Сведения об открытых счетах в ифнс

Налоговый орган отказал представителю налогоплательщика (юридического лица) в выдаче справки об открытых (закрытых) счетах в банке на основании того, что представленная им доверенность не заверена нотариально, а сведения о счетах в банке являются сведениями, составляющими налоговую тайну. По мнению территориального органа ФНС, такие сведения может получить либо директор юридического лица лично, либо любой иной представитель юридического лица, но по доверенности, заверенной нотариально. Кто имеет право на запрос и получение справки об открытых (закрытых) счетах из налогового органа? Относятся ли сведения из данной справки к сведениям, составляющим налоговую тайну?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемом случае отказ налогового органа в выдаче справки об открытых (закрытых) счетах в банке не правомерен.

Сведения о банковских счетах являются сведениями, составляющими банковскую тайну, и могут быть предоставлены банком только самим клиентам или их представителям; иным лицам они могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, которые определены законом (п.п. 1 и 2 ст. 857 ГК РФ). Так, ч. 2 ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I «О банках и банковской деятельности», установлено, что справки по операциям и счетам юридических лиц выдаются кредитной организацией, в частности налоговым органам.

В соответствии с п. 9 ст. 84 НК РФ сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено ст. 102 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, перечень которых прямо поименован в данной норме. В данный перечень сведения о банковских счетах не включены, соответственно, указанные сведения являются сведениями, составляющими налоговую тайну.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом (п. 2 ст. 102 НК РФ).

Однако очевидно, что по смыслу законодательства ограничение доступа к подобной информации не должно распространяться на ее законных обладателей (то есть тех лиц, к которым эта информация непосредственно относится).

ФНС России в письме от 23.05.2011 N ПА-4-6/8136@ разъяснила, что организация вправе обратиться в налоговый орган с официальным запросом об имеющихся у нее счетах в банках, сведениями о которых располагает налоговый орган. Указанный запрос должен быть оформлен в письменном виде на бланке в соответствии с требованиями делопроизводства и скреплен печатью либо направлен в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с реквизитами, позволяющими идентифицировать факт обращения пользователя в налоговый орган. Запрос также должен содержать указание цели и правового основания затребования конфиденциальной информации и быть подписан уполномоченным должностным лицом.

В силу п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. При этом полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами (п. 2 ст. 26 НК РФ). В указанном выше письме от 23.05.2011 N ПА-4-6/8136@ ФНС России также обращает внимание налогоплательщиков, что в случае представления в налоговый орган запроса организацией через представителя, его полномочия на основании п. 3 ст. 26 НК РФ должны быть документально подтверждены.

В силу п. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Так, в частности, законным представителем ООО является его генеральный директор (п. 1 ст. 53 ГК РФ, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Однако из прямого прочтения процитированного выше п. 1 ст. 26 НК РФ следует, что от имени юридического лица обратиться в налоговый орган за получением справки об открытых (закрытых) счетах в банке может не только законный представитель налогоплательщика, но и его уполномоченный представитель. На основании п. 1 ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, уполномоченным представителем юридического лица, может быть любое физическое лицо. Однако, в отличие от законного представителя, уполномоченный представитель налогоплательщика-организации может осуществлять свои полномочия только на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом нормы НК РФ не содержат требования об обязательном нотариальном удостоверении доверенности, на основании которой осуществляет свои полномочия представитель юридического лица. Такое требование существует только для уполномоченных представителей физических лиц (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ).

В соответствии с нормами гражданского законодательства письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами, признается доверенностью (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это в соответствии с законом и учредительными документами (п. 4 ст. 185 ГК РФ).

Из п. 1 ст. 185.1 ГК РФ следует, что нотариально удостоверена должна быть доверенность:

— на совершение сделок, требующих нотариальной формы;

— на подачу заявлений о государственной регистрации прав или сделок;

— на распоряжение зарегистрированными в государственных реестрах правами, за исключением случаев, предусмотренных законом.

По смыслу ст.ст. 185. 185.1 ГК РФ все доверенности, не требующие нотариального удостоверения, могут быть составлены в простой письменной форме.

Обращение в налоговый орган за получением справки об открытых (закрытых) счетах в банках к указанным в п. 1 ст. 185.1 ГК РФ случаям не относится, соответственно, для получения указанной выписки предоставление нотариально удостоверенной доверенности не требуется.

Таким образом, отказ налогового органа в выдаче справки об открытых (закрытых) банковских счетах уполномоченному представителю юридического лица, действующему на основании не заверенной нотариально доверенности, неправомерен.

В заключение напомним, что согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством РФ (ст. 138 НК РФ, смотрите также, например, подп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

5 ноября 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Уведомление об открытии расчётного счета в 2017 году

Расчётный счёт — запись банка для учёта денежных операций (вкладов, переводов и выплат) клиента. Клиентом обычно является некое предприятие: индивидуальный предприниматель или компания. Через учётный счёт проходят данные о выплате налогов, взносов и зарплат сотрудникам организации.

Определение документа

Уведомление об открытии расчётного счёта — документ, зарегистрировавший образование учётной записи в банке. В прошлом для предпринимателей существовала необходимость отправлять уведомление в налоговую инспекцию самостоятельно, но в мае 2014 года был принят закон, перекладывающий ответственность за передачу документации на бухгалтерию банка.

Индивидуальные предприниматели должны уведомлять местную налоговую в том случае, если участвуют в каких-либо российских организациях, исключая общества с ограниченной ответственностью и хозяйственных товариществ, если их доля участия выше 10%. Сделать это необходим не позже, чем спустя месяц со дня начала участия .

Ранее порядок и срочность оповещения об открытии расчётного счёта диктовались правилами Налогового кодекса Российской Федерации. Документ, подтверждающий создание учётной записи, заключался на трёх страницах формата А4.

На них имелись такие сведения, как:

• наименование компании и её форма;
• данные индивидуального предпринимателя;
• дата открытия счёта;
• реквизиты расчётной организации;
• полные реквизиты счёта — адрес банка и лицевой номер, идентификационный номер налогоплательщика и КПП, присвоенный организации.

К бумагам прилагалась справка из расчётной организации о создании расчётного счёта. Официальный документ заверялся печатью компании, а также подписями руководителя и главного бухгалтера.

С 2014 года изменения законодательства РФ переложили ответственность уведомления об учётной записи на банк, на котором содержится счёт.

Счета за пределами страны

Благодаря Федеральному закону, касающемуся валютного регулирования, учредители предприятия должны предоставлять налоговому органу информацию об открытии и закрытии счетов и вкладов. а также изменении всевозможных реквизитов в банках и учреждениях, находящихся за пределами России.

Все денежные переводы на собственные счета в открытых за рубежом банках с банков из Российской Федерации осуществляются при контроле налогового органа: при первом переводе уполномоченному банку предоставляется уведомление об открытии расчётного счёта из налоговой .

Поскольку в случае существования компании вне РФ, уведомление налоговой ложиться на плечи предпринимателя. Для этого можно прибегнуть к следующим способам:

• посетить налоговую лично;
• послать письмо по почте;
• совершить операцию через интернет.

Порядок сообщения и способы отправки уведомления

Для индивидуальных предпринимателей, а также физических и юридических лиц порядок сообщения о счетах одинаков. Налоговая инспекция уведомляется только в том случае, если организация находится за рубежом, в остальных случаях её обязан уведомить банк, в котором открывается запись.

Пенсионный фонд уведомляется по почте или с помощью посещения местного отделения. Организации, не имеющие работников, не обязаны уведомлять страховой фонд об открытии учётной записи.

В течении календарной недели со дня работы учётной записи следует подать уведомление об открытии расчётного счёта в страховой, социальный и пенсионные фонды. В противном случае предприниматель будет вынужден выплатить штраф в размере 2000 рублей. Укрытие от налоговой факта открытия учётной записи карается выплатой 5000 рублей .

В ФНС передать заявление можно напрямую, через отделение инспекции, или же отправив письмо, с уведомлением о вручении. Узнать точный адрес и реквизиты своего местного отделения, можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru. Третий, наименее рекомендуемый вариант — подача документации онлайн, задействовав электронную подпись .

Уведомления для фондов также передаются лично или через почту. Уведомлять об открытии учётной записи страховой фонд необходимо только в том случае, если компания занимается наймом работников. Для ряда индивидуальных предпринимателей это не актуально.

Сумма выплат, предназначенная для ответственных уведомителей, в случае несообщения государственным учреждениям об открытии или закрытии учётной записи:

• для просрочки оповещения Пенсионного Фонда Российской Федерации на должностное лицо предприятия накладывается обязанность выплатить сумму от 1000 до 2000 рублей или производится выговор , для юридических лиц и ИП наказание предусматривает выплату 5000 рублей ;
• для уклонения от уведомления Фонда Социального Страхования для ответственного лица компании предусмотрен штраф в размере от 1000 до 2000 рублей или выговор. для юридических лиц или индивидуальных предпринимателей штраф в виде 5000 рублей ;
• в случае контактов с ИФНС. для ответственного лица компании — штраф от 1000 до 2000 рублей или предупреждение. для юридического лица и индивидуального предпринимателя сумма выплаты составляет 5000 рублей .

Бланки и заявления

Уведомление об открытии расчётного счёта хранится в двух копиях. Одна из них находится в отделении налоговой инспекции или фонда, а вторая хранится у учредителя компании. На уведомление ставится штамп, гарантирующий соблюдение поставленных сроков уведомления.

Документы для скачивания (бесплатно)

Образец заявлений можно найти на официальном сайте налоговой службы Российской Федерации. Важно знать, что в графе о банке, в котором держится расчётный счёт, следует указывать его полные реквизиты и исключительно полные наименования, не используя сокращения и аббревиатуры. Также лист №3 должен быть заполнен государственными службами.

Формы об открытии и изменении расчётного счёта различаются.

Для упрощения и автоматизации процесса подготовки ЮЛ и ФЛ документов бухгалтерской отчётности, существует программа «Налогоплательщик ЮЛ». Скачать программу-помощницу можно также на официальном портале Федеральной налоговой службы.

Расчётный счёт позволяет компании в безналичной форме проводить финансовые операции с клиентами и сотрудниками, уплачивать налоги и взносы. Всё, что необходимо — добиться уведомления об учётной записи ряд государственных учреждений и вовремя составлять налоговую отчётность. Её форма и сроки зависят от выбранной компанией системы налогообложения.

Зачем нужно уведомление? Ответ есть на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Справка об открытии счета в банке — образец

Сведения об открытых расчетных счетах в банках

Согласно пп. 1 и 1.1 ст. 86 Налогового кодекса РФ банки, открывающие организациям, в т. ч. иностранным, ИП, нотариусам, частным адвокатам расчетные и депозитные счета, должны сообщать об этих фактах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Срок отправки такого сообщения — 3 дня после произошедшего события.

Указанными нормами установлено правило: открытие счетов происходит при наличии ИНН, свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и т. п.

Таким образом, открытие расчетного счета в банке возможно только после регистрации организации или деятельности физического лица в ИФНС.

ВАЖНО! Невыполнение банком данной обязанности неминуемо влечет для него налоговую ответственность по ч. 2 ст. 132 НК РФ — штраф в размере 40 000 руб. Ответственность виновного сотрудника банка административная — по ч. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях.

Порядок сообщения банком ИФНС об открытии расчетного счета

Порядок сообщения банком ИФНС об открытии расчетного или депозитного счета либо его изменения или закрытия регламентирован положением ЦБ РФ от 07.09.2007 № 311-П.

1. Банк создает сообщение в форме и формате, утвержденных приказом ФНС России от 23.05.2014 № ММВ-7-14/292@, по каждому случаю открытия, изменения или закрытия счета.
2. В конце рабочего дня все эти сообщения архивируются в т. н. транспортные файлы и отправляются в территориальное учреждение ЦБ РФ.
3. ТУ ЦБ РФ сообщает банку о принятии/непринятии транспортных файлов. В случае получения оно перерабатывает их и отправляет сводный архивный файл в ФНС.

В результате такого обмена сообщениями банк, ведущий счета предприятий и других лиц, получает квитанцию, подтверждающую получение ФНС всех необходимых сведений.

Запрос ИФНС о наличии счетов

ФНС может отправить запрос о наличии счетов как в электронном виде, так и на бумажном носителе через своего работника или заказной почтой с уведомлением.

Форма запроса утверждена приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/518@ и содержит:

• название банка, его реквизиты;
• наименование (Ф. И. О.) лица, чьи счета интересуют ФНС;
• мотивировочную часть, например указание на реквизиты решения ФНС о взыскании налога;
• подпись руководителя налогового органа, печать.

ФНС вправе запросить сведения не только о наличии/отсутствии счетов, но и информацию об остатках денежных средств, операциях, совершенных через эти счета. По каждому виду необходимой информации тем же приказом установлены разные формы запросов.

Лица, правомочные запросить справку о наличии открытых счетов в ИФНС и банках

Поскольку такая информация является банковской тайной, закон ограничивает доступ к ней, сужает круг заявителей, которые вправе получить эти сведения.

Согласно ч. 2 ст. 26 закона «О банках…» от 02.12.1990 № 395-I справки о наличии счетов в банке и операциях, проводимых через них, представляются:

• самим владельцам счетов;
• судам;
• счетной палате;
• Пенсионному фонду России, Фонду социального страхования;
• судебным приставам-исполнителям;
• Следственному комитету РФ;
• другим органам и должностным лицам, указанным в законе.

Это правило распространяется и на налоговый орган (п. 9 ст. 84 НК РФ). Он предоставляет информацию о счетах только вышеуказанным лицам по их обоснованному запросу.

Так, если запрос отправил судебный пристав-исполнитель, то он ссылается на исполнительный документ, по которому было возбуждено исполнительное производство. В дальнейшем при обнаружении счетов он направляет в банк постановление об обращении взыскания на средства, находящиеся на конкретном расчетном или депозитном счете.

Другие госорганы действуют по аналогичной схеме исходя из цели своей деятельности.

ВАЖНО! Сведения об открытых счетах в банках вправе запрашивать и взыскатели (п. 8 ст. 69 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ). При этом в письме ФНС России от 29.04.2016 № ГД-4-14/7818 уточняется, что такой запрос может быть отправлен в любое структурное подразделение ФНС.

Справка (уведомление) ИФНС о наличии открытых счетов в банках

Из вышеизложенного следует, что информацией о депозитных и расчетных счетах кроме самой кредитной организации обладают налоговые органы. Соответственно, в ФНС также можно отправлять запросы о счетах и получать информацию о них. Ответ ИФНС дается заявителям в течение недели.

Согласно письму ФНС от 23.05.2011 № ПА-4-6/8136@ сама организация вправе отправить запрос и получить справку об открытых счетах на саму себя.

Запрос должен оформляться:

• на бланке в соответствии с правилами делопроизводства и быть скреплен печатью;
• в электронном виде с реквизитами, которые позволят зафиксировать факт обращения в ФНС.

В запросе должна быть указана цель обращения и его правовое обоснование.

Запросить информацию о счетах может законный представитель фирмы, т. е. тот, кто указан в учредительных документах и ЕГРЮЛ, и представитель по доверенности.

Заверять доверенность у нотариуса не нужно, т. к. эта ситуация в п. 1 ст. 185.1 ГК РФ не указывается.

Образец справки можно найти здесь: Образец справки о наличии счетов из ИФНС

ВАЖНО! У справки о наличии счетов в банке из ИФНС имеется срок годности — 1 месяц (определение ВС РФ от 22.07.2016 по делу № 310-ЭС16-11084).

Образец справки о наличии счетов в банке для ИФНС

В ответ на все запросы ФНС банк в течение 3 дней присылает справки, формы которых утверждены приказом ФНС России от 25.07.2012 № ММВ-7-2/519.

• название банка — отправителя справки;
• наименование ФНС-адресата;
• дата составления справки, она же дата актуальности сведений;
• название лица, информация о котором интересует налоговый орган;
• список счетов (указываются номера, виды, валюта в форме цифрового кода) либо отсутствие счетов.

Если справка из банка о наличии расчетного счета составляется на бумажном носителе, она подписывается представителем банка, на ней ставится печать.

Когда может понадобиться справка о счетах в банке

Необходимость в справке о наличии счетов может возникнуть как у госорганов, так и у частных лиц.

Например, государственному органу или должностному лицу справка может понадобиться:

• с целью проведения проверки;
• в рамках рассматриваемого административного дела и др.

Если взять в качестве примера налоговую службу, она может запросить сведения о счетах в банке при необходимости:

• Взыскать налог или сбор.
• Исполнить решение о приостановлении операций по счетам. Если сотрудник ФНС получит справку из банка об открытии интересующим его должником расчетного счета, он может направить поручение на списание и перечисление средств, находящихся на этом счете, в пользу бюджета РФ (п. 2 ст. 46 НК РФ).
• Провести выездную или камеральную проверку в отношении организаций или физических лиц.
• Снять с учета фактически отсутствующее юрлицо (производится ФНС в порядке ст. 21.1 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Частным лицам такая справка потребуется:

• В качестве доказательства имущественного положения в судебном споре. Например, она необходима, если лицо просит суд о рассрочке, отсрочке уплаты госпошлины (п. 4 ПП ВАС РФ «О некоторых вопросах…» от 20.03.1997 № 6).
• Как проявление необходимой осмотрительности с целью проверки контрагента. Это не всегда обезопасит от убытков, зато позволит доказать обоснованность заключения сделки с фирмой, которая впоследствии исчезла, не сдав отчетность (см. постановление ФАС МО от 18.10.2012 по делу № А40-20076/12-75-93).
• Для получения государственной гарантии по сделке (например, см. приложение 1 к постановлению Правительства РФ от 10.05.2007 № 277).
• С целью государственной регистрации выпуска обеспеченных залогом облигаций (п. 22.3 положения Банка России «О стандартах эмиссии ценных бумаг…» от 11.08.2014 № 428-П).
• Чтобы предоставить запрошенные сведения об акционерном обществе акционеру и др.

Когда справка о счетах в банке не нужна

Наличие современной системы обмена информацией как между ведомствами, так и между территориальными подразделениями одного ведомства позволило законодателю в некоторых случаях отменить требование о представлении справки о счетах в банке.

Например, раньше (до 03.08.2016) налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации с целью предоставления рассрочки по уплате налога мог потребовать справку о наличии счетов в банке, выданную ФНС РФ по месту расположения головной организации. Теперь положения пп. 1 и 2 ч. 5 ст. 64 НК РФ отменены законом от 03.07.2016 № 240-ФЗ. Такая справка в данном случае больше не требуется.

Таким образом, справка о наличии счетов в банках может быть необходима контролирующим органам, а также частным лицам. Поскольку все сведения об открытых счетах банки передают в ФНС, получить справку можно либо в банках, где имеются счета, либо в налоговом органе.

Популярные материалы раздела

07.04.2017 Что это такое — депозитный счет в банке?

Источники: http://www.garant.ru/consult/nalog/585437/, http://znaybiz.ru/forma/ooo/procedura/uvedomlenie-ob-otkrytii-raschyotnogo-scheta.html, http://rusjurist.ru/bank/bankovskie_scheta/spravka_ob_otkrytii_scheta_v_banke_obrazec/