Сумма авансового платежа по налогу на имущество

0
962

Сумма авансового платежа по налогу на имуществоНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Сумма авансового платежа по налогу на имуществоОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Сумма авансового платежа по налогу на имуществоВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Сумма авансового платежа по налогу на имуществоНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Сумма авансового платежа по налогу на имуществоКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Сумма авансового платежа по налогу на имуществоУтвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Сумма авансового платежа по налогу на имуществоСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ИСХОДЯ ИЗ БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ?

Какая ставка установлена по налогу на имущество

Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%. Субъекты РФ могут ее только снижать п. 1 ст. 380 НК РФ .

Узнать ставку налога на имущество, установленную в вашем регионе, можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенного на сайте ФНС (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/ ).

Как определить налоговую базу по налогу на имущество

Если основные средства облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, налоговой базой является их остаточная стоимость. Она определяется по данным бухучета и равна первоначальной стоимости ОС (дебетовое сальдо счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности") за вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств") п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863. от 26.10.2016 N 07-01-09/62334 .

Как рассчитать среднюю стоимость имущества и авансовый платеж по налогу на имущество

Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев года придется платить, если в законе вашего субъекта РФ одновременно:

— установлены отчетные периоды по налогу на имущество п. п. 2. 3 ст. 379 НК РФ ;

— не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация п. 6 ст. 382 НК РФ .

Для расчета авансового платежа:

1) определите среднюю стоимость имущества по формуле п. п. 1. 4 ст. 376 НК РФ :

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

2) исчислите сумму авансового платежа по формуле п. 4 ст. 382 НК РФ :

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество

Для расчета суммы налога на имущество за год:

1) определите среднегодовую стоимость имущества по формуле п. п. 1. 3 ст. 375. п. п. 1. 4 ст. 376 НК РФ :

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

2) исчислите годовую сумму налога по формуле п. 1 ст. 382 НК РФ :

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Если вы не должны платить авансовые платежи по налогу, то в бюджет надо уплатить всю годовую сумму налога.

Если в течение года вы платили авансовые платежи, то по итогам года в бюджет надо уплатить налог в сумме, рассчитанной по формуле п. 2 ст. 382 НК РФ :

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Пример. Расчет средней и среднегодовой стоимости имущества, авансовых платежей и налога на имущество за год

Остаточная стоимость ОС:

— на 01.01 — 1 500 000 руб.;

— на 01.02 — 1 450 000 руб.;

— на 01.03 — 1 400 000 руб.;

— на 01.04 — 1 350 000 руб.;

— на 01.05 — 1 300 000 руб.;

— на 01.06 — 1 250 000 руб.;

— на 01.07 — 1 200 000 руб.;

— на 01.08 — 1 150 000 руб.;

— на 01.09 — 1 100 000 руб.;

— на 01.10 — 1 050 000 руб.;

— на 01.11 — 1 000 000 руб.;

— на 01.12 — 950 000 руб.;

— на 31.12 — 900 000 руб.

Ставка налога на имущество в субъекте РФ составляет 2,2%.

1. Расчет авансового платежа за I квартал.

Средняя стоимость имущества — 1 425 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.) / 4).

Авансовый платеж за I квартал — 7 838 руб. (1 425 000 руб. x 2,2% / 4).

2. Расчет авансового платежа за полугодие.

Средняя стоимость имущества — 1 350 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб.) / 7).

Авансовый платеж за полугодие — 7 425 руб. (1 350 000 руб. x 2,2% / 4).

3. Расчет авансового платежа за 9 месяцев.

Средняя стоимость имущества — 1 275 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб.) / 10).

Авансовый платеж за 9 месяцев — 7 013 руб. (1 275 000 руб. x 2,2% / 4).

4. Расчет налога на имущество за год.

Среднегодовая стоимость имущества — 1 200 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб. + 1 000 000 руб. + 950 000 руб. + 900 000 руб.) / 13).

Налог на имущество за год — 26 400 руб. (1 200 000 руб. x 2,2%).

Налог, подлежащий уплате за год, — 4 124 руб. (26 400 руб. — 7 838 руб. — 7 425 руб. — 7 013 руб.).

Как уплачивать авансовые платежи и налог на имущество? >>>

— расчет по авансовому платежу по налогу на имущество? >>>

— декларацию по налогу на имущество за 2016 год? >>>

Как при наличии обособленного подразделения платить налог на имущество и сдавать по нему отчетность? >>>

Сумма авансового платежа по налогу на имущество Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Как рассчитать налог на имущество, если ОС приобретено или выбыло в течение года? >>>

Что нужно учесть при заполнении платежного поручения на перечисление налога на имущество в бюджет? >>>

Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Расчет авансовых платежей по имуществу

Налог на имущество, один из самых простых. Но вот формирование авансовых платежей по нему часто вызывает вопросы. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», рассказал, как правильно рассчитать авансовые платежи.

В бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, отражаются проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 68
– начислен авансовый платеж по налогу на имущество, если региональным законом установлены отчетные периоды.

Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г.
№ 03-03-06/53920).

В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном периоде
(п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

Расчет по кадастровой стоимости помещения

Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.

При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа по налогу

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество
с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.
А новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежа
    по налогу не учитывается;
  • зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности
    на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.

Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.

Формула расчета суммы авансового платежа за неполный отчетный период

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Расчет по среднегодовой стоимости

А вот налоговая база по остальному имуществу рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ). Как производится расчет по среднегодовой стоимости? Сначала нужно рассчитать остаточную стоимость имущества. Сделать это можно по формуле.

Формула расчета остаточной стоимости имущества

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Остаточная стоимость определяется по данным бухучета и равна первоначальной цене ОС
за вычетом начисленной амортизации (п. 3 ст. 375 НК РФ). Так, например, чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал 2016 года по имуществу, нужно определить среднюю стоимость (п. 4 ст. 382, п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ).

Формула расчета средней стоимости имущества

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Формула расчета авансового платежа по налогу

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество

Определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый период

1. Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период составила по данным бухгалтерского учета:

Дата Сумма, руб.
01.01.2007 200 000
01.02.2007 210 000
01.03.2007 220 000
01.04.2007 230 000
01.05.2007 240 000
01.06.2007 230 000
01.07.2007 180 000
01.08.2007 175 000
01.09.2007 170 000
01.10.2007 200 000
01.11.2007 205 000
01.12.2007 210 000
01.01.2008 205 000
2. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %.

Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый период.

Решение:
Плательщиками налога на имущество организаций согласно ст. 373 НК РФ являются:
— российские организации;
— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
— иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.
Согласно ст. 374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации (кроме земельных участков и иных объектов природопользования). Стоимость указанного имущества определяется за вычетом начисленного в бухгалтерском учете износа. То есть для расчета налога берется остаточная стоимость основных средств по данных бухгалтерского учета.
Средняя стоимость имущества, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:
● за I квартал
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля). 4;

● за II квартал
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля). 7;

● за III квартал
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября). 10;

● за год
(общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря, 1 января следующего года). 13.

Максимальная ставка налога не может превышать 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества. Субъекты Российской Федерации устанавливают конкретные ставки налога на региональных с учетом вышеуказанного ограничения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог исчисляется ежеквартально. Суммы налога, рассчитанные за первые три квартала называются авансовыми платежами по налогу. Налог, рассчитанный в целом за год, уменьшается на суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Расчеты по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Определим среднюю стоимость имущества, облагаемую налогом:

● за I квартал
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000). 4 = 215 000;

● за II квартал
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000). 7 =
= 215 714;

● за III квартал
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000). 10 = 205 500;

● за год
(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000 + 205 000 + 210 000 + 205 000). 13 = 205 769.

Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество:

● за I квартал
215 000 х х 2,2 % = 1183;

● за II квартал
215 714,29 х х 2,2 % = 1186;

● за III квартал
205 500 х х 2,2 % = 1130;

Платеж налога на имущество за год составит:
205 769 х 2,2 % — 1183 – 1186 – 1130 = 1028.

Общая сумма налога на имущество за налоговый период равна 4527 рублей.

Источники: http://glavkniga.ru/situations/199924, http://www.buhgalteria.ru/article/n153986, http://alfa2omega.ru/load/referaty/buh_del/2797/64-1-0-2797

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here