Учет расчетов с учредителями

0
115
Бухгалтерия

Учёт расчётов с учредителями

Учредители – это физические или юридические липа, которые реши­ли образовать предприятие, для чего каждый из них вносит свою долю в уставный капитал предприятия. Своё решение учредители оформляют учредительными документами, в которых записано, кто является учре­дителем (участником), какова его доля вклада в уставный (складочный капитал) и в какой срок следует погасить (внести) вклад. С другой сто­роны, предприятие обязано рассчитаться с учредителями по причитаю­щимся им дивидендам в соответствии с принятым решением по распре­делению прибыли.

Расчёты с учредителями ведут на активно-пассивном счёте № 75 «Расчёты с учредителями». К этому счёту открывают два субсчёта:

75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75-2 «Расчёты по выплате доходов» и др.

На первом субсчёте учитывают расчёты с учредителями (участника­ми) по вкладам в уставный (складочный) капитал.

Начисление задолженности учредителей по вкладам в уставный ка­питал бухгалтерия предприятия осуществляет после того, как предпри­ятие прошло государственную регистрацию. В бухгалтерском учёте за­долженность учредителей отражают следующей записью:

Дебет счёта 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал»

Кредит счёта 85 » Уставный капитал»

Учредитель может внести в качестве взноса денежные средства, ма­териальные ценности, основные средства, незавершённое капитальное строительство, нематериальные активы. При этом погашение задолжен­ности учредителей отражают по кредиту счёта 75 «Расчёты с учредите­лями» в дебет счетов: 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения», 04 «Нематериальные активы».

Субсчёт 75-1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капи­тал» используется унитарными предприятиями для учёта расчётов с го­сударственным органом или органом местного самоуправления по иму­ществу, не передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). В этом случае субсчёт на­зывают «Расчёты по выделенному имуществу». Бухгалтерские записи по этому субсчёту делают такие же, как и при расчётах по вкладам в устав­ный (складочный) капитал.

На субсчёте 75-2 «Расчёты по выплате доходов» отражают расчёты с учредителями по выплате им доходов.

Начисление и выплату доходов учредителям и участникам отражают на разных счетах: для исчисления доходов работникам предприятия ис­пользуют счёт № 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», для ак­ционеров, не являющихся работниками предприятия — счёт № 75-2 «Рас­чёты по выплате доходов». Начисление доходов осуществляется за счёт нераспределённой прибыли:

Дебет счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счетов: 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов».

Начисленные суммы доходов выдаются из кассы или с расчётного счёта:

Дебет счетов: 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов»

Кредит счетов: 50 «Касса» или 51 «Расчётные счета».

Учредителям (участникам) может быть выплачен доход в виде нату­роплаты (продукцией, работами, услугами). Это отражается следующей записью:

Дебет счетов: 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов»

Кредит счета: 90 «Продажи».

Полученные учредителями (участниками) суммы дохода облагаются налогом на доходы физических лиц.

При удержании суммы подоходного налога с суммы дохода произ­водят бухгалтерскую запись:

Дебет счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 75-2 «Расчёты по выплате доходов»

Кредит счета 68 «Расходы по налогам и сборам».

При перечислении подоходного налога:

Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Кредит счёта 51 «Расчётные счета».

Субсчёт 75-2 применяется также при расчётах по договору простого товарищества. На нём отражаются расчёты по распределению прибыли, убытка и других результатов простого товарищества. Проводки состав­ляют такие же, как при расчётах с учредителями (участниками) по вы­плате им доходов.

Аналитический учёт по счёту № 75 ведут в ведомости № 7 по каж­дому учредителю (участнику). Основанием для записей в аналитическом учёте являются учредительные документы, решения собрания, акты приёмки-передачи, приходные и расходные кассовые ордера, платёжные поручения и др. Из ведомости № 7 кредитовые обороты по счёту 75 «Расчёты с учредителями» по корреспондирующим счетам переносят в журнал-ордер № 8.

Дата добавления: 2014-11-18 ; Просмотров: 1914 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

3.9. Учет расчетов с учредителями

При создании и в процессе деятельности акционерных обществ, хозяйственных товариществ их учредители вносят вклады в уставный капитал. Указанные общества, в свою очередь, ведут расчеты с учредителями организации по выплате доходов.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями организации применяется счет 75 «Расчеты с учредителями». К счету могут быть открыты субсчета:

75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов».

Субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» предназначен для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации. Учредители в качестве вкладов могут вносить основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, денежные средства и другие ценности. При оценке вносимого имущества может проводится экспертиза ее достоверности.

Содержание хозяйственных операций

Отражена сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал

Отражена сумма вкладов учредителей в виде денежных средств

01, 10, 11, 41, 07,08

Отражена сумма вкладов учредителей в виде неденежного вклада

Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов» предназначен для отражения операций по выплате учредителям доходов, а также для учета расчетов по распределению нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) между участниками договора о совместной деятельности.

Содержание хозяйственных операций

Начислены доходы учредителям от участия в организации

Начислены доходы учредителям, которые являются работниками организации

О к о н ч а н и е

Удержан подоходный налог с суммы начисленных дивидендов

Выплачены доходы учредителям

Выплачены доходы учредителям, которые являются работниками организации

Выплачены доходы учредителям в виде производимой продукции

Начислены доходы учредителям при недостаточности или отсутствии прибыли

Аналитический учет ведется по каждому участнику, учредителю на основании учредительных документов, платежных документов.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38 АПК, синтетический учет – в Журнале-ордере ф. 9 АПК.

3.10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, претензиям, операциям некоммерческого характера и другими предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по исполнительным документам»;

76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;

76-6 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»;

76-7 «Расчеты, связанные с выбывающей группой».

На субсчете 76-1 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются расчеты по удержанным из оплаты труда работников суммам в пользу различных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов (исполнительных листов, исполнительных надписей нотариальных контор; постановлений государственных органов и др.).

В учете данные операции отражаются следующим образом.

Содержание хозяйственных операций

Отражена сумма удержаний из заработной платы работников по исполнительным документам

Перечислены удержанные суммы в зависимости от форм вручения получателю

Аналитический учет расчетов по исполнительным документам ведется по каждому ответчику в Ведомости аналитического учета расчетов по исполнительным документам ф. 39-АПК. В ведомости отражается информация по остаткам расчетов, оборотам и по дебету и кредиту, о принятии исполнительного листа, адрес ответчика (должника), адрес и наименование банка или почтового отделения, адрес получателя и др. Итоговые данные ведомости служат основанием для записей в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

Субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» предназначен для расчетов по страхованию имущества и персонала организации.

В сельскохозяйственных организациях на сегодняшний день осуществляются следующие виды обязательного страхования:

— страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

— страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— страхование с государственной поддержкой урожая.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.

Содержание хозяйственных операций

Перечислены взносы по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств

Страховые взносы включены в затраты по содержанию автомобилей

20, 23, 25, 26 и др.

Начислены суммы страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Перечислены страховые взносы

Начислено пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве

Начислены страховые платежи по страхованию сельскохозяйственных культур, скота и птицы (5 %)

О к о н ч а н и е

Перечислены страховые платежи

Отражена сумма страховых взносов в размере 95 % на основании полученных извещений облсельхозпродов и райсельхозпродов

Отражена сумма ущерба от гибели посевов, животных

Отражена сумма поступившего страхового возмещения

Списывается сумма некомпенсируемых потерь от страхового случая

По мере наступления страхового случая и признания дохода

Начислены страховые платежи по добровольным видам страхования

Перечислены суммы страховых платежей по добровольным видам страхования

Аналитический учет расчетов по страхованию ведется по видам страхования, отдельным договором страхования страховщикам в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК, итоговые данные которой переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

Субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям» предназначен для учета расчетов по претензиям:

— к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен ценам, предусмотренным в прейскурантных или обусловленных договором, при выявлении арифметических ошибок;

— к поставщикам за отгруженные несоответствия качества товарно-материальных ценностей стандартам, заказу и недостачи против отфактурованного количества;

— к поставщикам, транспортным организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за несоответствие тарифов при перевозке груза;

— за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом;

— к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам в банке;

— по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и подрядчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.

Содержание хозяйственных операций

Отражена сумма претензий поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за недостачу, выявленную при приемке грузов, завышение цен и тарифов до принятия ценностей к учету

Отражена сумма претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по несоответствию цен, обусловленных договорами, при выявлении арифметических ошибок после принятия ценностей к учету

Отражена сумма претензий за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных или присужденных судом

Отражена сумма претензий банку за ошибочно списанные суммы со счетов организации

Отражены суммы штрафов, пени, неустоек за несоблюдение поставщиками и подрядчиками договорных обязательств в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом

Поступила сумма удовлетворения претензии в денежном выражении

Поступила сумма удовлетворения претензии в виде допоставки ценностей

Отражена сумма НДС по допоставленным ценностям

Отражена сумма претензии при отказе суда во взыскании

Аналитический учет расчетов по претензиям ведется в Ведомости аналитического учета расчетов ф. 38-АПК в разрезе выставленных претензий. Итоговые данные ведомости переносятся в Журнал-ордер ф. 9-АПК.

Субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» предназначен для учета сумм, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов, в том числе по результатам по договору простого товарищества.

В бухгалтерском учете будут сделаны записи, приведенные ниже.

Как вести учет расчетов с учредителями в 2019 году

Особенности бухучета взаиморасчетов с учредителями

Большинство организаций начинают свое существование с принятия решения соучредителями о создании и формировании уставного капитала. В первую очередь заключается учредительный договор, затем разрабатывается устав и накапливается уставный капитал (УК), который является стоимостной оценкой взносов всех участников учреждения.

Всю бухгалтерскую информацию, отражающую операции по взаиморасчетам с учредителями предприятия, следует относить на счет 75 — расчеты с учредителями (Приказ № 94н от 31.10.2000).

На 75 счете аккумулируются все данные о производимых взаиморасчетах с акционерами учреждения. На нем отражается и величина долей в уставном капитале по каждому из организаторов, и сумма дивидендов, которая подлежит выплате тому или иному основателю.

Кредитовое сальдо показывает сумму задолженности предприятия перед соучредителями на начало или конец отчетного периода, оборот по КТ — поступление взносов и начисление дивидендов. Оборот по дебету демонстрирует произошедший прирост уставного капитала в соответствии с суммами взносов, а также перечисление участникам дивидендов.

Аналитика ведется по каждому конкретному соучредителю. Исключением являются собственники акций на предъявителя в акционерных обществах.

Предприятие также может открывать и вести субсчета по 75 счету:

  • 75.1 «Расчеты по вкладам в УК» — для отражения взаиморасчетов с участниками по вкладам в уставный (складочный) капитал;
  • 75.2 «Расчеты по выплате доходов» — для бухучета перечислений дивидендов (доходов) соучредителям.

Как учитываются вклады

Представим основные бухгалтерские записи, отражающие бухучет вкладов, в таблице:

Проводки Наименование операции
Дт 75.1 Кт 80 Принята величина УК и задолженность участников по оплате вкладов на момент госрегистрации учреждения
Дт 50, 51 Кт 75.1 Внесен вклад в виде наличных (безналичных) денежных средств
Дт 08, 10, 41, 58 Кт 75.1 Внесен вклад в виде материальных ценностей

Учредители также вправе оказывать независимую финансовую помощь организации, которая в бухгалтерии отображается так:

Выплата доходов соучредителям фиксируется следующими бухгалтерскими записями:

  • Дт 84 Кт 75.2 — начисление доходности участникам организации;
  • Дт 75.2 Кт 68 — удержание налоговых взносов;
  • Дт 75.2 Кт 50, 51 — доход выплачен через кассу, перечислен на расчетный счет участника.

Отражение взаиморасчетов с учредителями в бухгалтерском балансе

Сч. 75 — это активно-пассивный счет Единого плана счетов, то есть по нему может возникнуть как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Отражение задолженности по Дт и Кт в отчетности и бухгалтерском балансе зависит от вида выплат. Если основатели должны перечислить взносы в УК, то формируется задолженность по дебету. В том случае, когда учреждение задолжало участникам выплату дохода (дивидендов), то образуется задолженность по Кт.

На основании Приказа Минфина РФ № 66н, расчеты с учредителями в балансе отражаются следующим образом:

Источники: http://studopedia.su/12_64116_uchet-raschetov-s-uchreditelyami.html, http://studfile.net/preview/5611233/page:12/, http://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-vesti-uchet-raschetov-s-uchreditelyami

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here