Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Журнал учета счетов-фактур 2016
Актуально на: 15 декабря 2016 г.
Документы, применяемые при расчетах по НДС, не ограничиваются счетами-фактурами, книгой покупок и книгой продаж. В составе таких документов поименован также Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Об этом журнале расскажем в нашем материале.
Кто составляет журнал
Единый журнал по сути объединяет в себе 2 журнала: журнал учета полученных счетов-фактур и журнал учета выставленных счетов-фактур. В форме журнала эти разделы именуются:
- Часть 1 «Выставленные счета-фактуры»;
- Часть 2 «Полученные счета-фактуры».
Вести данный журнал обязаны определенные лица при выставлении или получении ими счетов-фактур, при этом не важно, являются ли эти лица налогоплательщиками НДС, лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, или лицами, не являющиеся налогоплательщиками НДС.
Так, вести журнал должны лица в отношении следующей предпринимательской деятельности:
- деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, которые предусматривают реализацию или приобретение товаров (работ, услуг) от имени комиссионера (агента);
- деятельность на основе договоров транспортной экспедиции (при определении своего дохода как вознаграждение при исполнении данных договоров);
- выполнение функций застройщика.
При этом важно учитывать, что в журнале не регистрируются счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения по указанным выше договорам.
Журнал учета счетов-фактур 2016: кто сдает и когда
Логично, что сдавать журнал в свою ИФНС должны те лица, которые обязаны его вести. Соответственно, если обязанности вести журнал учета счетов-фактур у вас нет, то сдавать в налоговую нужно только свои декларации по НДС с включенными в нее книгами покупок и продаж.
Если обязанность по ведению журнала налоговым законодательством на вас возложена, то сдать журнал нужно обязательно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
При этом действует общее правило о переносе срока: если дата сдачи журнала совпала с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи продлевается до следующего за таким днем рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).
Сдать журнал за 4-ый квартал 2016 года нужно не позднее 20.01.2017.
Также читайте:
Журнал регистрации счетов-фактур — образец 2017
Журнал регистрации счетов-фактур— 2015 год несколько изменил подход к его заполнению. Журнал считается важнейшим элементом документооборота во многих российских фирмах. Для чего применяется данный документ, какие законодательные нормы действуют в 2017 году, кто должен вести журнал, рассмотрим в настоящей статье.
Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Элемент документооборота, о котором идет речь, а также его форма были введены в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. В соответствующем журнале должны фиксироваться сведения, которые отражают получение предприятием счетов-фактур, выданных контрагентами, а также тех документов, что выставляются партнерам.
Бланк журнала учета счетов-фактур вы можете скачать на нашем сайте:
Скачать бланк журнала учета счетов-фактур
Структура журнала, таким образом, состоит из 2 частей: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные. В обеих частях журнала счета-фактуры регистрируются в соответствии с хронологией их формирования либо получения.
По истечении каждого квартала журнал должен подписать директор фирмы (либо ИП). Документ следует прошить и пронумеровать. Рассматриваемый журнал может вестись как в бумажном формате, так и в электронном. При этом 2-й вариант ведения журнала предполагает подписание его посредством усиленной квалифицированной ЭЦП. Храниться журнал должен как минимум 4 года с момента внесения последней записи о том или ином счете-фактуре — поступившем либо выданном.
Образец заполненного журнала, в котором фиксируются счета-фактуры, вы можете скачать на нашем сайте:
С 01.07.2016 обновлены коды, используемые для обозначения видов операций. Подробнее об этом — в материале«Будьте внимательны с кодами операций в книгах покупок, продаж и журнале счетов-фактур».
Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2017 году?
До 01.01.2015 рассматриваемый документ заполняли все фирмы, имеющие обязательство по уплате НДС, лица в статусе налоговых агентов, а также субъекты, не обязанные уплачивать НДС, но в силу специфики направлений своей работы формирующие счета-фактуры (например, при посреднической деятельности).
С 01.01.2015 получили законную силу положения закона № 81-ФЗ, принятого 20.04.2014, по которым российский законодатель исключил из п. 3 ст. 169 НК РФ формулировки об обязанности предприятий заполнять рассматриваемый журнал. Таким образом, налогоплательщики в общем случае могут не заполнять соответствующий документ.
Вместе с тем в силу положений, содержащихся в п. 3.1 ст. 169 НК РФ, обязательство по ведению журнала сохраняется:
- за субъектами, которые ведут коммерческую деятельность в качестве застройщиков;
- субъектами, которые осуществляют деятельность в качестве посредников (при заключении договоров комиссии, различных агентских соглашений);
- субъектами, предоставляющими экспедиторские услуги, при условии, что свой доход они определяют как вознаграждение за исполнение договора экспедиции (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Не имеет значения, являются ли представленные в указанных категориях субъекты правоотношений плательщиками НДС в силу применяемого налогового режима или нет. Критерием возникновения обязательства по заполнению журнала, в котором фиксируется оборот счетов-фактур, с 01.01.2015 стал, таким образом, не налоговый статус субъекта, а вид осуществляемой им деятельности.
В 2017 году плательщики и налоговые агенты, которые ведут данный журнал, не обязаны по итогам квартала предоставлять в ИФНС этот документ (п. 1 письма ФНС РФ от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880). Информация из журнала переносится в декларацию по НДС. А вот неплательщики и те, кто не является налоговым агентом, должны сдавать журнал в ИФНС в электронном виде до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Данная процедура должна осуществляться при задействовании формата описи документов, который утвержден приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465.
Подробнее о возможных санкциях за непредоставление журнала учета счетов-фактур читайте в статье«Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур?».
В 2017 году составлять журнал регистрации счетов-фактур, как и прежде с 2015 года, должны застройщики, экспедиторы и посредники. Передавать его в инспекцию нужно только тем, кто не сдает налоговую декларацию по НДС – неплательщикам и тем, кто не связан с исполнением обязанностей налогового агента по этому налогу.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Новости по тематике
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур— что он собой представляет, кому нужен в 2017 году? Нюансам его оформления посвящен материал данной статьи. В публикации также представлен образец заполнения журнала на конкретном примере.
Что такое журнал учета и кому он нужен
Журнал регистрации счетов-фактур — это отчетный документ, являющийся методом контроля по НДС, заполняемый и предоставляемый в ФНС предприятиями (предпринимателями), ведущими посредническую деятельность, которые при заключении договоров (контрактов) с третьими лицами в интересах своего комитента (принципала, доверителя) выступают от своего имени. При этом система налогообложения, применяемая компанией-посредником, значения не имеет.
К перечню предприятий, которым не избежать обязательства по заполнению и подаче журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, также причисляются: субъекты, занимающиеся транспортным экспедированием и определяющие налоговую базу как доходы, получаемые в виде вознаграждения по данной деятельности; а также предприятия, выступающие в роли застройщика.
Подача журнала учета счетов-фактур в 2017 году
Журнал учета счетов-фактур заполняется в те кварталы, в которых фирма, действуя как посредник, выдавала или принимала счета-фактуры. Отчет подается в ФНС по месту регистрации предприятия исключительно в электронном виде, не позже 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Если обнаружена ошибка после фактической подачи журнала в налоговую, то законодательно закрепленной обязанности подать уточненный отчет у организации нет, но лучше это сделать, чтобы в будущем избежать ненужных вопросов при налоговой проверке.
Заполнение журнала учета полученных и выданных счетов-фактур
Регистр содержит два раздела: первый предназначен для внесения данных о выданных счетах-фактурах, второй — о счетах-фактурах, поступивших в организацию.
Заполним регистр на конкретном примере:
ООО «Стройторг» (заказчик, ОСНО) подписало договор на организацию погрузочно-разгрузочных работ с ООО «Транзит» (исполнитель на упрощенке) и заказало организовать перегрузку принадлежащего ему товара за вознаграждение в размере 19 500 руб. (без НДС). Исполнитель в лице ООО «Транзит» осуществил перегрузку товара через ООО «Грузчик», подписав с ним договор на погрузочно-разгрузочные работы. Сумма договора составила 275 500 руб. в том числе НДС 42 025,42 руб. Движение первичной документации:
- От ООО «Грузчик» получены: счет-фактура авансовый, акт выполненных работ и счет-фактура на ООО «Транзит», сумма — 275 500 руб. в том числе НДС 42 025, 42 руб.
- ООО «Транзит» перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ в адрес своего заказчика, ООО «Стройторг» — 275 500 руб. в т. ч. НДС 42 025,42 руб.; оформляет акт на посредническое вознаграждение, сумма — 19500 руб. (без НДС), заполняет отчет о проделанной работе, прилагая к нему копии первички, полученные от ООО «Грузчик».
Нюансы оформления документа
При оформлении отчета требуется заполнить коды видов операций (КВО), перечисленные в приложении к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. В приведенном выше примере используется КВО 01, данный код вносится в графу 3 как 1-й, так и 2-й части журнала. Кроме того, существуют коды для обозначения сделок посредника (согласно правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 29.11.2014), в нашем варианте 1, этот код вносится в графу 12 только 2-й части журнала.
ВАЖНО! Счета-фактуры, поступающие в компанию, подлежат регистрации в строгой хронологии по дате прихода, а выданные, соответственно, датируются в журнале учета выставленных счетов-фактур днем выдачи (составления). Данное правило также распространяется на исправленные или корректировочные документы и не зависит от способа получения документа: поступил он напечатанным на бумаге или электронно.
Счета-фактуры на полную или частичную предварительную оплату, выданные третьим лицом в счет будущей сделки, и счета-фактуры на суммы вознаграждений, причитающихся комиссионеру, регистрации в журнале не подлежат.
Журнал является важным налоговым регистром. Его обязаны вести некоторые фирмы и предприниматели и сдавать в электронном виде в налоговые органы по итогам квартала. Данные в документ необходимо заносить в хронологическом порядке, не забывая указывать обязательные коды, которые закреплены в нормативных документах.
Источники: http://glavkniga.ru/situations/k502774, http://nalog-nalog.ru/nds/zhurnal_schetovfaktur/zhurnal_registracii_schetov-faktur_-_obrazec_2017/, http://nsovetnik.ru/schetfaktura/zhurnal_ucheta_poluchennyh_i_vystavlennyh_schetovfaktur/
