Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами
С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
Срок полезного использования основных средств
Актуально на: 3 августа 2016 г.
Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.
Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (п. 1 ст. 258 НК РФ ).
От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.
Как определить срок полезного использования основного средства
Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и классификатора, утвержденного Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 ).
Срок полезного использования основных средств: классификатор-2016
Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.
Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.
Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования, а также про изменение этих групп с 2017 года можно в отдельном материале .
Сроки полезного использования основных средств: классификатор не содержит вашего ОС
Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.
Изменение срока полезного использования
Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.
Срок полезного использования при приобретении ОС, бывшего в употреблении
Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ ).
Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Срок полезного использования в бухгалтерском учете
Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.
В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа (п. 20 ПБУ 6/01 ). Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.
Также читайте:
Учет списания основных средств
Осуществление деятельности любой организации неминуемо связано с использованием основных средств (ОС). В процессе эксплуатации объекты основных средств изнашиваются и со временем становятся непригодными к эксплуатации (например, в связи с моральным или физическим износом либо чрезвычайным происшествием). В таких случаях организация вынуждена списывать (ликвидировать) имущество. Как же правильно оформить и отразить в бухгалтерском учете ликвидацию объекта ОС ?
Документальное оформление . Согласно п. п. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н; далее — Методические указания) для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.
Комиссия осматривает объекты ОС, изучает их технические паспорта, инструкции по эксплуатации, бухгалтерские документы, свидетельствующие о постановке таких средств на учет и начисленной по ним амортизации.
По результатам осмотра комиссия устанавливает наличие морального или физического износа объекта ОС, его причины (нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта и др.). Выявляются лица, виновные в преждевременном выбытии объекта, и выносится предложение о привлечении их к ответственности.
К компетенции комиссии также относятся установление возможности использования отдельных узлов, деталей и прочих комплектующих выбывающего объекта ОС и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости. Если в составе списываемого основного средства имеются драгоценные металлы, комиссия контролирует процесс их изъятия, определения количества и веса и сдачи на склад.
Результаты принятого комиссией решения оформляются актом о списании объекта основных средств. Унифицированные формы по учету основных средств утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 (далее — Постановление N 7). В частности, применяются следующие формы:
— N ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)";
— N ОС-4а "Акт о списании автотранспортных средств";
— N ОС-4б "Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)".
В акте указываются данные, характеризующие объект основных средств (год изготовления (постройки), даты его принятия к бухгалтерскому учету и ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации), а также проведенные переоценки, ремонты, причина выбытия, ее обоснование и состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Кроме того, в акте обязательно отражаются отсутствие или наличие виновных лиц, решение о привлечении виновных к ответственности или освобождении от нее.
Порядок составления акта о списании основных средств и сведения, которые он должен содержать, перечислены в Письме Минфина России от 21.10.2008 N 03-03-06/1/592, поэтому следует тщательно проверить акт на предмет соответствия всем предъявляемым требованиям.
Акт, составленный в двух экземплярах, заверяется подписями членов комиссии и утверждается руководителем организации. Первый экземпляр акта остается у лица, ответственного за сохранность объекта основных средств, и является основанием для сдачи на склад или реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания. Второй экземпляр передается в бухгалтерию, где на его основании ставится отметка о выбытии объекта ОС в одном из следующих документов (утв. Постановлением N 7):
— инвентарной карточке учета объекта основных средств (форма N ОС-6);
— инвентарной карточке группового учета объектов основных средств (форма N ОС-6а);
— инвентарной книге учета объектов основных средств (форма N ОС-6б), предназначенной для учета объектов основных средств малых предприятий.
Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителем организации в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет.
В случае принятия решения о ликвидации объекта недвижимости по причине невозможности его дальнейшего использования необходимо представить документы в органы Федеральной регистрационной службы (Росрегистрация) для регистрации прекращения права собственности на объект недвижимости. При этом нужно соблюдать установленные требования к перечню представляемых документов.
Бухгалтерский учет ликвидации основного средства . Стоимость объектов основных средств, которые выбывают или не способны приносить организации экономических выгод (дохода) в будущем, по нормам бухгалтерского законодательства подлежит списанию.
Выбытие объектов основных средств согласно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н; далее — ПБУ 6/01) и п. 76 Методических указаний имеет место в случаях:
— продажи;
— прекращения использования вследствие морального или физического износа;
— ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации;
— передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд;
— передачи по договору мены, дарения;
— внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности;
— выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
— частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;
— в иных случаях.
В процессе списания основного средства у организации возникают расходы в виде:
— остаточной стоимости ликвидируемого имущества;
— затрат по демонтажу.
Документом, подтверждающим начало выбытия объекта, может быть распоряжение о ликвидации объекта. Списание стоимости основного средства рекомендуется отражать на отдельном субсчете, открываемом к счету учета основных средств. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для обобщения наличия и движения основных средств предназначен счет 01 "Основные средства". Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может открываться субсчет "Выбытие основных средств".
Это обусловлено следующим:
— объекты, находящиеся в стадии выбытия, уже не удовлетворяют критериям признания ОС. Поэтому они должны быть обособлены от остальных основных средств в учете. В случае существенности этой информации данные о таких ОС должны быть раскрыты не только в пояснительной записке к отчетности, но и выделены отдельной строкой в балансе (форма N 1) (п. 32 ПБУ 6/01; п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н);
— если выбывающие объекты не перенести на счет выбытия, то не будет оснований для прекращения начисления по ним амортизации. Ведь в течение срока полезного использования объекта ОС начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода их на консервацию или восстановления продолжительностью более 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01). Понятно, что ни законсервировать, ни перевести в режим восстановления выбывающий объект невозможно. Однако его списание на счет выбытия можно приравнять к списанию с бухгалтерского учета и прекратить в связи с этим начисление амортизационных отчислений (п. 22 ПБУ 6/01).
Например, если организация для учета основных средств использует к счету 01 субсчет 1 "Основные средства в организации", то для учета операций выбытия можно открыть субсчет 2 "Выбытие основных средств".
В дебет счета 01, субсчет 2 "Выбытие основных средств", списывается первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета учета основных средств, в нашем случае это субсчет 1 счета 01. В кредит счета 01, субсчет 2 "Выбытие основных средств" относится сумма начисленной амортизации за весь срок полезного использования основного средства в корреспонденции с дебетом счета 02 "Амортизация основных средств". Такой порядок установлен п. 84 Методических указаний.
По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основного средства списывается с кредита счета 01, субсчет 2 "Выбытие основных средств", в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Можно ли списывать расходы на демонтаж, если само ОС еще не ликвидировано?
Да, так как расходы, связанные с продажей основных средств, в соответствии с п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н; далее — ПБУ 10/99) являются прочими расходами организации. Величина данных расходов определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. п. 6, 14.1 ПБУ 10/99, т.е. расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).
На основании п. 11 ПБУ 10/99 остаточная стоимость и затраты, связанные с выбытием, отражаются в том периоде, к которому они относятся, и учитываются в составе прочих расходов.
В бухгалтерском учете списание основного средства согласно п. 84 Методических указаний фиксируется следующими записями:
Дебет 01, субсчет 2 "Выбытие основных средств", Кредит 01 — отражена первоначальная стоимость списываемого основного средства;
Дебет 02 Кредит 01, субсчет 2 "Выбытие основных средств", — отражена сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта;
Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 01, субсчет 2 "Выбытие основных средств", — списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании).
Если ликвидацию основного средства осуществляет, например, ремонтная служба организации, то расходы необходимо учесть таким образом:
Дебет 23 "Вспомогательные производства", Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и т.д.) — отражены расходы на ликвидацию основного средства;
Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 23 — списаны расходы на ликвидацию основного средства.
Если же ликвидацию основного средства осуществляет сторонняя организация, то связанные с подрядной деятельностью затраты отражаются записью:
Дебет 91, субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — учтены расходы на ликвидацию основного средства, выполненную подрядным способом.
Изменение учетной политики
Модернизация ОС: изменение нормы амортизации
Учет незавершенных, но эксплуатируемых объектов
Бухгалтерский учет улучшений арендованного имущества
Срок амортизации при модернизации объекта
Услуги по разделам
Бухгалтерские услуги
Бухгалтерский учет
Copyright © 2010 — 2012 Mosbuhuslugi.ru. Копирование материалов без согласия авторов запрещено. Реклама на сайте
Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки
Составленные проводки полностью показывают, как списать с баланса основные средства. В случае формирования положительной ликвидационной стоимости, ее величину относят на счет 91.1.
Продажа имущества
Никто не запрещает предприятию продавать активы на законных условиях. Для сбора информации о расходах и доходах, к которым привел процесс реализации имущества другому физическому или юридическому лицу, используется счет 91. В дебете скапливаются суммы издержек, в кредите – выручки.
Списание с баланса основных средств в случае продажи помимо акта списания и договора купли-продажи сопровождается проводками:
- Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
- Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
- Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
- Дт 62 Кт 91.1 – отражена сумма выручки от продажи имущества.
- Дт 91.2 Кт 68.2 – начислен НДС по реализованному ОС.
Как видно из примера, большинство проводок совпадают с алгоритмом списания имущества при износе.
Вклад в уставный капитал другого предприятия
Как списать с баланса основные средства, внесенные паевым взносом? Для таких целей предусмотрен счет 58. Вложение в уставный капитал другой организации часто является выгодным способом для предпринимателя. Проводки составляются следующим образом:
- Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
- Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
- Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
- Дт 58 Кт 01 – отражена сумма вклада в уставный капитал другого предприятия.
Стоит отметить, что паевые взносы нельзя отнести к реализации, в связи с чем НДС на сумму вклада не начисляется.
Безвозмездная передача
Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению. Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам. При дарении имущества как списать основные средства с баланса? Проводки начинаются все с тех же действий: вычет первоначальной стоимости и накопленной амортизации. Затем остаточная стоимость списывается в «Прочие расходы». Счет собирает и прочие затраты на безвозмездную передачу объекта. Начисляется и НДС на основании текущей рыночной стоимости имущества.
В чем ж отличие учета акта дарения от продажи? В первом случае доход никак не может образоваться, только затраты. При реализации же предприятие имеет шанс получить доход и выйти на прибыль, или хотя бы покрыть расходы. Финансовый результат (убыток) от дарения активов списывают проводкой Дт 99 Кт 91.9.
Частичная ликвидация имущества
Списать с баланса основное средство можно не полностью. Метод часто применяют для недвижимого имущества в целях модернизации, перепланировки или использования в других целях. Если речь идет о сооружениях и зданиях, то непригодная для эксплуатации часть может быть снесена, когда как основная часть останется на месте.
Получается, что по факту основное средство остается в активах предприятия, но стоимость его изменяется. В связи с этим возникает необходимость произвести переоценку имущества, а также перерасчет амортизационных отчислений. Суммы расходов и доходов от частичной ликвидации отражают на счете 91.
Как списать основные средства с баланса правильно? Для этого нужно вычесть из текущей стоимости первоначальную, сумму амортизации и получить остаток, который затем отразить на счете 91 бухгалтерского учета.
15 симптомов рака, которые женщины чаще всего игнорируют Многие признаки рака похожи на симптомы других заболеваний или состояний, поэтому их часто игнорируют. Обращайте внимание на свое тело. Если вы замети.
Никогда не делайте этого в церкви! Если вы не уверены относительно того, правильно ведете себя в церкви или нет, то, вероятно, поступаете все же не так, как положено. Вот список ужасных.
Почему некоторые дети рождаются с «поцелуем ангела»? Ангелы, как всем нам известно, относятся доброжелательно к людям и их здоровью. Если у вашего ребенка есть так называемый поцелуй ангела, то вам нечег.
13 признаков, что у вас самый лучший муж Мужья – это воистину великие люди. Как жаль, что хорошие супруги не растут на деревьях. Если ваша вторая половинка делает эти 13 вещей, то вы можете с.
Наперекор всем стереотипам: девушка с редким генетическим расстройством покоряет мир моды Эту девушку зовут Мелани Гайдос, и она ворвалась в мир моды стремительно, эпатируя, воодушевляя и разрушая глупые стереотипы.
Зачем нужен крошечный карман на джинсах? Все знают, что есть крошечный карман на джинсах, но мало кто задумывался, зачем он может быть нужен. Интересно, что первоначально он был местом для хр.
Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501775, http://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchet-spisaniya-osnovnyh-sredstv, http://fb.ru/article/247781/kak-spisat-s-balansa-osnovnyie-sredstva-instruktsiya-provodki
