Транспортный налог при усн

0
2283

Транспортный налог при уснНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Транспортный налог при уснОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Транспортный налог при уснВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Транспортный налог при уснНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Транспортный налог при уснКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Транспортный налог при уснУтвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Транспортный налог при уснСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Транспортный налог при УСН

Актуально на: 16 июня 2016 г.

Упрощенная система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от уплаты ряда налогов (абз. 1 п. 2. абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ ). Уплачивается ли транспортный налог при УСН, расскажем в нашей статье.

Учесть в расходах можно

Находясь на УСН, организация или ИП, на которые зарегистрированы транспортные средства, остаются плательщиками транспортного налога в общем порядке (ст. 357 НК РФ. п. 2. п. 3 ст. 346.11 НК РФ ).

При этом те плательщики УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» на сумму транспортного налога могут уменьшить свои доходы, заработанные при этом спецрежиме. Право упрощенцев включить транспортный налог в расходы предусмотрено пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. где указано, что к расходам относятся суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с НК РФ.

Упрощенец с объектом налогообложения «доходы» сумму уплаченного транспортного налога не учитывает при расчете налога при УСН.

Когда признать в расходах транспортный налог при УСН

Транспортный налог учитывается в расходах при УСН при условии его экономической обоснованности, т. е. транспортные средства должны использоваться в предпринимательской деятельности упрощенца (п. 1 ст. 252. п. 2 ст. 346.16 НК РФ ). Кроме того, применяется и общее правило признания расходов при УСН – расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ). Таким образом, уплаченный транспортный налог по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, уменьшает доходы упрощенца, выбравшего объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-11-11/25784 ).

Отчитывается организация-упрощенец по транспортному налогу путем представления налоговой декларации по итогам года в свою налоговую инспекцию. ИП на упрощенке платит транспортный налог как обычное физлицо на основании уведомления из инспекции. Представлять декларацию по транспортному налогу ему не нужно.

Также читайте:

Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.

Транспортный налог при УСНуплачивается на тех же основаниях, как и другие налоги, от уплаты которых «упрощенцы» не освобождены на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса. В 2015 году произошли некоторые изменения в методике расчета налога, поменялась также и форма декларации. Обо всём этом подробнее мы расскажем в этой статье.

Транспортный налог ИП на УСН

На основании ст. 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога выступают все лица, владеющие автомобилями и иными транспортными средствами, то есть речь идет как о юридических, так и о физических лицах. При этом индивидуальный предприниматель в своей коммерческой деятельности может использовать принадлежащее ему как физлицу транспортное средство.

ИП не должны представлять декларацию по транспортному налогу — данный вывод делается из того, что в п. 1.1 порядка заполнения такой декларации, утвержденной приказом ФНС от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, четко указано, что отчет представляется лишь организациями.

Транспортный налог ИП на УСН уплачивает на основании полученного из ИФНС налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса). Сведения об имеющемся у физлица авто или ином виде транспорта налоговая получает от других госорганов в процессе межведомственного взаимодействия (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса).

Порядок расчета транспортного налога

Расчет транспортного налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно. А сам порядок расчета традиционен — следует перемножить налоговую базу и ставку. Для разных автомобилей (в зависимости от их средней цены и возраста) устанавливается еще и повышающий коэффициент. Размеры этих коэффициентов для разных объектов налогообложения перечислены в п. 2 ст. 362 Налогового кодекса.

База для налогообложения — это мощность по техпаспорту двигателя транспортного средства, измеряемая в л. с. Для воздушного транспорта с реактивным двигателем база для исчисления налога — это статическая тяга движка, указанная в техпаспорте. Для водного транспорта без двигателей базой является грузовместимость в тоннах.

Ставки для уплаты транспортного налога в каждом регионе устанавливаются отдельно. В п. 1 ст. 361 Налогового кодекса указаны размеры налоговых ставок за расчетную единицу налоговой базы.

Субъекты Федерации в региональных законах могут предусмотреть уменьшение/увеличение налоговых ставок для уплаты транспортного налога, но это значение не должно отличаться от указанного в Налоговом кодексе более чем / менее чем в 9 раз (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса). Если в региональных законах не установлены налоговые ставки, то они признаются равными тем, что указаны в НК РФ.

Уменьшение налога на УСН за счет уплаты транспортного налога

Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения, избравшие объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного транспортного налога. Данный налог может быть отнесен к расходам, если транспортное средство используется для хоздеятельности, которая облагается УСН.

Сроки представления декларации и уплаты налога

Налогоплательщик-юрлицо уплачивает транспортный налог авансовыми платежами. Окончательный расчет за налоговый период осуществляется в налоговой декларации, граничный срок сдачи которой — первый день февраля.

Декларация заполняется по результатам налогового периода по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@.

Порядок и сроки уплаты юрлицами авансовых платежей и транспортного налога в целом устанавливаются правительствами субъектов Федерации.

Налогоплательщики-физлица должны уплатить налог до начала октября следующего за отчетным года (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса).

Если нет уведомлений из ИФНС

Если налогоплательщик-физлицо не получил из своей ИФНС (по месту, где зарегистрировано транспортное средство) уведомления, то он обязан самостоятельно обратиться в налоговый орган для представления сведений о своем транспорте. Эта обязанность появилась в 2015 году на основании введения в Налоговый кодекс нового пункта 2.1 (ст. 23).

Вместе с сообщением о наличии транспортного средства физлицо-налогоплательщик должно также представить правоустанавливающие документы на это имущество и документы, подтверждающие проведение его госрегистрации.

Такие сведения должны быть представлены до конца года, который последовал за истекшим налоговым периодом (если за этот период не было прислано налогового уведомления). При этом исчисление налога будет начинаться с периода, за который должно было прийти налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса).

Транспортный налог при УСН

Применение упрощенки освобождает предпринимателей от уплаты нескольких налогов. Организации не платят налог на прибыль, НДС (за рядом исключений). ИП освобождаются от НДФЛ (относительно доходов от деятельности), НДС (предусмотрены исключения). Однако если ИП или ООО принадлежат транспортные средства, применение УСН не отменяет уплату транспортного налога. Транспортный налог при УСН подлежит уплате все равно (ст. 357 НК РФ).

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения транспортного налога признаются автобусы, легковые машины, мотоциклы, мотороллеры, а также яхты, самолеты, вертолеты, катера, снегоходы, гидроциклы и др. – полный перечень вы можете посмотреть в статье 358 НК РФ.

Обратите внимание на список, где перечислены объекты налогообложения, за которые транспортный налог не платится. Среди них, к примеру, морские суда в собственности предпринимателей, которые занимаются перевозками пассажиров и грузов, как основным видом деятельности, весельные лодки (на веслах) и лодки с двигателем мощностью 5 лошадиных сил и менее не являются объектом налогообложения транспортного налога.

Порядок расчета транспортного налога при УСН

Сумма налога для физлиц и ИП рассчитывается налоговыми органами, а налог платится по налоговому уведомлению. ООО необходимо самостоятельно рассчитывать как сам налог, так и авансы, ставки при этом утверждаются субъектами РФ.

Платить налог и авансовые платежи надо в ту ИФНС, где транспортное средство было зарегистрировано. Транспортный налог при УСН, сумму которого вы должны заплатить по итогам налогового периода, должна быть исчислена для каждого транспортного средства отдельно, как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Давайте разберемся, как определяется в данном случае налоговая база:

  • Для транспорта, которые имеют двигатели, налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах;
  • Для воздушного транспорта, как статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы;
  • Для буксируемых судов – как как валовая вместимость в регистровых тоннах;
  • Для иного водного и воздушного транспорта – как единица транспортного средства.

Транспортный налог относится к региональным сборам, поэтому налоговые ставки определяют региональные законы и зависят от валовой вместимости, тяги реактивного двигателя, и мощности двигателя соответственно. Базовые налоговые ставки указаны в статье 361 НК РФ. Так, например, для легковой машины с двигателем мощностью более 100, но менее 150 л. с. налоговая ставка – 3,5 рубля, а для автомобиля, двигатель которого мощнее 250 лошадиных сил – 15 рублей. Субъекты РФ могут изменять налоговые ставки: но не более чем в 10 раз, как при уменьшении, так и при увеличении их. Ограничение уменьшения ставок не применяется для машин, двигатель которых не мощнее 150 л. с. Налоговые ставки также бывают дифференцированными, допустим, в зависимости от возраста автомобиля или его категории.

Стоит обратить внимание, что при расчете налога используется в случае дорогих автомобилей повышающий коэффициент:

  • если с года выпуска легкового автомобиля прошло от 2 до 3 лет, а его средняя стоимость от 3 до 5 млн рублей, используется повышаюший коэффициент 1,1;
  • если с года выпуска легковой машины прошло более 2, но менее 3 лет, а его средняя стоимость более 3, но менее 5 млн рублей, используется повышающий коэффициент 1,1;
  • если автомобилю более 1, но менее 2 лет, а его средняя стоимость более 3, но менее 5 млн рублей, то используется повышающий коэффициент 1,3;
  • если легковому автомобилю менее одного года, а его средняя стоимость составляет 3 – 5 млн, повышающий коэффициент равен 1,5;
  • если автомобилю не более пяти лет, а его средняя стоимость составляет более 5, но менее 10 млн рублей, то при расчете транспортного налога используется повышающий коэффициент 2;
  • если машина старше десяти лет, а ее средняя стоимость более 10, но менее 15 млн рублей, коэффициент равен 3;
  • если стоимость легкового транспортного средства более 15 млн рублей, а с года, когда он был выпущен, прошло не больше 20 лет, используется коэффициент 3.

Как же рассчитать налог, если в собственности налогоплательщик транспорт числится неполный год? Необходимо уплатить налог только за полные месяцы, когда транспортное средство вам принадлежало. Полным месяц владения транспортом считается, если регистрация была произведена до 15 числа. Если вы зарегистрировали машину после 15 числа, месяц является неполным.

Рассмотрим на примере: вы приобретаете машину 14 апреля. В данном случае за апрель транспортный налог будете платить вы. А если бы вы приобрели машину 16 апреля, то платить налог пришлось бы прежнему владельцу авто.

Отдельно стоит рассказать о такой неприятной ситуации, как угон вашего транспортного средства. Стоит ли платить транспортный налог за машину, которую у вас угнали? Нет, так как при угоне авто объект налогообложения отсутствует. Но для этого вы должны обязательно предоставить в налоговую инспекцию подтверждение того, что ваш авто угнали. Такой документ (справку) можно получить в органах МВД.

Сроки предоставления и уплаты транспортного налога при УСН

Налоговый период – календарный год, отчетными периодами только для фирм являются I, II и III кварталы. Уплатить транспортный налог на УСН необходимо так: в течение года поквартально вы уплачиваете авансы (¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ)), а по итогам года уплачиваете оставшуюся сумму налога. Но авансы уплачивают не всегда даже организации. Так как налог региональный, субъекты РФ имеют право разрешить некоторым категориям плательщиков налога вовсе не платить авансы. Сроки уплаты юрлицам транспортного налога также устанавливают регионы.

В отличие от организаций транспортный налог при УСН индивидуальные предприниматели платят на основании налогового уведомления из ИФНС. Авансовые платежи ИП платить не надо, а налог, как и физлицам, придется заплатить не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Уменьшение налога на УСН за счет уплаты транспортного налога

Транспортный налог плательщики УСН могут учесть в расходах. Используя упрощенку с объектом «доходы минус расходы». можно снизить величину налоговой базы. А вот УСН 6% «доходы» шанса на зачет уплаченного налога не дает. УСН «доходы» не предполагает учета затрат, за исключением пенсионных взносов. Поэтому транспортный налог на УСН «доходы» учесть нельзя.

Многие предприниматели ошибочно полагают, что могут учесть в расходах транспортный налог, который они уплатили за автомобиль, находящийся в личном пользовании. Включить в затраты уплаченный транспортный налог предприниматель может только, если автомобиль используется в деятельности.

Порядок предоставления и уплаты транспортного налога

Декларацию по транспортному налогу при УСН подают только по окончании года и только организации, не позднее 1 февраля следующего за налоговым периодом года. А квартальных отчетов и для фирм нет – лишь уплата авансов. Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@.

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501598, http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/transportnyj_nalog_pri_usn_poryadok_rascheta_sroki_i_dr/, http://spmag.ru/article/2016/7/transportnyy-nalog-pri-usn

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here