Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью

0
1278
Бухгалтерия

Учет расчетов с подотчетными лицами

В ряде случаев расходование наличных денег осуществляется подотчетными лицами. которые получают деньги из кассы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Так, суммы командировочных расходов включают в себестоимость продукции (работ, услуг). В течение трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Составляется авансовый отчет с приложением оправдательных документов (билетов на проезд, счетов на проживание в гостинице и др.). Авансовый отчет утверждается руководителем организации. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру. Перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет либо не возвратило в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм, то из начисленной заработной платы эта сумма удерживается.

Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.

Учет всех подотчетных сумм ведется в журнале-ордере, где отражаются записи по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Основанием для заполнения этого учетного регистра являются расходные и приходные кассовые ордера, а также авансовые отчеты. Последние должны быть проверены арифметически и по существу, т. е. должна быть установлена необходимость и целесообразность расходов. При обработке авансового отчета бухгалтер проставляет на нем и на приложенных к нему документах корреспондирующие счета в соответствии с направлениями расходов.

По дебету активного счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются следующие операции

Выдача из кассы подотчетных сумм оформляется проводками:

  • дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
  • кредит счета 50 «Касса».

Аналогичным образом отражается выдача сумм в возмещение перерасхода.

Перевод денежных средств по месту нахождения подотчетного лица отражается записью:

  • дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
  • кредит счета 51 «Расчетные счета».

По кредиту счета 71 показывается главным образом списание выданных подотчетных сумм

Так, например, списание командировочных расходов оформляется записью:

  • дебет счета 20 «Основное производство»,
  • дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,
  • дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
  • кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.

Если подотчетные суммы использованы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции:

  • дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
  • кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Если подотчетные суммы направлены на покрытие расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей:

  • дебет счета 07 «Оборудование к установке»,
  • дебет счета 10 «Материалы»,
  • дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
  • дебет счета 41 «Товары»,
  • кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:

  • дебет счета 50 «Касса»,
  • кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Отражение в учете сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки:

  • дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
  • кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Удержаны не возвращенные подотчетные суммы:

  • дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
  • кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
  • Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью Бухгалтерский учет

    БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ

    Основным документом, регулирующим наличные денежные расчеты в организациях, является Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40. Рассмотрим особенности учета подотчетных сумм.

    Порядок учета подотчетных сумм

    Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций предприятия и организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, расходы отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

    При этом организация может выдать под отчет любую сумму, но необходимо иметь в виду, когда подотчетное лицо совершает, например, закупку товаров у сторонней организации, действуя от имени своего предприятия, размер одного платежа не должен превышать предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в 100000 руб. (Указание Банка России от 20.06.2007 №1843-У). Несоблюдение установленного лимита влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц — в размере от 4000 до 5000 руб. а на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

    При выдаче денег под отчет важно учитывать следующие требования:

    • выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
    • лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;
    • подотчетное лицо не вправе передавать полученные под отчет денежные средства другому работнику;
    • выдача вновь наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

    В каждой организации должен быть издан приказ, устанавливающий порядок выдачи и списания подотчетных сумм, в котором определены:

    • перечень лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет;
    • срок, на который выдаются подотчетные суммы;
    • порядок представления и утверждения авансовых отчетов.

    Работники организации, имеющие право получать под отчет деньги, должны быть ознакомлены с данным приказом под подпись.

    Кроме того, с работниками, включенными в список подотчетных лиц организации, работодателю необходимо заключить договор о полной материальной ответственности. Это следует из статьи 243 Трудового кодекса (ТК), согласно которой материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника при недостаче ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу.

    Порядок выдачи и списания подотчетных сумм одновременно может быть отражен в учетной политике.

    Денежные средства на какие-либо цели выдаются работнику на основании письменного заявления на имя руководителя организации. Если руководитель считает заявку обоснованной, то он дает распоряжение бухгалтерской службе о выдаче аванса.

    Основанием для списания денежных средств с подотчетного лица является авансовый отчет с приложением к нему первичных оправдательных документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации.

    Документами, подтверждающими произведенные расходы, являются кассовые и товарные чеки. Если в кассовом чеке не отражено, за что произведена плата, к нему должен быть приложен товарный чек, в котором указывается направление использования денежных средств.

    При проверке авансовых отчетов необходимо обращать внимание на следующее:

    • даты, наименование организации на кассовом и товарном чеках должны совпадать, даты не должны приходиться на субботу, воскресенье или праздничный день. Если подотчетное лицо, согласно представленным документам, приобрело материальные ценности в эти дни, оно в письменной форме указывает причину совершения расхода подотчетных сумм;
    • в товарном чеке должны быть заполнены все реквизиты в соответствии с имеющимися данными (прописью написана общая сумма приобретенных товаров, поставлены подпись кассира, печать организации);
    • товарный чек должен содержать конкретный перечень приобретенных подотчетным лицом материальных ценностей, а не обобщающее их наименование ("хозяйственные товары", "канцелярские товары"), количество и стоимость. Если подотчетное лицо представило товарный чек, в котором указано обобщающее наименование приобретенных товаров, на его обратной стороне должны быть перечислены конкретные хозяйственные или канцелярские товары, приобретенные этим лицом. Расшифровка приобретенных материальных ценностей подтверждается его подписью подотчетного лица.

    Если денежных средств было потрачено меньше, чем получено, остаток неизрасходованных сумм возвращается в кассу по приходному кассовому ордеру. Если денежных средств было потрачено больше, чем получено, перерасход по авансовому отчету выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру.
    Весьма часто работнику выдали под отчет денежные средства, а он, израсходовав не всю сумму, не вернул излишек в кассу. Тогда работодатель имеет право удержать из заработной платы работника задолженность по авансовому отчету согласно статье 137 ТК. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

    • работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника задолженности не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса;
    • общая сумма удержания не должна превышать 20% от суммы причитающейся работнику заработной платы;
    • работник не оспаривает оснований и размеров удержания (необходимо наличие письменного заявления работника о том, что он не против удержания суммы из заработной платы).

    В бухгалтерском учете выдача подотчетных сумм отражается по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса".

    Выдача денежных средств под отчет возможна и безналичным способом. Этот способ удобен в случае выдачи денежных средств командировочному лицу. Деньги перечисляются на карточный счет, это корпоративная банковская карта, которая оформлена на юридическое лицо. При использовании сотрудником при расчетах корпоративной карты возникает комиссия банка за ведение карточного счета. Ее также можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 25 п. 1 статьи 264 НК).

    В бухгалтерском учете операции с корпоративными картами отражаются следующими бухгалтерскими записями:
    Д 55 "Специальные счета в банках" – К 51 "Расчетные счета" (52 "Валютные счета"): перечислены денежные средства с расчетного (или валютного) счета на банковский карточный счет;
    Д 91 "Прочие доходы и расходы" – К 55 "Специальные счета в банках": оплачены услуги банка за обслуживание специального карточного счета.

    Выдача банковской карты работнику организации отражается как выдача под отчет денежных документов:
    Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – К 50, субсчет 3 "Денежные документы": выдана под отчет работнику организации расчетная карта по номинальной стоимости;
    Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – К 57 "Переводы в пути": получены наличные денежные средства. Квитанции банкоматов поступают в бухгалтерию и обрабатываются до получения выписки по специальному карточному счету, подтверждающему факт списания денежных средств со счета юридического лица;
    Д 50, субсчет 3 "Денежные документы" – К 71 "Расчеты с подотчетными лицами": возвращена расчетная банковская карта по номинальной стоимости подотчетным лицом.

    Помимо подлинников чеков, слипов, выписок по счету, полученных из банкомата и т.д. необходимо хранить еще их ксерокопии, заверенные печатью и подписью руководителя, поскольку они со временем выцветают и теряют свою информативность.

    © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения » при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

  • Подотчетные лица — работники организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании. Как правило, список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель, хотя о приказе со списком подотчетных лиц и сроках сдачи авансовых отчетов в Положении ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой» не упомянуто.

    Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются:

    — в качестве аванса на командировочные расходы;

    — на хозяйственные нужды (на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, бензина через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т. п.).

    Чтобы получить деньги под отчет, работник должен написать заявление.

    Рассмотрев заявление, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать деньги.

    Выдавать деньги под отчет (как и раньше) можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.

    Выдача работнику из кассы деньги под отчет, оформляется проводкой по дебету счета 71:

    Дебет 71 Кредит 50 — выдана работнику из кассы подотчетная сумма.

    Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает.

    Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени организации. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100000 руб. по одной сделке). Если работник нарушит установленный лимит расчетов, то организация может быть оштрафована.

    Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

    Целесообразность расходов должна быть проверена и подтверждена руководителем организации.

    Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничен. Такой срок может (но не обязан) установить руководитель организации. Если руководитель такой срок установил, работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через 3 рабочих дня после истечения такого срока.

    Списание израсходованных подотчетных сумм отражается по кредиту счета 71 на основании авансового отчета работника:

    Дебет 20 (26, 10, 08. ) Кредит 71 — произведены расходы за счет денег, выданных ранее под отчет.

    Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы, делают проводку:

    Дебет 50 Кредит 71 — возвращены неиспользованные деньги.

    Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, делают проводку по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей":

    Дебет 94 Кредит 71 — отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма.

    Её можно удержать эту сумму из заработной платы работника:

    Дебет 70 Кредит 94 — невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

    Пока не сданная в срок сумма числится за работником, она расценивается как предоставленный ему заем. В этом случае организация должна исчислить материальную выгоду, полученную работником от использования заемных средств.

    Если долг будет списан за счет средств организации, эту сумму придется включить в совокупный доход работника.

    Если срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.

    Командировка — это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя.

    Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

    В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.

    Если такому работнику возмещаются расходы по той или иной поездке, то сумма возмещения является частью его вознаграждения по договору.

    Не могут быть направлены в командировку:

    -работники младше 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, театров и т.п. а также профессиональных спортсменов).

    Допускается направление в командировку с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями (ст. 259 ТК РФ):

    -женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет;

    -работников, имеющих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;

    -работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

    Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от служебной командировки.

    Работник, находящийся в командировке, должен работать по графику, установленному в организации, в которую он прибыл.

    Если период командировки включает выходные и праздничные дни, то другие дни отдыха по возвращении работника из командировки ему не предоставляются.

    Если работник специально был командирован для работы в выходные и праздничные дни, то за работу в эти дни ему должна быть начислена доплата.

    Работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере.

    Если работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха по его заявлению. При этом в приказе о направлении в командировку оговаривают, что работник должен выехать в выходной день в связи со служебной (производственной) необходимостью.

    За рабочие дни в командировке работнику выплачивается средняя заработная плата за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.

    Перед тем как направить работника в командировку, необходимо оформить:

    служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме N Т-10а. При направлении работника в командировку заполнять раздел 11 "Краткий отчет о выполнении задания" формы N Т-10а не нужно. Этот раздел заполняется работником после возвращения из командировки;

    приказ о направлении работника в командировку по форме N Т-9 (если в командировку направляется один работник) или N Т-9а (если в командировку направляются несколько работников);

    командировочное удостоверение (форма N Т-10).

    По возвращении из командировки подотчетное лицо должно представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме N АО-1.

    К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки (проездные билеты, счета на оплату жилья и т.д.).

    Работник, вернувшийся из командировки, не позднее трех дней после возвращения должен составить авансовый отчет (форма N АО-1) и представить его в бухгалтерию.

    Если работник возвратился из заграничной командировки, авансовый отчет составляется не позднее 10 дней после возвращения (Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденное Банком России 25 июня 1997 г. N 62).

    К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы работника во время командировки (билеты на проезд, счета на оплату жилья и т.д.).

    Бухгалтеру следует проверить целевое расходование средств, выданных командированному работнику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих его расходы.

    Проверенный бухгалтером авансовый отчет утверждается руководителем организации.

    Оплата командировочных расходов

    Командированному работнику оплачиваются:

    -расходы по найму жилого помещения;

    -расходы по проезду к месту командировки и обратно;

    -другие расходы (например, оплата услуг связи или почты).

    На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.

    Сумма аванса рассчитывается так: Сумма аванса = Предполагаемая сумма расходов на проезд до места командировки и обратно + Предполагаемая сумма расходов на оплату жилья + Предполагаемая сумма прочих расходов + Суточные

    Аванс выдается в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубежную командировку или в страны СНГ, аванс выдается в валюте страны, в которую он направляется.

    Оплата расходов, связанных с зарубежными командировками работников, относится к текущим валютным операциям. Следовательно, разрешение Центрального банка РФ не требуется (подп. "г" п. 9 ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле").

    Для того чтобы получить валюту, вам необходимо открыть валютный счет в банке. Валюта на оплату командировочных расходов может быть получена только с валютного счета.

    Валюту с текущего валютного счета можно получить не раньше чем за 10 рабочих дней до выезда работника в командировку. Одновременно с выдачей наличной валюты или дорожного чека вы должны получить на имя каждого командируемого работника или на имя старшего группы справку по форме N 0406007. Она является основанием для вывоза наличной иностранной валюты.

    Эту справку необходимо зарегистрировать в журнале учета справок (порядок ведения журнала приведен в приложении 3 к Положению Банка России от 25 июня 1997 г. N 62).

    Если командировка отменяется, иностранную валюту или дорожные чеки вместе со справкой по форме N 0406007 в течение пяти дней со дня предполагавшегося отъезда нужно сдать в банк.

    После возвращения работника из командировки и представления в бухгалтерию авансового отчета сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу организации.

    Если работник получил аванс в валюте, он может возвратить неизрасходованную сумму аванса либо в валюте, либо в рублях (по официальному курсу иностранной валюты на дату утверждения авансового отчета).

    Неиспользованные суммы наличной валюты или дорожные чеки нужно сдать в банк в течение 10 рабочих дней после того, как работник вернет их в кассу организации.

    Расходы по найму жилого помещения

    Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения.

    Также работнику возмещаются расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание.

    Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т.д.). Такие расходы работнику не оплачиваются.

    Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то их сумма облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Кроме того, работнику возмещаются расходы по бронированию места в гостинице. Такие расходы оплачиваются в пределах 50% от стоимости проживания в гостинице в сутки.

    Сумма расходов на проживание командированного работника, оплаченная организацией, налогом на доходы физических лиц, а также страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается.

    Расходы по проезду к месту командировки и обратно

    Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают:

    -стоимость билета на транспортное средство общего пользования (самолет, поезд и т.д.);

    -оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов;

    -оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями;

    -стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта;

    -сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

    Сумма расходов по проезду командированного работника, оплаченная организацией, налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается.

    Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).

    Размер суточных, которые выплачиваются работникам, направляемым в командировку, устанавливается приказом руководителя.

    Если работник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения по территории России выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах России.

    День пересечения границы оплачивается по принципу страны въезда. За день пересечения границы России при выезде суточные оплачиваются в иностранной валюте по нормам той страны, куда въезжает работник. При возвращении в Россию день пересечения границы оплачивается по нормам, установленным для России.

    В случае выезда за границу и возврата в Россию в один день суточные оплачиваются в размере 50% от установленной нормы для иностранного государства, в которое был направлен работник.

    При направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день пересечения границы выплачиваются в валюте и по нормам той страны, в которую направляется работник.

    Если работника иностранной валютой обеспечивает принимающая сторона, то суточные не выплачиваются. Если принимающая сторона предоставляет работникам питание, то суточные выплачиваются в размере 30% от установленной нормы.

    Размер суточных, которые фирма выплачивает своим работникам, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. При этом размеры не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для бюджетных организаций. В настоящее время этот размер составляет 100 рублей за день нахождения в командировке (постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93). Этим же постановлением установлены нормы суточных при загранкомандировках.

    С 1 января 2008 г. НДФЛ не облагаются суточные до 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и до 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

    Сумма суточных уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается.

    Прочие расходы в командировке

    В некоторых случаях работнику, направляемому в командировку, необходимо осуществить какие-либо дополнительные расходы (например, провоз багажа, услуги связи, приобрести те или иные товары и т. д.).

    В таких случаях выдайте работнику аванс в размере предполагаемых расходов.

    При загранкомандировках работнику дополнительно оплачиваются:

    -расходы по оформлению заграничных паспортов, виз, приглашений и других выездных документов;

    -расходы по обмену в банке дорожных чеков на наличную иностранную валюту;

    -консульские и аэродромные сборы;

    -сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

    иные аналогичные платежи и сборы.

    Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Такие расходы также оплачиваются работникам.

    Отражение расходов на командировку в учете

    При выдаче работнику аванса на командировку делают в учете запись:

    Дебет 71 Кредит 50-1

    выданы работнику наличные денежные средства (дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов.

    Если денежные средства для оплаты командировочных расходов зачисляются на корпоративную пластиковую карту, в учете следует сделать записи:

    Дебет 55 кредит 51 (52)

    перечислены денежные средства на специальный карточный счет;

    Дебет 71 Кредит 55

    учтена сумма аванса, выданного работнику для оплаты командировочных расходов.

    Порядок отражения в учете расходов командированного работника зависит от цели командировки.

    Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы работника отражаются проводкой:

    Дебет 20 (23, 29) Кредит 71

    списаны расходы по командировке, необходимой для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

    Если командировка связана с управленческой деятельностью организации (например, проверка деятельности филиала, участие в собрании акционеров), то расходы отражаются записью:

    Дебет 26 Кредит 71

    списаны расходы по командировке, необходимой для управленческих нужд организации.

    Если командировка была связана с продажами товаров или готовой продукции, то расходы по ней отражаются записью:

    Дебет 44 Кредит 71

    списаны расходы по командировке, связанной с продажей товаров или готовой продукции.

    Затраты на командировку, связанную с приобретением того или иного имущества, увеличивают его стоимость. Такие затраты отражаются проводкой:

    Дебет 08 (07, 10, 41) Кредит 71

    списаны затраты по командировке, связанной с покупкой нематериальных активов или основных средств (материалов, товаров).

    Если работник организации ездил в командировку, связанную с возвратом и транспортировкой бракованной продукции, расходы по ней отражаются записью:

    Дебет 28 Кредит 71

    списаны расходы по командировке, связанной с возвратом и транспортировкой бракованной продукции.

    Если командировка связана с получением организацией прочих доходов (например, заключение работником договора о предоставлении имущества организации в аренду), то расходы командированного лица списывают проводкой:

    Дебет 91-2 Кредит 71

    списаны расходы по командировке, связанной с получением организацией прочих доходов.

    Такая же проводка делается, если работник оплатил в командировке те или иные расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т.п.) и организация их возмещает.

    Сумму НДС по командировочным расходам списывается проводками:

    Дебет 19 Кредит 71

    учтена сумма НДС по командировочным расходам;

    Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

    произведен налоговый вычет (на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков товаров (работ, услуг)).

    Сумма НДС по расходам непроизводственного характера к вычету не принимается. Такая сумма списывается проводкой:

    Дебет 91-2 Кредит 19

    списан НДС по расходам непроизводственного характера.

    Если работник израсходовал в командировке сумму большую, чем выданный аванс, то эту сумму ему необходимо возместить. Такая операция отражается записью:

    Дебет 71 Кредит 50-1

    возмещены работнику затраты по командировке, превышающие ранее выданный аванс.

    Если работник возвращает суммы неизрасходованного аванса в кассу организации, делают запись:

    Дебет 50-1 Кредит 71

    оприходованы денежные средства, не израсходованные работником и возвращенные в кассу организации.

    1. Что понимается под дебиторской и кредиторской задолженностью?

    2. Каким образом осуществляются расчеты с поставщиками и подрядчиками?

    3. Каким образом осуществляются расчеты с покупателями и заказчиками?

    4. Каким образом осуществляются расчеты по налогам и сборам?

    1. Каким образом осуществляются расчеты по социальному страхованию и обеспечению?

    2. Каким образом осуществляются расчеты с учредителями и акционерами?

    3. Каким образом осуществляются расчеты с персоналом по прочим операциям?

    4. Каким образом осуществляются расчеты с разными дебиторами и кредиторами?

    5. Каким образом осуществляются расчеты с подотчетными лицами?

    6. Как оформляются командировочные расходы?

    7. На какие виды расходов командированному выдается аванс?

    Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью

    Источники: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/uchet-raschetov-s-podotchetnymi-licami.html, http://subschet.ru/subschet.nsf/docs/1FB54BEC07840B33C32577EB004AEB6F.html, http://tic.tsu.ru/www/uploads/fma/2.3.9.htm

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here