Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами
С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.
Универсальный передаточный документ: заменяет ли акт выполненных работ?
Обновление: 29 июня 2017 г.
Чтобы упростить документооборот, компания может перейти на использование универсальных передаточных документов (УПД). УПД содержат все необходимые реквизиты для счета-фактуры и первичных документов, используемых для оформления хозяйственных операций. Таким образом, универсальный передаточный документ заменяет акт выполненных работ, акт оказания услуг, накладные, счет-фактуру и т.д.
Как оформлять УПД вместо акта выполненных работ?
УПД может оформляться по официальной форме, которую подготовила ФНС России. Эта форма не является обязательной для применения, и при желании ее можно доработать и включить в нее дополнительные элементы либо исключить ненужные. Фактически официальная форма, разработанная налоговиками, — это расширенная версия счета-фактуры.
Основная часть УПД включает непосредственно форму счета-фактуры. Она выделена черной рамкой и не подлежит изменению. Это вытекает из п. 9 Приложения N 1 Постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137 и дополнительно подтверждено ФНС России в Письме от 23.12.2015 № ЕД-4-15/22619. согласно которым форма счета-фактуры должна быть сохранена.
Кроме этого, в официальную форму включены реквизиты, необходимые для правильного оформления первичного документа в соответствии со ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ о бухгалтерском учете, в том числе сведения о передаче/приемке товара, услуг, результатов работ; лице, ответственном за оформление операции.
Для того чтобы перейти на использование УПД, компании нужно совершить ряд действий. Во-первых, так как УПД является разновидностью первичного документа, его форму должен утвердить руководитель компании. Кроме того, возможность применения УПД нужно указать в учетной политике компании.
Во-вторых, нужно согласовать применение УПД с контрагентами компании. Нередко формы документов о приемке, документов, используемых для осуществления расчетов, прописываются в договорах. Если в договорах компании указаны акты и счета-фактуры, то, чтобы применять универсальный передаточный документ вместо акта выполненных работ, нужно будет подписать дополнительное соглашение с контрагентом и предусмотреть в нем соответствующие условия.
Варианты использования УПД
Компания может применять УПД вместо акта выполненных работ в 2-х вариантах:
- В качестве замены акта и счета-фактуры.
- Только как замену акта.
В первом варианте передаточный документ выступает в роли обоих документов сразу. Согласно рекомендациям ФНС он имеет статус «1», который проставляется в специально предназначенном для этого поле. Соответственно, при его оформлении заполняются все обязательные графы и строки и для первичного документа, и для счета-фактуры. В таком случае правильно заполненный УПД может быть использован для получения вычета по НДС.
Во втором варианте использования УПД заменяет акт выполненных работ, но счет-фактура выставляется отдельно. В поле для указания статуса проставляется значение «2». В этом случае для того, чтобы УПД был признан в качестве оправдательного документа, в нем должны быть заполнены все обязательные для первичных документов реквизиты, в том числе и часть реквизитов из граф и строк для счета-фактуры. Однако все эти поля заполнять не требуется, так как счет-фактура будет выставляться отдельно.
Общие рекомендации по заполнению УПД с указаниями, какие поля подлежат заполнению, приведены в приложении к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96. которым утверждена официальная форма УПД.
Также читайте:
Когда универсальный передаточный документ заменяет акт выполненных работ?
Когда универсальный передаточный документ заменяет акт выполненных работ?
Универсальный документ, который может собой заменить одновременно и счет-фактуру и первичный документ, появился в 2013 году. Его форму разработали налоговики в целях упрощения документооборота при оформлении хозяйственных операций. Составленный правильно универсальный передаточный документ заменяет акт выполненных работ, товарную накладную и другие документы. При этом, чтобы избежать споров с налоговиками, необходимо учесть ряд важных моментов.
УПД вместо акта выполненных работ
Согласно разъяснениям, выпущенным вместе с формой этого документа в приложениях к письму ФНС. универсальные документы можно применять двумя путями:
- Как замену счета-фактуры и первички
- Только как замену первички
Причем форма является рекомендованной, не обязательной для применения. Компании и предприниматели сами решают, какими документами будут оформлять свои операции, отражая это решение в учетной политике.
При любом варианте использования УПД выполняет роль первичного документа. Следовательно, должен содержать все необходимые для таких документов реквизиты (их перечень прописан в 9 статье закона о бухучете). Официальная форма, разработанная ФНС, эти реквизиты включает. Поэтому, выставляя универсальный документ по официальной форме, требования закона вы не нарушите.
При этом в письме приведен примерный перечень первичных документов, вместо которых может использоваться УПД (ТОРГ-12, ОС-1 и др.). Акт выполненных работ непосредственно не упомянут. В связи с этим возникает вопрос: заменяет ли УПД акт выполненных работ? Однозначный ответ на этот вопрос можно найти в приложениях к письму, в которых, в том числе указано, что УПД может подтверждать факт сдачи результатов выполненных работ (смотрите второе приложение к упомянутому письму).
Вместе с тем, чтобы выставить универсальный передаточный документ вместо акта выполненных работ, может потребоваться ряд действий.
Как мы уже указали выше, решение о применении универсальных документов нужно зафиксировать в учетной политике компании или предпринимателя. Также необходимо определить форму применяемых УПД.
Это может быть как официальная форма (без изменений), так и доработанная форма (в форму ФНС при желании можно вносить изменения; при этом необходимо сохранить все обязательные реквизиты для первички и счетов-фактур). Так, если за оформление операции в компании отвечает несколько лиц, то соответствующие строки (например, строку 13 можно дополнить строкой 13а, предусмотрев подписи всех лиц, ответственных за оформление операции).
Согласование использования универсального документа может потребоваться и со стороны контрагентов, особенно если в договоре прямо прописаны документы, используемые для приемки выполненных работ и их оплаты. Для избежания разногласий в адрес корреспондентов рекомендуется направить уведомительное письмо о переходе компании на использование универсальных документов, а при необходимости оформить дополнительное соглашение к договору.
При этом, отметим, что ничто не мешает использовать наряду с универсальными документами и обычные формы актов выполненных работ, счетов-фактур. Такие возможности можно предусмотреть в учетной политике. О допустимости использования разных форм документов даже в рамках одного договора сообщало и ФНС в письме от 27.05.15.
Как видите, УПД заменяет акт выполненных работ, но если не учитывать вышеуказанные моменты, могут возникнуть некоторые затруднения с налоговиками или контрагентами. Если же все учесть, то универсальные документы можно смело применять. Налоговики обязаны будут их принимать для целей налогообложения и НДС и налога на прибыль.
- Как применяется универсальный передаточный документ вместо товарной накладной?
- Универсальный корректировочный документ (УКД) рекомендуется
- Фирма переходит на применение УПД (план действий)
- Универсальный передаточный документ (бланк и образец заполнения УПД)
- Торг 12 скачать бланк и образец заполнения
- Акт оказанных услуг (образец)
Нет комментариев
Добавить комментарий Отменить ответ
RL вКонтакте
Регистрация ИП или ООО
Свежие записи
ОТКРЫТИЕ и ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА
Вводя свои персональные данные на этом сайте вы соглашаетесь на их обработку согласно политике конфиденциальности
ФОРМЫ РЕГИСТРАЦИИ
БЛАНКИ и ОБРАЗЦЫ
БЕСПЛАТНЫЕ ПРОГРАММЫ
Подробнее в 8.1. Первичные документы
(function(i,s,o,g,r,a,m)<i['GoogleAnalyticsObject']=r;i[r]=i[r]||function(),i[r].l=1*new Date();a=s.createElement(o), m=s.getElementsByTagName(o)[0];a.async=1;a.src=g;m.parentNode.insertBefore(a,m) >)(window,document,’script’,’//www.google-analytics.com/analytics.js’,’ga’); ga(‘create’, ‘UA-43253519-1’, ‘auto’); ga(‘send’, ‘pageview’);
Универсальный передаточный документ (УПД)
В процессе отгрузки продукции либо же передачи какой-либо работы, услуг, имущественных прав, вовсе не обязательно формировать отдельно счет-фактуру и передаточную документацию (к примеру, товарную накладную, акт и так далее).
Во многом это связано с тем, что, начиная с января 2013 года, допускается возможность объединения всего в универсальный передаточный документ (именуемый как УПД).
Определение
Под определением «Универсальный передаточный документ» подразумевается своего рода детище реформы в налоговом администрировании.
Таким подходом, представители налоговой инспекции сформировали документацию. способную одновременно подтвердить факт вычета относительно налога на доходы и затрат для достижения целей в расчете налога на доходы (подразумевается единый налог в процессе применения «упрощенки» либо же ЕСХН).
Разработанный УПД могут использовать для своих целей все без исключения компании и индивидуальные предприниматели, включая и тех, которые не осуществляют оплаты относительно НДС.
К примеру, компании, которые осуществили переход на специально предусмотренные режимы либо же применяют в процессе своей трудовой деятельности освобождения согласно статье 145 НК РФ. Такие компании могут использовать УПД в качестве первичной документации.
Правовая основа введения
Изначально стоит отметить, что разработанная форма УПД отвечает всем необходимым требованиям действующего законодательства.
По причине того, что рассматриваемый документ несет под собой рекомендательный, а не обязательный характер, в него допускается возможность вносить корректировки (к примеру, добавить столбцы либо же иные сведения).
Какие документы заменяет
Универсальный передаточный документ представляет собой счет-фактуру. где отображено несколько дополнительных реквизитов.
Параллельно с реквизитами, счет-фактура рассматриваемого документа включает в себя такие компоненты. как:
- товарную накладную;
- товарный раздел ТТН (товарно-транспортной накладной);
- накладную на отпуск продукции на сторону;
- акт относительно получения и передачи объекта ОС.
По этой причине, применяя рассматриваемый документ, компания в процессе реализации продукции, работ либо же услуг имеет право на объединение всех необходимых сведений в одном документе, заменяя при этом Торг-12. Ос-1 и так далее.
Применение и форма
Документ можно использовать одновременно с иными разновидностями первичной документации. Необходимо дополнить, что счета-фактуры, как и раньше, будут применяться, поскольку их отмена еще не предусмотрена.
За базу в процессе формирования УПД может быть взят счет-фактура. Ее установленная форма может быть немного дополнена обязательными реквизитами. Причем это не противоречит действующим нормативным актам.
Оформить УПД допускается в процессе осуществления таких операций. как:
- погрузка продукции (как без транспортировки, так и с ее учетом);
- передача результатов относительно исполненной работы;
- оказание каких-либо услуг;
- передача прав собственности на какое-либо имущество;
- отгрузка какой-либо продукции агентом непосредственному принципалу.
Помимо этого, документ может применяться и в качестве совмещенной документации.
Рассмотрим подробней статус универсального документа. Необходимо помнить, что он вправе обладать несколькими статусами. причем один из них должен проставляться в верхнем углу формы:
- «1» – проставляется, если УПД применяется в качестве гибридного счета-фактуры и передаточной документации;
- «2» – отображает сведения относительно того, что документ применяется исключительно в виде передаточного документа.
Допускается возможность законодательством РФ не видоизменять документ, однако это только в том случае, если непосредственный поставщик указал информацию в обеих частях, но взамен «1» отобразил «2».
Факт наличия ошибок в данном реквизите не может помешать потребителю учитывать затраты и заявлять о вычетах.
Номер УПД напрямую зависит от статуса. Исходя из этого, в процессе выставления счета-фактуры в строке 1 должен быть в обязательном порядке отображен его порядковый номер (на основании пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ ). Нумерация счета-фактуры должна быть присвоена исключительно в хронометражном порядке.
Помимо этого, законодательством установлен соответствующий порядок нумерации счета-фактуры обособленных подразделений.
Если говорить о требованиях к первичной бухгалтерской документации, то номер является не перечисленным к обязательным реквизитам (на основании статьи 9 Федерального закона №402 ). На основании этого:
- в УПД, который содержит в себе статус «1» номер подлежит присвоению в четком соответствии с хронологической нумерацией счета-фактуры;
- если же имеется отметка о статусе «2». номер должен быть присвоен в четком соответствии с хронологической нумерацией первичной документации (к примеру, накладных, актов и так далее).
Об этом всегда стоит помнить во избежание каких-либо недоразумений.
В форме УПД, которая рекомендована нормативными актами, можно увидеть несколько дат, а именно:
- по графе 1 отображается время его формирования;
- по графе 11 отображается дата осуществления факта трудовой деятельности (времени фактической отгрузки продукции, передачи результатов каких-либо работ и так далее);
- по графе 16 отображается время получения продукции, приема результатов выполненной работы, оказания какой-либо услуги либо же получения прав собственности на имущество.
В свою очередь, УПД может формироваться до момента осуществления хозяйственной деятельности, только в такой ситуации хронология быть иметь такой вид:
- формирование документа по графе 1;
- время отгрузки по графе 11;
- прием продукции, услуги и так далее по графе 16.
Периодом расчета налоговой базы по НДС по праву считается время, которое отображено по графе 11, а если речь идет о работе – по графе 16.
Может произойти такая ситуация, когда сформировать документ в процессе деятельности не представлялось возможным. В такой ситуации хронология будет иметь вид:
- погрузка продукции по графе 11;
- формирование документа по графе 1;
- прием по графе 16.
Периодом для исчисления налоговой базы относительно НДС будет по праву считаться время, которое отображен по графе 11, а если речь идет о работе – по графе 16.
Если говорить о потребителе, то он имеет полное юридическое право требовать вычет относительно НДС не раньше момента получения продукции либо даты приемы выполненной работы, отображенной по графе 16.
Подписание
Кто именно и в каких именно строках должен проставлять подписи?
Строки, которые именуются «Руководство компании либо иное доверенное лицо». «Главный бухгалтер либо иное ответственное лицо» должны быть заполнены в четком соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ. Причем не предусмотрено исключений и при формировании строк в процессе использования статуса «2».
По строке 10 необходимо отобразить должность, полные инициалы и подпись уполномоченного лица, которое и отгрузило продукцию либо же того, на ком лежит ответственность за подписание акта о передаче результатов работ от компании/ИП. Если же уполномоченный сотрудник является тем же, кто подписывает счет-фактуру, то достаточно будет указать только занимаемую должность и инициалы без повторной подписи.
В графе 13 следует обязательно отображать занимаемую должность, полные инициалы ответственного за достоверное оформление факта хозяйственной деятельности от стороны реализатора. Если же речь идет о том лице, который указан в строке 10, то здесь достаточно будет занести сведения относительно его должности и инициал, без простановки подписи.
В графе 15 отображаются сведения занимаемой должности, инициал и ставится подпись ответственного лица за получение продукции либо же того, в чьи обязанности входит формирование акта передачи результатов работ от имени непосредственно самого экономического субъекта.
По графе 18 нужно будет указать занимаемую должность и инициалы того, кто ответствен за достоверное формирование факта хозяйственной деятельности от стороны потребителя (с обязательной простановкой подписи). Если же инициалы лица совпадают с теми, какие указаны в 15 строке, подпись не обязательна.
Стоит дополнительно обращать внимание на тот факт, что согласно проекту ФЗ №192810-6 относительно внесения изменений в ФЗ №402 «О бухучете» было предложено внести корректировки в 9 статью. Данные изменения существенно ужесточают требования к первичной учетной документации. В частности речь идет о том, что категорически запрещается принимать на бухучет тех документов, которые влекут за собой мнимые и притворные сделки.
Наименование экономического субъекта и перечень
Графа 14 рассматриваемого документа подразумевает под собой показатель, который в полной мере позволяет включить все необходимые сведения относительно хозяйствующего субъекта, сформировавший УПД со стороны реализатора. Им может выступать лицо, в чьи обязанности входит бухучет реализатора либо же агента, если же был факт передачи комитенту продукции, купленной в его интересах.
По графе 19 необходимо отобразить все необходимые сведения относительно хозяйствующего субъекта, который сформировал документация непосредственно со стороны потребителя, включая информацию о том, кто занимается бухучетом.
В простановке печати нет необходимости. Во многом это связано с тем, что она не предусмотрена действующим законодательством, и при этом не относится к обязательным реквизитам первичной документации.
По этой причине, отсутствие факта проставленной печати в рассматриваемом УПД не является препятствием, как для возможного вычета НДС, так и непосредственно для документального факта подтверждения затрат.
Одновременно с этим, если в документе все-таки будет стоять определенная печать, то графы 14 и 19 можно не заполнять. Такое возможно при условии наличия на печати названия компании.
Дополнительные поля
Рассматриваемый документ включает в себя дополнительные поля, которые не являются обязательными к заполнению, однако могут быть весьма удобными для пользователей.
К ним могут относиться:
- Графа «А» — отображает порядковый номер занесенных сведений в таблице. Сведения могут быть указаны для комфорта осуществления поиска и непосредственного выделения позиций.
- Графа «Б» – отображает артикул продукции. Является кодом разновидности деятельности. Рекомендуется к заполнению, к примеру, при необходимости подтвердить право использования установленных льготных тарифов относительно страховых взносов.
- В поле 8 необходимо отображаются сведения относительно идентификации взаимоотношений сторон. Данное значение позволяет в полной мере рассчитать содержание факта деятельности и своеобразные условия соглашений исключительно в первичной документации. Нередко допускается возможность косвенного подтверждения сделки и ее предусмотренных условий, что может относиться к обязательным условиям с целью исчислений НДС.
- В поле 9 по мере необходимости допускается возможность отображения реквизитов транспортной документации, экспедиторских поручений и так далее, включая полные сведения относительно транспортирующего груза.
- По строке 12 можно будет указать дополнительную информацию относительно груза, в том числе и другие немаловажные сведения, которые относятся к неотъемлемому приложению УПД. Данное поле может быть заполнено только в том случае, если в наличии есть сведения, относительно подписанного соглашение между реализатором и потребителем (они должны быть существенными).
- По строке 17 можно указывать все необходимые сведения относительно наличия либо же отсутствия претензий с каждой стороны.
Стоит отметить один немаловажный нюанс: в программном обеспечении «1С: Бухгалтерия», рассматриваемая универсальная документация включена в перечень печатных форм для подтверждения факта продаж.
Осуществить распечатку универсальной документации со статусом «1» можно исключительно на базе счета-фактуры, которая был при этом зарегистрирована для документации факта принятия в информационной базе.
Исправление
Осуществление исправлений в рассматриваемом документе не только методом зачеркивания, но и путем добавления новых записей по отношению к сведениям, которые предусматриваются действующим законодательством РФ для счетов-фактур, является неверным.
Внесение корректировки/исправлений осуществляется реализатором методом формирования УКД (под ним подразумевается универсальная корректировочная документация), который используется исключительно с разрешения непосредственного руководства компании и при этом зафиксирован в учетной политике.
Для возможности сформировать подобного рода документ будет целесообразно использовать форму установленного корректировочного счета-фактуры и УПД, который применяется в компании.
В ситуации, если компания использует рассматриваемый УПД исключительно только в качестве первичной документации (формируется под статусом «2»), то она имеет полное юридическое право заносить все необходимые исправления одним из указанных вариантов:
- путем занесения исправлений в изначально сформированный документ;
- либо же путем формирования корректирующего счета.
Если говорить об исправлении документа с имеющимся статусом «1», то после внесенных корректировок нет необходимости в занесении об этом сведений в регистрационный журнал.
Корректировка реализации и УПД
На сегодняшний день форма, которая способна откорректировать УПД, еще не разработана. Однако представители налоговой инспекции уведомили о том, что в скором времени документ будет утвержден.
На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что на данный момент можно применять для корректировки счет-фактуру, согласно Постановлению Правительства РФ №1137 .
Формирование УПД в 1С представлено в данном видео.
Источники: http://glavkniga.ru/situations/s504372, http://russia-in-law.ru/kogda-universalnyiy-peredatochnyiy-dokument-zamenyaet-akt-vyipolnennyih-rabot/, http://znaybiz.ru/buh/raznoe/pervichnaya-documentaciya/upd.html