Журнал полученных и выставленных счетов фактур

0
321

Справочная информация: “Формы налогового учета и отчетности” (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Есть неопределенность с датой вступления силу Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735, внесшего изменения в форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, которая может быть определена как по общему порядку в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.1996 N 763 – 14 августа 2014 года, так и с учетом положений статьи 5 НК РФ – 1 октября 2014 года.

Согласно позиции, изложенной в Письме Минфина России от 18.09.2014 N 03-07-15/46850, нормы Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735 следует применять с 1 октября 2014 года

Применяется – с отчетности за IV квартал 2014 года

Утверждена – Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

Срок сдачи – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Скачать форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость:

Образец заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость >>>

Материалы по заполнению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость:

– Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

– Типовая ситуация. Как посреднику (агенту, комиссионеру) выставлять, перевыставлять и регистрировать в журнале счета-фактуры при продаже товаров? (Издательство “Главная книга”, 2017)

– Типовая ситуация. Как посреднику (агенту, комиссионеру) выставлять, перевыставлять и регистрировать в журнале счета-фактуры при покупке товаров? (Издательство “Главная книга”, 2017)

– Статья. Журнал учета счетов-фактур у экспедитора (Позняк В.С.) (“Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2017, N 2)

Архивные формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость:

– журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, с отчетности за II квартал 2012 года до отчетности за IV квартал 2014 года

Журнал учета счетов-фактур 2016

Одним из учетных документов по НДС является журнал учета счетов-фактур. Он применяется наряду с книгами покупок и продаж для регистрации счетов-фактур как выданных, так и поступивших. Кому нужно вести и сдавать такой журнал в ИФНС, каковы сроки его сдачи и порядок ведения – об этом в нашей статье.

Журнал учета счетов-фактур 2016: кто сдает

Если раньше заполнять журналы учета должны были все плательщики НДС, налоговые агенты и неплательщики налога, выдающие счета-фактуры в связи со спецификой своей деятельности, то с 2015 года этот круг лиц изменился. Плательщики НДС больше не занимаются ведением журнала учета счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ), а связано это с тем, что информация, отражаемая в журнале, дублируется в книгах покупок и продаж плательщиков.

С 01.01.2015 г. журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур требуется только посредникам:

  • приобретающим или реализующим от имени комиссионера или агента, товары, работы, услуги, имущественные права по комиссионным и агентским договорам;
  • работающим по договору транспортной экспедиции и определяющим сумму вознаграждения по этому договору как свою налоговую базу;
  • выполняющим функции застройщика.

Этим лицам не требуется регистрировать в журнале счета-фактуры, выставленные на суммы вознаграждений по вышеуказанным договорам (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Не имеет значения, на каком налоговом режиме работают указанные лица (ОСНО, УСН. ЕНВД ), и являются ли они при этом плательщиками или налоговыми агентами по НДС. Плательщики и неплательщики налога, не относящиеся к вышеперечисленным, заполнять журнал учета счетов-фактур не обязаны, так разъяснил Минфин РФ в своем письме от 13.02.2015 № 03-07-11/6539.

Один раз в квартал журнал учета счетов-фактур нужно сдавать в налоговую инспекцию, ведь он является средством контроля за теми, кто не обязан представлять по НДС декларацию. Такая обязанность возлагается на вышеперечисленных предпринимателей и организации, которые соответствуют сразу двум условиям:

  • они – неплательщики НДС (или освобождены от уплаты по ст.ст. 145 и 145.1 НК РФ),
  • они – не налоговые агенты по НДС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Когда сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур

20 число месяца, следующего после отчетного квартала – такой срок для представления журнала учета в налоговую установлен п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Совпадение последнего дня сдачи с выходным или иным нерабочим днем – повод для переноса крайнего срока на ближайший за ним рабочий день. Журнал за 4 квартал 2016 года следует предоставить в ИФНС не позднее 20 января 2017 года.

Форма представления журнала исключительно электронная: по телекоммуникационным каналам связи в утвержденных форматах, через оператора электронного документооборота (ЭДО) (письмо ФНС РФ от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880).

Если журнал учета счетов-фактур не будет предоставлен налоговикам в установленный срок, они могут оштрафовать нарушителя на 200 рублей по каждому случаю такого непредставления (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Всем остальным (плательщикам и неплательщикам НДС, а также налоговым агентам, освобожденным от его уплаты) передавать журнал учета счетов-фактур в ИФНС не нужно. Эти лица все внесенные в журнал данные отражают в налоговой декларации по НДС.

По какой форме и как вести журнал учета счетов-фактур

Действующая на сегодня форма журнала учета принята постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 в редакции от 29.11.2014 (приложение № 3). Бланк журнала состоит двух частей:

  • первая часть журнала – учет выданных счетов-фактур,
  • вторая часть журнала – для учета счетов-фактур полученных.

Налоговые агенты, не платящие НДС, а также банки, страховые компании, НПФ, биржи и прочие организаторы торговли, профучастники рынка ценных бумаг, организации клиринга, управляющие компании ПИФов и НПФ ведут только журнал учета выставленных счетов-фактур. Если в течение всего квартала счета-фактуры вообще не выставлялись, можно не заполнять эту часть журнала.

Заполнять журнал учета нужно отдельно по каждому кварталу согласно Порядку, утвержденному Постановлением № 1137. Можно вести электронный журнал или бумажный.

В первой части журнала в порядке хронологии по дате выставления (исправления) регистрируются все выданные счета-фактуры (в т.ч. исправленные и корректировочные), независимо от их вида – бумажного, или электронного. Аналогично, по дате получения, во вторую часть – журнал учета полученных счетов-фактур – заносятся все счета-фактуры, полученные как распечатанными на бумаге, так и электронно.

Выставив электронный счет-фактуру, в графу 2 первой части журнала нужно внести дату поступления файла оператору ЭДО, указанную в подтверждении оператора. Повторно отправляя тот же документ, следует указывать дату последнего отправления.

Когда очередной квартал заканчивается, журнал подписывает руководитель организации, или ИП, причем бумажный вариант сначала распечатывается, сшивается и заверяется подписью руководителя и печатью, а электронный подписывается электронной цифровой подписью перед передачей журнала в ИФНС.

Хранятся учетные журналы счетов-фактур как минимум 4 года со дня последней, внесенной в них, записи.

Бланк журнала учета полученных и журнала учета выданных счетов-фактур 2016 можно скачать здесь.

Журнал полученных и выставленных счетов фактур Журнал учета счетов-фактур 2016 бланк

Журнал регистрации счетов-фактур – образец 2017

Журнал регистрации счетов-фактур– 2015 год несколько изменил подход к его заполнению. Журнал считается важнейшим элементом документооборота во многих российских фирмах. Для чего применяется данный документ, какие законодательные нормы действуют в 2017 году, кто должен вести журнал, рассмотрим в настоящей статье.

Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Элемент документооборота, о котором идет речь, а также его форма были введены в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. В соответствующем журнале должны фиксироваться сведения, которые отражают получение предприятием счетов-фактур, выданных контрагентами, а также тех документов, что выставляются партнерам.

Бланк журнала учета счетов-фактур вы можете скачать на нашем сайте:

Журнал полученных и выставленных счетов фактур

Скачать бланк журнала учета счетов-фактур

Структура журнала, таким образом, состоит из 2 частей: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные. В обеих частях журнала счета-фактуры регистрируются в соответствии с хронологией их формирования либо получения.

По истечении каждого квартала журнал должен подписать директор фирмы (либо ИП). Документ следует прошить и пронумеровать. Рассматриваемый журнал может вестись как в бумажном формате, так и в электронном. При этом 2-й вариант ведения журнала предполагает подписание его посредством усиленной квалифицированной ЭЦП. Храниться журнал должен как минимум 4 года с момента внесения последней записи о том или ином счете-фактуре — поступившем либо выданном.

Образец заполненного журнала, в котором фиксируются счета-фактуры, вы можете скачать на нашем сайте:

Журнал полученных и выставленных счетов фактур

С 01.07.2016 обновлены коды, используемые для обозначения видов операций. Подробнее об этом — в материале«Будьте внимательны с кодами операций в книгах покупок, продаж и журнале счетов-фактур».

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2017 году?

До 01.01.2015 рассматриваемый документ заполняли все фирмы, имеющие обязательство по уплате НДС, лица в статусе налоговых агентов, а также субъекты, не обязанные уплачивать НДС, но в силу специфики направлений своей работы формирующие счета-фактуры (например, при посреднической деятельности).

С 01.01.2015 получили законную силу положения закона № 81-ФЗ, принятого 20.04.2014, по которым российский законодатель исключил из п. 3 ст. 169 НК РФ формулировки об обязанности предприятий заполнять рассматриваемый журнал. Таким образом, налогоплательщики в общем случае могут не заполнять соответствующий документ.

Вместе с тем в силу положений, содержащихся в п. 3.1 ст. 169 НК РФ, обязательство по ведению журнала сохраняется:

  • за субъектами, которые ведут коммерческую деятельность в качестве застройщиков;
  • субъектами, которые осуществляют деятельность в качестве посредников (при заключении договоров комиссии, различных агентских соглашений);
  • субъектами, предоставляющими экспедиторские услуги, при условии, что свой доход они определяют как вознаграждение за исполнение договора экспедиции (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Не имеет значения, являются ли представленные в указанных категориях субъекты правоотношений плательщиками НДС в силу применяемого налогового режима или нет. Критерием возникновения обязательства по заполнению журнала, в котором фиксируется оборот счетов-фактур, с 01.01.2015 стал, таким образом, не налоговый статус субъекта, а вид осуществляемой им деятельности.

В 2017 году плательщики и налоговые агенты, которые ведут данный журнал, не обязаны по итогам квартала предоставлять в ИФНС этот документ (п. 1 письма ФНС РФ от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880). Информация из журнала переносится в декларацию по НДС. А вот неплательщики и те, кто не является налоговым агентом, должны сдавать журнал в ИФНС в электронном виде до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Данная процедура должна осуществляться при задействовании формата описи документов, который утвержден приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465.

Подробнее о возможных санкциях за непредоставление журнала учета счетов-фактур читайте в статье«Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур?».

В 2017 году составлять журнал регистрации счетов-фактур, как и прежде с 2015 года, должны застройщики, экспедиторы и посредники. Передавать его в инспекцию нужно только тем, кто не сдает налоговую декларацию по НДС – неплательщикам и тем, кто не связан с исполнением обязанностей налогового агента по этому налогу.

Источники: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32451/f0c0c4287f7556fdd08780b60e6981dd59fd33ae/, http://spmag.ru/articles/zhurnal-ucheta-schetov-faktur-2016, http://nalog-nalog.ru/nds/zhurnal_schetovfaktur/zhurnal_registracii_schetov-faktur_-_obrazec_2017/

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here