исключением являются собственники акций на предъявителя в акционерных обществах.
Предприятие также может открывать и вести субсчета по 75 счету:
- 75.1 «Расчеты по вкладам в УК» — для отражения взаиморасчетов с участниками по вкладам в уставный (складочный) капитал;
- 75.2 «Расчеты по выплате доходов» — для бухучета перечислений дивидендов (доходов) соучредителям.
Как учитываются вклады
Представим основные бухгалтерские записи, отражающие бухучет вкладов, в таблице:
| Проводки | Наименование операции |
|---|---|
| Дт 75.1 Кт 80 | Принята величина УК и задолженность участников по оплате вкладов на момент госрегистрации учреждения |
| Дт 50, 51 Кт 75.1 | Внесен вклад в виде наличных (безналичных) денежных средств |
| Дт 08, 10, 41, 58 Кт 75.1 | Внесен вклад в виде материальных ценностей |
Учредители также вправе оказывать независимую финансовую помощь организации, которая в бухгалтерии отображается так:
Выплата доходов соучредителям фиксируется следующими бухгалтерскими записями:
- Дт 84 Кт 75.2 — начисление доходности участникам организации;
- Дт 75.2 Кт 68 — удержание налоговых взносов;
- Дт 75.2 Кт 50, 51 — доход выплачен через кассу, перечислен на расчетный счет участника.
Отражение взаиморасчетов с учредителями в бухгалтерском балансе
Сч. 75 — это активно-пассивный счет Единого плана счетов, то есть по нему может возникнуть как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Отражение задолженности по Дт и Кт в отчетности и бухгалтерском балансе зависит от вида выплат. Если основатели должны перечислить взносы в УК, то формируется задолженность по дебету. В том случае, когда учреждение задолжало участникам выплату дохода (дивидендов), то образуется задолженность по Кт.
На основании Приказа Минфина РФ № 66н, расчеты с учредителями в балансе отражаются следующим образом:
Источники: http://studopedia.su/12_64116_uchet-raschetov-s-uchreditelyami.html, http://studfile.net/preview/5611233/page:12/, http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-vesti-uchet-raschetov-s-uchreditelyami
