Берется ли подоходный налог с больничного листа
Когда берут подоходный налог
В Налоговом кодексе сказано, что со всех выплат в пользу граждан необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Одновременно перечислены ситуации, когда он не взимается.
Чтобы разобраться, удерживается ли подоходный налог с больничного листа, рассмотрим нормы ст. 217 НК РФ «Доходы, освобожденные от налогообложения». Уже в первом пункте статьи сказано, что:
- суммы, выплачиваемые в связи с пребыванием на больничном, входят в налогооблагаемую базу;
- исключение составляют только пособия по беременности и родам.
Все предельно ясно: если лист временной нетрудоспособности получен в связи с предстоящими родами, с выплаты работнику подоходный не берут. Во всех остальных ситуациях компенсации облагаются НДФЛ.
Это простое правило важно помнить каждому работодателю, поскольку он считается источником выплат и обязан удерживать, а затем перечислять в бюджет пошлины с дохода работников..
В противном случае предусмотрены штрафы – 20% от суммы, которая не попала в бюджет страны.
С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц
Сейчас в России проходит пилотный проект. в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности. но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.
При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.
Налог с больничных работников-мигрантов
С 1 января 2015 года гражданин другого государства, который на законных основаниях трудится на территории России более полугода. имеет право на социальные гарантии по больничному листу, аналогичные всем остальным работникам. При этом выплата пособий в связи с материнством указанной категории лиц действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФСС России от 20.02.2015 № 02-08-01/04-466л).
Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него уже 30%.
Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять свои рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.
Оцените, пожалуйста, свои впечатления от статьи
Взимается ли подоходный налог с больничного листа в 2017 году
От болезней и всевозможных неприятностей со здоровьем не застрахован никто из нас. При их появлении каждый официально трудоустроенный гражданин имеет право пройти курс лечения с полной или частичной компенсацией, связанной с временной нетрудоспособностью. Однако при подобных выплатах у каждого человека может возникнуть вполне резонный вопрос: облагается ли подобная выплата НДФЛ, и если да – то в каком размере? Сегодня поговорим о том, удерживается ли подоходный налог с больничного листа в 2017 году.
Как осуществляется налогообложение больничных
Прежде всего, следует упомянуть о том, каким образом законодательно регулируется такое понятие, как больничный, и в каких нормативных документах указано о его налогообложении. Собственно, сама по себе компенсация больничных листов обязана производиться согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345, который был издан 21 декабря 2012 года. НДФЛ по нему высчитывают на основе статьи 217 Налогового кодекса РФ, в которой указаны доходы, не подлежащие налогообложению.
В ней четко указано, что любые государственные пособия подобного рода являются одним из видов дохода физических лиц, а значит, должны облагаться налогом согласно действующему законодательству. Исключение составляет только пособие по беременности и родам, с него НДФЛ не взимается.
Выплаты по больничному листу облагаются налогами в полном объеме, и каждый из них вам придется оплатить. Для того чтобы составить верное представление о сумме вычета, сотруднику необходимо знать форму, по которой его компания перечисляет налоги. В целом, помимо НДФЛ, вам также придется заплатить:
- в Фонд социального страхования;
- в ПФР;
- на соцнужды.
Как производится расчет больничного и НДФЛ по нему
Итак, мы уже выяснили, что все выплаты, осуществляемые по больничному листу, облагаются налогом на доход физических лиц. Его расчет, согласно действующему налоговому законодательству, производится по ставке 13%. Прежде всего, стоит упомянуть, что больничные листы могут оплачиваться двумя различными организациями:
- Выплаты за счет работодателя производятся при взятии больничного, сроком не более 5 рабочих дней.
- Если болезнь продолжалась дольше – каждый последующий рабочий день вам будет вынужден компенсировать Фонд социального страхования.
Именно по этой причине при расчете налога, бухгалтеру необходимо разбить его на две разные части. В целом оплата 5 рабочих дней из кармана работодателя – это новшество, которое было принято лишь в 2015 году. До этого компания или учреждение, где работает сотрудник, обратившийся за больничным, была обязана компенсировать лишь 3 дня. Кроме того, с текущего года было внедрено еще одно важное нововведение. Таким образом, если работник того или иного учреждения берет отпуск по уходу за больным членом семьи, компенсация по нему начисляется Фондом социального страхования в полном объеме.
Таким образом, в больничном листе должны находиться три строчки расчета, в которых указаны:
- сумма выплаты, которая легла на плечи работодателя;
- сумма выплаты, которую в обязательном порядке перечисляет ФСС;
- фактически выданная на руки оплата больничного, с указанным в ней вычетом НДФЛ.
Вести эту документацию и заполнять строки следует компании, в которой работает заболевший сотрудник. Помимо указания выплат в больничном листе, бухгалтерия обязана внести специальную платежную ведомость, в которую также указываются все эти данные. Больничный лист имеет специальную форму заполнения, которая должна соблюдаться. Для этого на его обратной стороне печатается специальная инструкция по его заполнению, по которой необходимо следовать бухгалтеру.
Сумма оплаты больничного листа также может существенно отличаться, определяющим критерием при этом является трудовой стаж. Поговорим более подробно о суммах, которые должны быть перечислены ФСС в случае временной потери трудоспособности работником:
- если сотрудник не достиг 5 лет страхового стажа – ему на руки положена выплата 60% от средней заработной платы;
- при наличии страхового стажа сроком от 5 до 8 лет, ФСС обязан компенсировать работнику 80% заработка;
- если же временно нетрудоспособный гражданин успел накопить более 8 лет страхового стажа, Фонд социального страхования обязан выплатить компенсацию в размере 100% от средней заработной платы.
Средний заработок рассчитывается исходя из данных о зарплате сотрудника, на протяжении последних двух лет трудовой деятельности. Кроме того, размер выплат не может быть меньше установленного в регионе прожиточного минимума. При этом существует и «верхняя планка» расчета. В 2015 году она установлена на уровне 1 632 рублей 88 копеек среднего заработка за день. Если же он превышал указанную сумму, в расчете суммы больничного все равно указывается именно предельное значение.
Больничный может понадобиться каждому человеку, и никто из нас не может сказать точную дату и время, когда нам придется сражаться с очередной проблемой со здоровьем. Однако следует помнить, что выплаты такого рода облагаются НДФЛ в размере 13% от общей суммы. Помните, каждый налог обязательно должен быть оплачен, ведь от этого зависит качество жизни и оказания государственных услуг гражданам.
Облагается ли больничный НДФЛ? Правила расчета
С пособий, перечисляемых физическим лицам, обычно не высчитывается подоходный налог. Но на выплаты по нетрудоспособности и при уходе за больным ребенком это правило не распространяется. Отсюда появляется закономерный вопрос – облагается ли больничный НДФЛ? Да, с этого вида пособия необходима уплата сбора.
Больничным листом называют документ, который служит подтверждением отсутствия работника на своем месте. Он используется для оплаты сотруднику пособия по нетрудоспособности. Размер зарплаты не меняется. По Конституции положены выплаты гражданам, которые не могут выполнять рабочие обязанности по состоянию здоровья.
Кому платится больничный?
По законодательству, такие пособия предоставляются обязательно работникам, устроенным по трудовому соглашению. Облагается ли больничный НДФЛ, если услуги осуществляются по гражданско-правовому соглашению? В этом случае не предусмотрены сборы, поскольку сотрудники не получают компенсацию по болезни от работодателя и ФСС. Удержание налога невозможно, поскольку отсутствует налоговая база.
Выплаты за 3 дня больничного платятся работодателем, а остальное время компенсируется Фондом социального страхования. Страховые взносы на сумму не начисляются. Средства переводятся на счет работодателя в течение 10 дней. За нарушение сроков предусмотрена ответственность.
Как определяется размер выплат?
Изменений в определении страхового стажа не произошло, поэтому расчет больничного листа такой же. Если работник трудится больше 8 лет, то начисление происходит в размере 100% среднего дневного дохода. При стаже от 5 до 8 лет – 80%, а до 5 лет – 60%. Расчет больничного листа по этим правилам происходит для всех работников.
Время для оплаты больничного с 2013 года равно 2 годам, которые предшествуют году наступления страхового случая. В него входит период работы и у других страхователей. Выполняя расчет больничного, следует учитывать величину базы для установления страховых взносов ФСС. Облагается ли больничный НДФЛ, если осуществляется уход за ребенком? В этом случае предусмотрен налог.
Перечисление НДФЛ
При перечислении пособия по болезни работодатель считается налоговым агентом, поэтому он удерживает налог, после чего переводит его в бюджет. Ставка НДФЛ с больничного листа равна 13%.
Налоговая база определяется от того, принимает ли участие субъект в пилотном проекте ФСС. Выплаты происходят со всех средств, которые предоставляет работодатель и фонд.
Особенности пилотного проекта
Работодатель перечисляет налог со всего дохода, включая ту часть, которая платится из фонда. Фонд компенсирует эту сумму после предоставления работодателем заявления о возмещении долга по форме 4-ФСС.
С 2012 года действует пилотный проект «Прямые выплаты». Высчитывается ли подоходный налог с больничного листа в этом случае? По проекту, те средства, которые платятся из фонда, перечисляются сотруднику напрямую. Целью программы считается правильное применение бюджетных денег, защита прав работников от нечестных работодателей, которые задерживают или не выплачивают пособия. В 2016 году в проекте участвовали следующие регионы:
- Карачаево-Черкесская республика и Нижегородская область;
- Хабаровский край, области: Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская;
- Республика Крым, Севастополь;
- Республика Татарстан, области: Белгородская, Ростовская, Самарская;
- Республика Мордовия, области: Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая, Ульяновская.
Облагается ли больничный НДФЛ с пилотным проектом? Да, процедура эта считается обязательной, но имеет некоторые особенности:
- работодатель платит из своих средств только 3 дня болезни, и удержание происходит с этих денег;
- с 4 дня пособие перечисляет ФСС, он и считается налоговым посредником по этой сумме.
Налоговым агентом при перечислении денег из социального страхования считается сам фонд. Работодатель не считается ответственным лицом за удержание и перечисление налога в бюджет с этих средств.
Сроки перечисления денег
В какой период перечисляются средства? В 2015 году действовало такое правило, что переводится налог не позднее дня после перевода денег на счет физического лица.
С 2016 года принцип перечисления стал иным. Налоги с больничного листа и отпускных перечисляются не позже месяца, в котором предоставлялись такие средства.
Новая справка
С 2016 года принята обновленная форма справки о доходах. Код по выплатам остался прежним, поэтому на основной странице обозначается 2300. В эту категорию входят только выплаты по больничному, поскольку из пособий по беременности и родам сборы не высчитываются.
Хоть пособие перечисляют в тот же день, что и зарплату, но числа получения этих средств разные:
- зарплата предоставляется в последний день месяца;
- доход за период болезни выплачивается позже.
Что высчитывается из доходов с больничного?
Чтобы был правильный учет налогов, необходимо знать о форме налогообложения организации. Обычно происходят вычеты:
- подоходного налога;
- взносов в ПФ;
- отчислений в ФСС;
- выплат на социальные услуги.
Подоходный налог с больничного листа считается обязательным для каждого сотрудника. Его расчет выполняет бухгалтер.
Как выдаются больничные листы?
Документ о временной нетрудоспособности составляется на бланке общепринятой формы. У больничного листа есть идентификационный и технический номера. За использование фальшивых или утраченных бланков предусмотрена ответственность. Больничные листы выдаются всем гражданам, которым требуется лечение. Обычно они требуются для подтверждения временного отсутствия человека.
Форма документа утверждена в 2011 году. Основная часть заполняется медицинским работником или работодателем. На обороте есть несколько пояснений к оформлению. Выдают больничные листы медицинские учреждения, у которых есть лицензия на выполнение подобной деятельности. Их не предоставляют в скорой помощи, центрах переливания крови и других подобных организациях. Когда нет причины для выдачи листа, то предоставляется справка, в которой присутствует выписка из амбулаторной карты.
Открывается больничный лист при обращении человека за медицинской помощью. Обычно это происходит при вызове врача на дом или обращении в поликлинику. Лист предоставляется на 15 дней. Он может быть продлен, только для этого требуются подтвержденные основания. Для закрытия документа надо обратиться в медицинское учреждение. Потом его нужно подать в отдел кадров на работе, что будет служить обоснованным подтверждением отсутствия.
Источники: http://clubtk.ru/beretsya-li-podokhodny-nalog-s-bolnichnogo-lista, http://nalogiexpert.ru/vychety/vzimaetsya-li-podoxodnyj-nalog-s-bolnichnogo-lista.html, http://businessman.ru/new-oblagaetsya-li-bolnichnyj-ndfl-pravila-rascheta.html
