Журнал учета полученных счетов фактур

0
210
Бухгалтерия

Журнал учета полученных счетов фактурНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Журнал учета полученных счетов фактурОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Журнал учета полученных счетов фактурВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Журнал учета полученных счетов фактурНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Журнал учета полученных счетов фактурСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Журнал учета полученных счетов фактурЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Журнал учета полученных счетов фактурВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Журнал учета счетов-фактур 2016

Актуально на: 15 декабря 2016 г.

Документы, применяемые при расчетах по НДС, не ограничиваются счетами-фактурами, книгой покупок и книгой продаж. В составе таких документов поименован также Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Об этом журнале расскажем в нашем материале.

Кто составляет журнал

Единый журнал по сути объединяет в себе 2 журнала: журнал учета полученных счетов-фактур и журнал учета выставленных счетов-фактур. В форме журнала эти разделы именуются:

  • Часть 1 «Выставленные счета-фактуры»;
  • Часть 2 «Полученные счета-фактуры».

Вести данный журнал обязаны определенные лица при выставлении или получении ими счетов-фактур, при этом не важно, являются ли эти лица налогоплательщиками НДС, лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, или лицами, не являющиеся налогоплательщиками НДС.

Так, вести журнал должны лица в отношении следующей предпринимательской деятельности:

  • деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, которые предусматривают реализацию или приобретение товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента);
  • деятельность на основе договоров транспортной экспедиции (при определении своего дохода как вознаграждение при исполнении данных договоров);
  • выполнение функций застройщика.

При этом важно учитывать, что в журнале не регистрируются счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения по указанным выше договорам.

Журнал учета счетов-фактур 2016: кто сдает и когда

Логично, что сдавать журнал в свою ИФНС должны те лица, которые обязаны его вести. Соответственно, если обязанности вести журнал учета счетов-фактур у вас нет, то сдавать в налоговую нужно только свои декларации по НДС с включенными в нее книгами покупок и продаж.

Если обязанность по ведению журнала налоговым законодательством на вас возложена, то сдать журнал нужно обязательно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

При этом действует общее правило о переносе срока: если дата сдачи журнала совпала с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи продлевается до следующего за таким днем рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Сдать журнал за 4-ый квартал 2016 года нужно не позднее 20.01.2017.

Также читайте:

Журнал регистрации счетов-фактур — образец 2017

Журнал регистрации счетов-фактур— 2015 год несколько изменил подход к его заполнению. Журнал считается важнейшим элементом документооборота во многих российских фирмах. Для чего применяется данный документ, какие законодательные нормы действуют в 2017 году, кто должен вести журнал, рассмотрим в настоящей статье.

Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Элемент документооборота, о котором идет речь, а также его форма были введены в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. В соответствующем журнале должны фиксироваться сведения, которые отражают получение предприятием счетов-фактур, выданных контрагентами, а также тех документов, что выставляются партнерам.

Бланк журнала учета счетов-фактур вы можете скачать на нашем сайте:

Журнал учета полученных счетов фактур

Скачать бланк журнала учета счетов-фактур

Структура журнала, таким образом, состоит из 2 частей: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные. В обеих частях журнала счета-фактуры регистрируются в соответствии с хронологией их формирования либо получения.

По истечении каждого квартала журнал должен подписать директор фирмы (либо ИП). Документ следует прошить и пронумеровать. Рассматриваемый журнал может вестись как в бумажном формате, так и в электронном. При этом 2-й вариант ведения журнала предполагает подписание его посредством усиленной квалифицированной ЭЦП. Храниться журнал должен как минимум 4 года с момента внесения последней записи о том или ином счете-фактуре — поступившем либо выданном.

Образец заполненного журнала, в котором фиксируются счета-фактуры, вы можете скачать на нашем сайте:

Журнал учета полученных счетов фактур

С 01.07.2016 обновлены коды, используемые для обозначения видов операций. Подробнее об этом — в материале«Будьте внимательны с кодами операций в книгах покупок, продаж и журнале счетов-фактур».

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2017 году?

До 01.01.2015 рассматриваемый документ заполняли все фирмы, имеющие обязательство по уплате НДС, лица в статусе налоговых агентов, а также субъекты, не обязанные уплачивать НДС, но в силу специфики направлений своей работы формирующие счета-фактуры (например, при посреднической деятельности).

С 01.01.2015 получили законную силу положения закона № 81-ФЗ, принятого 20.04.2014, по которым российский законодатель исключил из п. 3 ст. 169 НК РФ формулировки об обязанности предприятий заполнять рассматриваемый журнал. Таким образом, налогоплательщики в общем случае могут не заполнять соответствующий документ.

Вместе с тем в силу положений, содержащихся в п. 3.1 ст. 169 НК РФ, обязательство по ведению журнала сохраняется:

  • за субъектами, которые ведут коммерческую деятельность в качестве застройщиков;
  • субъектами, которые осуществляют деятельность в качестве посредников (при заключении договоров комиссии, различных агентских соглашений);
  • субъектами, предоставляющими экспедиторские услуги, при условии, что свой доход они определяют как вознаграждение за исполнение договора экспедиции (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Не имеет значения, являются ли представленные в указанных категориях субъекты правоотношений плательщиками НДС в силу применяемого налогового режима или нет. Критерием возникновения обязательства по заполнению журнала, в котором фиксируется оборот счетов-фактур, с 01.01.2015 стал, таким образом, не налоговый статус субъекта, а вид осуществляемой им деятельности.

В 2017 году плательщики и налоговые агенты, которые ведут данный журнал, не обязаны по итогам квартала предоставлять в ИФНС этот документ (п. 1 письма ФНС РФ от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880). Информация из журнала переносится в декларацию по НДС. А вот неплательщики и те, кто не является налоговым агентом, должны сдавать журнал в ИФНС в электронном виде до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Данная процедура должна осуществляться при задействовании формата описи документов, который утвержден приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465.

Подробнее о возможных санкциях за непредоставление журнала учета счетов-фактур читайте в статье«Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур?».

В 2017 году составлять журнал регистрации счетов-фактур, как и прежде с 2015 года, должны застройщики, экспедиторы и посредники. Передавать его в инспекцию нужно только тем, кто не сдает налоговую декларацию по НДС – неплательщикам и тем, кто не связан с исполнением обязанностей налогового агента по этому налогу.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Новости по тематике

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур— что он собой представляет, кому нужен в 2017 году? Нюансам его оформления посвящен материал данной статьи. В публикации также представлен образец заполнения журнала на конкретном примере.

Что такое журнал учета и кому он нужен

Журнал регистрации счетов-фактур — это отчетный документ, являющийся методом контроля по НДС, заполняемый и предоставляемый в ФНС предприятиями (предпринимателями), ведущими посредническую деятельность, которые при заключении договоров (контрактов) с третьими лицами в интересах своего комитента (принципала, доверителя) выступают от своего имени. При этом система налогообложения, применяемая компанией-посредником, значения не имеет.

К перечню предприятий, которым не избежать обязательства по заполнению и подаче журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, также причисляются: субъекты, занимающиеся транспортным экспедированием и определяющие налоговую базу как доходы, получаемые в виде вознаграждения по данной деятельности; а также предприятия, выступающие в роли застройщика.

Подача журнала учета счетов-фактур в 2017 году

Журнал учета счетов-фактур заполняется в те кварталы, в которых фирма, действуя как посредник, выдавала или принимала счета-фактуры. Отчет подается в ФНС по месту регистрации предприятия исключительно в электронном виде, не позже 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Если обнаружена ошибка после фактической подачи журнала в налоговую, то законодательно закрепленной обязанности подать уточненный отчет у организации нет, но лучше это сделать, чтобы в будущем избежать ненужных вопросов при налоговой проверке.

Заполнение журнала учета полученных и выданных счетов-фактур

Регистр содержит два раздела: первый предназначен для внесения данных о выданных счетах-фактурах, второй — о счетах-фактурах, поступивших в организацию.

Заполним регистр на конкретном примере:

ООО «Стройторг» (заказчик, ОСНО) подписало договор на организацию погрузочно-разгрузочных работ с ООО «Транзит» (исполнитель на упрощенке) и заказало организовать перегрузку принадлежащего ему товара за вознаграждение в размере 19 500 руб. (без НДС). Исполнитель в лице ООО «Транзит» осуществил перегрузку товара через ООО «Грузчик», подписав с ним договор на погрузочно-разгрузочные работы. Сумма договора составила 275 500 руб. в том числе НДС 42 025,42 руб. Движение первичной документации:

  • От ООО «Грузчик» получены: счет-фактура авансовый, акт выполненных работ и счет-фактура на ООО «Транзит», сумма — 275 500 руб. в том числе НДС 42 025, 42 руб.
  • ООО «Транзит» перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ в адрес своего заказчика, ООО «Стройторг» — 275 500 руб. в т. ч. НДС 42 025,42 руб.; оформляет акт на посредническое вознаграждение, сумма — 19500 руб. (без НДС), заполняет отчет о проделанной работе, прилагая к нему копии первички, полученные от ООО «Грузчик».

Журнал учета полученных счетов фактур

Нюансы оформления документа

При оформлении отчета требуется заполнить коды видов операций (КВО), перечисленные в приложении к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. В приведенном выше примере используется КВО 01, данный код вносится в графу 3 как 1-й, так и 2-й части журнала. Кроме того, существуют коды для обозначения сделок посредника (согласно правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.11.2014), в нашем варианте 1, этот код вносится в графу 12 только 2-й части журнала.

ВАЖНО! Счета-фактуры, поступающие в компанию, подлежат регистрации в строгой хронологии по дате прихода, а выданные, соответственно, датируются в журнале учета выставленных счетов-фактур днем выдачи (составления). Данное правило также распространяется на исправленные или корректировочные документы и не зависит от способа получения документа: поступил он напечатанным на бумаге или электронно.

Счета-фактуры на полную или частичную предварительную оплату, выданные третьим лицом в счет будущей сделки, и счета-фактуры на суммы вознаграждений, причитающихся комиссионеру, регистрации в журнале не подлежат.

Журнал является важным налоговым регистром. Его обязаны вести некоторые фирмы и предприниматели и сдавать в электронном виде в налоговые органы по итогам квартала. Данные в документ необходимо заносить в хронологическом порядке, не забывая указывать обязательные коды, которые закреплены в нормативных документах.

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k502774, http://nalog-nalog.ru/nds/zhurnal_schetovfaktur/zhurnal_registracii_schetov-faktur_-_obrazec_2017/, http://nsovetnik.ru/schetfaktura/zhurnal_ucheta_poluchennyh_i_vystavlennyh_schetovfaktur/

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here