Является возврат займа расходом при УСН (доходы- расходы)
Вопрос следующий: хотим выкупить помещение у города. ООО на УСН (доходы — расходы). Берем ипотеку у города. Ежемесячно должны платить эту ипотеку.
Является ли возврат ипотеки — расходом или только в части уплаты % по ипотеки? Я так понимаю, что явл. т.к. эти расходы отвечают Статья 346.16 п.1.но есть еще и ст.270.п.12.
И еще единственному учредителю придется дать займ ООО т.к. самому обществу не хватит денег для оплаты кредита. По окончании срока займа, у общества появиться задолженность перед учредителем. Является ли этот возврат расходом? Я правильно понимаю, что нет ст.270 п.12 Только в части % по займу, если займ процентный ст.346. п.9
07 Сентября 2015, 17:13 Ольга Сергеевна, г. Москва
Ответы юристов (5)
Здравствуйте, Ольга Сергеевна. Возврат долга по кредиту не является расходом, как не является доходом его получение, а вот выплата процентов по нему учитывается при определении расходов.
пп.9 п.2 Статья 346.16. Порядок определения расходов
проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). а также расходы, связанные с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей
иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса
Также возврат учредителю по договору займа не является расходом.
07 Сентября 2015, 17:23
Есть вопрос к юристу?
Является ли возврат ипотеки — расходом или только в части уплаты % по ипотеки? Я так понимаю, что явл. т.к. эти расходы отвечают Статья 346.16 п.1.но есть еще и ст.270.п.12. И еще единственному учредителю придется дать займ ООО т.к. самому обществу не хватит денег для оплаты кредита. По окончании срока займа, у общества появиться задолженность перед учредителем. Является ли этот возврат расходом? Я правильно понимаю, что нет ст.270 п.12 Только в части % по займу, если займ процентный ст.346. п.9
Ольга Сергеевна
С учетом того, что суммы кредита (ипотеки) и сумма займа не являются доходом Общества, то и их возврат не может включаться в состав расходов, естественно за исключением процентов по таким займам и кредитам
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
Статья 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;
Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;
07 Сентября 2015, 17:32
Денежные средства, переданные заимодавцу в счет погашения займа, к расходам заемщика не относятся (п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ)
07 Сентября 2015, 17:35
Город не указан
Добрый день, Ольга Сергеевна.
Ни получение, ни возврат займов (кредитов) не учитываются в качестве доходов и расходов в силу прямого указания НК РФ.
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;
Поэтому учитывать в расходах можно только проценты по кредиту по мере их перечисления (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
По окончании срока займа, у общества появиться задолженность перед учредителем. Является ли этот возврат расходом?
Ольга Сергеевна
Нет, не будет. Получение и возврат займов — налогами не облагаются.
С уважением, Роман.
07 Сентября 2015, 17:35
Я так понимаю, что явл. т.к. эти расходы отвечают Статья 346.16 п.1.но есть еще и ст.270.п.12.
Возврат долга или его получение не являются расходом или доходом. Проценты относятся к расходам.
Статья 346.16 НК РФ.
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса
ПОЛОЖЕНИЕ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСХОДОВ
ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ» (ПБУ 15/2008)
(в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)
2. Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.
3. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее — расходы по займам), являются:
проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
дополнительные расходы по займам.
Дополнительными расходами по займам являются:
суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).
4. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
5.Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
6.Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
8. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), могут включаться в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.
Дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора).
07 Сентября 2015, 17:49
Ищете ответ?
Спросить юриста проще!
Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
Полученный займ является ли доходом при УСН
Упрощённая система налогообложения имеет множество особенностей, определяющих её базу. Она лежит в основе проведения расчётных процедур. Денежные средства, поступившие на счёт компании в заёмном статусе, не подлежат налогообложению, тогда как начисляемые проценты за использование чужого имущества требуют отражения в отчётности.
Что это такое
Субъекты предпринимательской деятельности прибегают к кредитованию в ситуациях, обусловленных необходимостью расширения производства, которое требует увеличение активов оборотных средств.
Кредитные деньги, поступившие на счёт компании, не связаны с производственными процессами или работами. Приход денежных средств носит разовый характер, подразумевающий необходимость их возврата, в соответствии с условиями договорных отношений.
Займ юридическому лицу могут предоставлять:
- учредители;
- индивидуальные предприниматели;
- юридические лица;
- физические лица.
При возврате заёмных средств, налогооблагаемая база кредитора не увеличивается, а в его расходах не производится учёт выдачи и возврата займа.
Характеристика сделки, регулирующей финансовые операции
Обязательным условием оформления кредитных отношений между сторонами, одна из которых является субъектом предпринимательской деятельности, является подписание договора в бумажном виде.
Юридические нормы определяют необходимость включения в документ обязательных разделов, без которых он считается недействительным.
Подписание кредитного договора означает передачу кредитором заёмщику денежных средств или имущества во временное пользование.
Основными признаками договора займа являются:
- Возмездность, подразумевающая необходимость возврата полученных денег в заранее оговорённый срок.
- Одностороння обязанность, обусловленная возникновением обязательств после оформления документов только у одной стороны.
- Реальность, предполагающая действие договора с момента передачи его предмета. Факт события должен быть зафиксирован документально.
Сделка займа характеризуется параметрами, определяющими общую её характеристику:
- Для результатов финансовой сделки характерно увеличение активов субъекта, происшедшее не за счёт ведения производственной деятельности.
- Заёмные средства становятся собственностью заёмщика.
- Деньги могут быть оформлены под процент или безвозмездно.
- Возмездный займ может быть возвращён только по договорённости.
- Оформленное во временное пользование имущество нельзя вернуть денежными средствами.
Займ является ли доходом при УСН
Определить базу упрощённой системы налогообложения можно по двум схемам:
- В схеме «доход» учитывается только результат деятельности в виде выручки. В ней не рассматриваются денежные средства и имущество, переданные во временное использование. Их не относят к внереализационным доходам и не фиксируют в книге учёта расхода и доходов.
- В схеме «доходы минус расходы» величина процентных начислений за пользование временной собственностью подлежит отражению в учётной книге в разделе затрат.
Видео: Касса и наличные
Порядок ведения бухгалтерской документации
Для обеспечения компетентного ведения бухгалтерской документации, критерии которой должны быть обоснованы документально, в договоре займа должна присутствовать информация:
- наименование предмета сделки;
- особенности его использования;
- порядок начисления процентов за пользование;
- предоставляемые займодателем гарантии;
- продолжительность финансовых отношений;
- основания для начисления пени и штрафных санкций, а также правила проведения бухгалтерских расчётов в этой сфере.
Вас интересуют банки, которые выдают займы без справок? Читать статью, кредит на авто без справки о доходах .
О быстром кредите наличными по паспорту в день обращения и без справок, узнайте далее .
Нюансы сделки, которые могут повлиять на налогооблагаемую базу
Передача во временное пользование собственности кредитора заёмщику, может реализовываться с конкретной целью, что обуславливает конкретизированную или не ограниченную сферу применения.
В случае оформления целевого кредита, займодатель имеет право требовать от заёмщика отчёт о состоянии одолженных активов и о целевой их эксплуатации. Юридически он имеет право в любой момент нагрянуть к своему партнёру с ревизией.
Займ, неограниченный обязательствами, можно инвестировать в любую сферу собственного бизнеса.
Если, в результате устной договорённости стороны пришли к соглашению о беспроцентном статусе займа, но данное решение не было отражено в договоре, то займодатель имеет право требовать отчисления на свой расчётный счёт за использование собственных активов в виде процентов.
В качестве критерия расчёта в такой ситуации будет учитываться ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При принятии заёмщиком решения досрочного выполнения обязательств, он должен уведомить кредитора о данном событии за 30 дней до его наступления. В случае, если точный срок погашения долга сложно указать, то следует придерживаться требований договора.
Для уверенности займодателя в возврате предоставленного имущества или денежных средств, он может потребовать в качестве обеспечения оформление:
- имущества в залог;
- дополнительного договора-поручения, в котором платёжеспособный субъект берёт на себя обязательства погашения долга кредитору в случае, если заёмщик не выполняет условия кредитного соглашения.
Учёт расходов по финансовой операции
При оформлении кредитных отношений между сторонами, часто возникает вопрос о том, займ является ли доходом при УСН.
Основная кредитная сумма не относится к категории расходов предприятия при расчёте базы налогообложения. Начисленные проценты учитываются в бухгалтерской статье затрат.
Обе величины подлежат отражения в финансовой отчётности в соответствии с правилами:
- Учитываются проценты, начисленные по фактической ставке, если сделка относится к обычной, а не к контролируемой категории.
- Величина процентных ставок регулируется предельными значениями, отражёнными в Налоговом Кодеке Российской Федерации. Критерий определяет степень рискованности сделки.
Займ, оформленный в национальной валюте Российской Федерации законодательно регулируется в соответствии с нормами, отражёнными в таблице, в которой для сравнения также приведены параметры неконтролируемых сделок по итогам 2015 и 2017 годов.
Временной период, за который начисляются кредитные проценты.
Контролируемые сделки, ключевые ставки Центрального Банка Российской Федерации
Более жёсткие правила отнесения процентов в затраты применяются в ситуациях, если в финансово-кредитных отношениях сторон присутствуют такие иностранные элементы, как:
- учредители одной из сторон – нерезиденты России;
- регистрация субъекта предпринимательства не на территории российского государства;
- участие в иностранном капитале одного из руководителей компании.
Как отразить в учётной политике бухгалтерии
Ввиду внесения законодательных изменений в Налоговый Кодекс, для проведения беспроблемных финансовых операций, связанных с бухгалтерским учётом начисляемых процентов за временное пользование активами займодателя.
Рекомендуется удалить из утверждённой руководителем учётной политики организации разделы, в которых указан применяемый способ реализации процентного начисления, рассчитанного на основании условий договорного соглашения.
В противном случае, наличие такой информации в распорядительной документации предприятия будет поводам для представителей налоговой Службы организовать дополнительные проверки, которые наверняка выявят не соблюдение требований собственного распоряжения по учёту.
Нюансы и особенности
Несмотря на преимущественное положение в плане налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, работающих на УСН, Налоговый Кодекс приготовил для них некоторые неприятные сюрпризы, незнание которых может привести к начислению огромных штрафных санкций.
- Существует ограничение на выдачу займа наличными средствами в 100000 рублей. Ответственность в виде штрафа в 50000 рублей за несоблюдение требований, возлагается на кредитора. Заёмщик в данной ситуации признаётся невиновным.
- На лицо, выдавшее займ, расходы не начисляются.
- Обязательства возлагаются на субъект, получивший денежные средства в пользование.
- Возвращённые денежные средства, являющиеся основной суммой займа, относящиеся по бухгалтерскому учёту к категории доходов, не являются объектом налогообложения.
- Процентные начисления за пользование активами относятся к категории внереализационных доходов, подлежащих обложению налогами, которые необходимо оплатить в бюджет.
- Бухгалтерский учёт предполагает отражение начисления по процентам по итогам каждого месяца.
- Если заёмщик является работником организации, осуществляющей деятельность по упрощённой системе налогообложения, то он возвращает долг самостоятельно. По соглашению сторон и документальному оформлению допускается списание задолженности с его заработной платы.
- Если в соглашении займа не предусмотрены процентные начисления за пользование активом, или их размер меньше на две третьи от ставки рефинансирования, то считается, что займополучатель получил выгоду, с первой выплаты которой необходимо оплатить налог по ставке 35 процентов.
Как подать заявку на кредит наличными онлайн? Ответ по ссылке .
Альфа банк выдает кредиты наличными без справки о доходах, условия узнайте далее .
Заёмные средства поступают на предприятие во временное пользование. Для них характерно отсутствие признаков доходности, что позволяет их не учитывать в составе базы налогообложения при УСН. Для предотвращения претензий со стороны налоговых органов необходимо грамотно оформить договорную документацию, в которой должны быть отражены условия сотрудничества между сторонами.
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Договор займа на УСН
Актуально на: 24 июня 2016 г.
Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации.
Что такое заем
Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть эти вещи (п. 1 ст. 807 ГК РФ ).
К вещам, определенным родовыми признаками, относятся деньги и другие заменимые вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля).
Заключенным договор займа считается с момента передачи вещей.
Письменно или устно
Договор займа на сумму до 1000 рублей (не включительно), который заключен между физическими лицами, в т.ч. ИП, может быть заключен устно. Во всех остальных случаях для договора займа обязательна письменная форма.
Сумма займа при УСН
Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ ), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ .
При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы. Напротив, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются.
Аналогично, в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ сумма выданного займа не названа.
Проценты по договору займа при УСН
Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.
Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ ) по «кассовому» методу, т. е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ).
Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).
Также читайте:
Источники: http://m.pravoved.ru/question/967813/, http://biznes-delo.ru/zajmy/zajm-yavlyaetsya-li-doxodom-pri-usn.html, http://glavkniga.ru/situations/k501629
