За какой срок могу проверить декларацию

0
907

Камеральная проверка декларации 3-НДФЛ: правила и сроки в 2017 году

За какой срок могу проверить декларацию Каждая декларация, поданная в налоговую инспекцию, подлежит проверке, которую осуществляет уполномоченный представитель государственного органа. Эта процедура необходима для того, чтобы проверить, соблюдены ли все условия по уплате налоговых сборов.

Одной из таких проверок является камеральная. Она осуществляется на основании данных, которые указаны в декларации 3-НДФЛ. Проводится эта процедура в местном отделении налоговой службы. Цель камеральной проверки – осуществление контроля правильности ведения отчетности. При этом уполномоченные сотрудники налоговой инспекции выясняют, представлены ли все необходимые сопутствующие справки в срок. Также в процессе процедуры выясняется, соответствует ли информация в декларации данным бухгалтерского учета. Инспектор должен проверить:

  • правильность исчисления налоговой базы;
  • обоснованность требования в представлении вычета;
  • правильность применения льгот.

Декларация 3-НДФЛ подается в местный налоговый орган. Крайний срок – 30 апреля года, следующего за текущим отчетным периодом.

Как подавать 3-НДФЛ для камеральной проверки

Обращаться в местное отделение налоговой можно самостоятельно или через представителя. Один экземпляр нужно отдать уполномоченному сотруднику. Второй с пометкой «принято» вы оставляете себе. Помните, что такой документ надо хранить в течение трех лет.

Также надо представить реквизиты банковского счета, доверенность. Если вы отправляете документы почтой, для отправки декларации необходимо использовать конверт А4. Дополнительно нужно составить опись документов в двух экземплярах. Один из них передается почтовому работнику. Письмо должно быть оформлено как ценное.

Чтобы упростить процедуру подачи документов, следует зарегистрироваться на сайте государственных услуг. Во вкладке «Налоги и сборы» выбрать «Подача декларации». Затем вам сообщат, когда нужно прийти в налоговую, чтобы поставить подпись. При необходимости повторная подача осуществляется аналогичным способом.

Процедура проверки 3-НДФЛ и сроки

После представления документов и декларации 3-НДФЛ в налоговой осуществляют ее проверку. Она может быть приостановлена, если в процессе рассмотрения будут обнаружены ошибки или несоответствия данных. В этом случае плательщику дается пять дней для устранения ошибки после получения им соответствующего уведомления из налоговой. При этом срок процедуры начинают отсчитывать после повторной подачи декларации в исправленном виде. День подачи документов считается первым днем проверки. Максимальный срок проведения этой процедуры составляет три месяца. После завершения, если были обнаружены нарушения, уполномоченный работник составляет акт. Если он обнаружит, что были совершены лишние выплаты, он должен сообщить об этом плательщика в течение десяти дней.

Получить информацию о рассмотрении декларации 3-НДФЛ можно, обратившись в местное отделение налоговой инспекции. Также эту информацию вы найдете в «Личном кабинете» плательщика, зайдя на сайт налоговой службы.

Что делать в случае отказа

Если после камеральной проверки вы получили отказ в удовлетворении ваших требований, необходимо сначала узнать причину. Для этого нужно обратиться к уполномоченному сотруднику с просьбой разъяснить причину отказа. Если вы получили акт отказа, вы имеете право обратиться в эту же инстанцию с возражением. Но такое право предоставляется только в определенных случаях:

  1. Если в процессе проведения данной процедуры были нарушены права налогоплательщика.
  2. При несогласии плательщика с результатами данной процедуры.
  3. При обнаружении ошибок в составленном акте.

В таких случаях вы можете подать заявление, составленное в произвольной форме в письменном виде. Решение о подаче заявления принимает плательщик по своему усмотрению. В нем нужно указать ваши личные данные (ФИО, юридический адрес или место проживания). Также необходимо указать название налоговой структуры, дату начала и завершения проверки и аргументировать свои возражения.

Следует помнить, что подача 3-НДФЛ в налоговую – обязанность каждого гражданина, который получает доход. Важно успеть подать ее в установленный срок и избежать ошибок во время составления. Это позволит вам вернуть лишние налоговые выплаты (деньги будут возвращены на ваш счет в течение 30 дней), а также избежать штрафов.

Как проходит камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ

В пользу налогоплательщика будет принято решение в таких случаях:

  • если документация была изъята;
  • требование лицо не получило из-за сбоев в работе почтового отделения;
  • доказательства того, что требование было доставлено надлежащим способом, отсутствуют.

Видео: камеральная проверка

Можно ли проверить камеральную проверку?

Плательщик имеет право подать жалобу в апелляционный суд, если камеральная проверка проводилась с нарушениями, например, длилась больше 3 месяцев. Обратиться с таким заявлением стоит до того момента, когда решение вступит в силу.

За какой срок могу проверить декларацию Как осуществляется возврат процентов по ипотеки при помощи 3-НДФЛ узнайте из статьи: проценты по ипотеке в 3-НДФЛ .

Как осуществляется подача уточненной декларации 3-НДФЛ, читайте здесь .

Образец заполнения 3-НДФЛ для ИП, смотрите здесь .

То решение, что уже вступило в силу, может быть обжаловано на протяжении 1 года с даты его принятия. Проверять наличие нарушения со стороны налогового органа будет вышестоящая инстанция.

Особенности в Москве

Представитель налогового органа, который проводит камеральную проверку, вправе требовать:

  1. Справки, которые являются подтверждением права на льготу.
  2. Справки, что подтвердят права на вычеты.
  3. Справки по налогу, что связан с использованием природного ресурса (ст. 88 п. 9 НК).

В остальных случаях требование дополнительных документом считается незаконным (постановление властей ВАС РФ от 11 ноября 2008 № 7307/08. ФАС Московского от 30 марта 2011 № КА-А40/1884-11 и Центрального от 07 декабря 2011 № А35-11058/2010 округов).

То есть, налоговиками не может быть затребована, к примеру, аналитическая справка, что не является первичным бухгалтерским документом.

Сюда же можно отнести:

Проверки: что надо знать про «камералку»

С камеральной проверкой сталкивался каждый бухгалтер. Ведь она ожидает в налоговой инспекции каждую сданную декларацию. Поэтому знание правил, которым подчиняется камеральная проверка, пригодится любому учетному работнику.

Какие документы могут потребовать

Основным условием, без выполнения которого камеральная проверка просто не может начаться, является представление налогоплательщиком декларации или налогового расчета (п. 1 ст. 88 НК РФ). При этом не важно, за какой период подана декларация (налоговый или отчетный), а также какой статус у этой декларации (первичная или уточненная). Отметим, что какого-либо специального решения о проведении проверки не издается — «камералка» осуществляется налоговыми инспекторами в рамках своих обычных должностных обязанностей (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Отсюда следует первое правило: камеральная проверка возможна только на основании декларации. Если налогоплательщик не представил декларацию в установленный срок, то проводить камеральную проверку на основании других документов инспекция не вправе. Точно так же налоговики не вправе проводить камеральную проверку иных документов, которые налогоплательщик представляет в налоговые органы, но которые не являются декларацией или налоговым расчетом (например, формы 2-НДФЛ).
Что же конкретно проверят инспекторы? Исходя из норм Налогового кодекса, «камералка» заключается в простой арифметической проверке представленных данных, сличении их с предыдущей отчетностью и иной информацией, уже имеющейся у налоговой инспекции.

Это означает, что требовать какие-либо дополнительные документы налоговики могут в строго ограниченных случаях. К ним относятся декларации по НДС, в которых заявлен налог к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ), а также декларации с заявленными льготами (п. 6 ст. 88 НК РФ). Кроме этого, дополнительные документы инспекция может затребовать при камеральной проверке деклараций по налогам, связанным с природными ресурсами (например, по налогу на добычу полезных ископаемых или акцизам на нефть, газ и т.п). В остальных случаях требовать от налогоплательщика дополнительные документы запрещено (п. 7 ст. 88 НК РФ).
Таким образом, выводим второе правило: в большинстве случаев камеральная проверка — это проверка правильности определения налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога на основании данных, указанных самим налогоплательщиком в этой же декларации.

Сроки проверки

Итак, декларация сдана, и инспекция приступила к ее камеральной проверке. Сколько может длиться проверка? Срок «камералки» четко зафиксирован в Налоговом кодексе — три месяца с момента сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Обратите внимание, что срок отсчитывается именно от даты представления декларации, а не от крайнего срока, установленного в Налоговом кодексе для ее подачи.

Кроме того, надо учитывать, что речь в данном случае идет не о календарных месяцах, а об отрезке времени (ст. 6.1 НК РФ). То есть по декларации, сданной, к примеру, 19 июня, срок камеральной проверки начнет исчисляться с 20 июня (согласно статье 6.1 НК РФ, сроки начинают течь со следующего дня). Истечет срок проверки 21 сентября. Ведь 20 сентября в этом году приходится на воскресенье, а в таких случаях (согласно уже упоминавшейся ст. 6.1 НК РФ) окончание срока переносится на ближайший рабочий день.

Важный момент: продлить «камералку» нельзя. Прав на продление нет ни у налоговой, ни у Минфина, ни у суда. Соответственно, акт, составленный за пределами трехмесячного срока, можно считать доказательством, добытым с нарушением Налогового кодекса, а значит, недействительным (п.4 ст. 101 НК РФ).

Какие периоды могут проверить

Еще один важный момент, традиционно волнующий налогоплательщиков при проверках — «глубина» ревизии. То есть период, который вправе проверить налоговики. В случае с камеральной проверкой ответ на этот вопрос очень прост. Проверяется всегда только тот период, за который подана декларация.

При этом инспекция в рамках камеральной проверки не имеет права «трогать» ни предшествующие периоды, ни последующие. Более того, если налогоплательщик вдруг решит подать уточненную декларацию за период, превышающий три года, то инспекция обязана будет провести камеральную проверку и этой декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ). А значит, в отношении камеральной проверки не действует запрет на изучение периодов, отстоящих от текущей даты более чем на три года. (Правда, подача налоговой декларации за периоды, отстоящие более чем на три года от текущей даты, не имеет смысла, т.к. вернуть или зачесть налог за данные периоды не получится (ст.78 НК РФ)).

Не действует в случае с «камералкой» и запрет на повторную проверку одного и того же периода. Ведь как мы уже упоминали, налоговая инспекция обязана провести такую проверку по любой поданной налогоплательщиком декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ). Так что если налогоплательщик представит уточненную декларацию за уже проверенный период, инспекция должна будет провести по ней «камералку» (п. 1 ст. 88 НК РФ). Другими словами, количество камеральных проверок, к примеру, по налогу на прибыль за первое полугодие 2009 года зависит от самой организации. Сколько деклараций именно за этот период представит бухгалтер, столько камеральных проверок и состоится.

Обнаружены ошибки

Обо всех ошибках, неточностях, противоречиях и т.п. обнаруженных при камеральной проверке, инспекция обязана сообщить налогоплательщику (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом инспекция должна потребовать от бухгалтера представить пояснения или внести изменения в декларацию. Налоговый кодекс не уточняет, в какой именно форме инспекция должна передать налогоплательщику данное требование. Сами налоговики считают, что оно направляется налогоплательщику в том же порядке, что и другие документы — в письменной форме. Вручается требование лично, а если это невозможно, то доставляется по почте (письмо ФНС России от 01.08.08 № ШТ-8-2/320@). Однако на практике такая информация часто сообщается устно. Надо заметить, что устный способ информирования лишает инспекцию возможности оштрафовать налогоплательщика за невыполнение требования о пояснениях либо внесении изменений. (Соответствующий штраф в размере 50 рублей предусмотрен пунктом 1 статьи 126 НК РФ).

В то же время мы бы не советовали оставлять устное требование инспекции без ответа. Даже если бухгалтер уверен в своей правоте, этот механизм дает возможность донести до инспекции свою точку зрения и обосновать ее. А это может погасить спор на ранней стадии, еще до вынесения решения по проверке.

Одновременно с пояснениями бухгалтер может представить в инспекцию и дополнительные обосновывающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Здесь надо помнить, что предоставление дополнительных документов — право, а не обязанность налогоплательщика. Как мы уже писали выше, инспекция не имеет права требовать предоставления таких документов.

Оформление результатов

Оформление результатов «камералки» зависит от того, выявлены ли нарушения. Если проверка прошла успешно для организации, то никакого документа по ее результатам не составляется. Если же проверка выявила нарушения, то в течение 10 рабочих дней после окончания проверки составляется акт (п. 1 ст. 100 НК РФ). Этот акт в течение пяти рабочих дней вручается налогоплательщику, который может представить свои возражения.

Дальнейшая процедура рассмотрения акта ничем не отличается от выездной проверки, о которой мы подробно поговорим в одной из ближайших статей. Вкратце же процедура такова. Налоговый орган назначает дату рассмотрения акта, о которой обязательно сообщает налогоплательщику. Соответственно, налогоплательщик вправе присутствовать при рассмотрении акта проверки. По результатам этого рассмотрения выносится решение о привлечении к ответственности, либо об отказе в таковом. При этом и в том, и в другом случае налогоплательщику могут предложить доплатить налог и пени. Любое из этих решений налогоплательщик может обжаловать сначала в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.

За какой срок могу проверить декларацию

Источники: http://nalogiexpert.ru/ndfl/kameralnaya-proverka-deklaracii-3-ndfl-pravila-i-sroki-v-2016-godu.html, http://buhonline24.ru/nalogi/ndfl/3-nfdl/kameralnaja-proverka-3-ndfl.html, http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2009/6/1711

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here