Штраф за неуплату налогов

0
2999
Бухгалтерия

Какой штраф за неуплату налогов в 2017 году

Штраф за неуплату налогов В 2017 году были введены достаточно серьезные штрафы для неплательщиков налогов. Многие физические лица считают, что раз им не пришли уведомления, то вносить за владение имуществом ничего не нужно. Юридические же накапливают сумму долга за 3 года, а потом закрывают компанию и начинают работать под другим именем. С точки зрения законодательства, обе эти ситуации трактуются как уклонение от уплаты налогов, за что может наступить ответственность перед ФНС в виде штрафа или уголовное наказание.

Кто и какие налоги должен платить

Каждый гражданин, обладающий собственностью, обязан платить следующие виды налогов:

Суммы этих налогов наполняют местный бюджет и идут на реализацию государственных программ. За работающих граждан отчисляется НДФЛ, но в некоторых случаях этот взнос люди должны платить самостоятельно.

О необходимости уплаты ежегодных взносов за свое имущество физические лица узнают из уведомлений. Чтобы получать их, необходимо подать заявление в ФНС. Если вы этого не сделаете, письма из налоговой приходить не будут, но от уплаты взносов вы не освобождаетесь.

Можно получать уведомления в Личном кабинете налогоплательщика, который можно зарегистрировать на официальном сайте.

У индивидуальных предпринимателей и юридических лиц налоговая нагрузка больше. Они отчисляют подоходные налоги за работников и за себя, вносят единый сбор. Некоторые системы налогообложения предусматривают НДС. На УСН, популярной схеме налогообложения у ООО, такого платежа нет. Каждая организация самостоятельно решает, по какой схеме она будет платить налоги и отчитываться за свою деятельность.

Что подразумевается под неуплатой

Если обратиться к НК РФ, то под термином «неуплата налогов» скрывается сразу несколько определений:

  • частичное внесение взносов;
  • отказ от оплаты пошлины полностью;
  • неправильный подсчет налога;
  • снижение облагаемой базы;
  • несвоевременная сдача отчетов.

Все эти действия ведут к тому, что государство недополучает налоги, следовательно, не может в полной мере реализовать действующие программы.

Ответственность перед ФНС

Штраф за неуплату налогов В Налоговом кодексе целая статья посвящена ответственности за неуплату взносов. Физические лица, ИП и организации подвергаются единой системе наказаний, включающей в себя:

  • штрафы;
  • начисление пени;
  • взыскание в судебном порядке.

С первого дня просрочки на сумму налога начисляются пени. С 2017 года их размер равен 1/300 от установленной Центробанком ставки рефинансирования. Начисляться они будут автоматически ежедневно до дня уплаты долга. Поэтому, чтобы снова не остаться должным государству, в день внесения налога (если вы его просрочили) уточните сумму в ФНС. После этого, не откладывая, внесите средства с банковской карты или наличными. На региональные налоги (например, при несвоевременном внесении транспортного платежа) пени могут быть иными, так как это устанавливается местными властями.

Перед тем как назначать санкции неплательщику, ФНС обязано доказать, что имеется нарушение. С 2017 года достаточно лишь факта неуплаты. Дополнительно инспекторы могут оповестить должника о необходимости сдать декларацию или внести платеж, но в большинстве случаев они действуют сразу через суд.

Как рассчитываются штрафы

Статьей 122 НК РФ предусмотрено несколько видов штрафов, которые могут быть начислены физическим или юридическим лицам. Разберемся с тем, какие санкции применяются в каждом случае:

  1. Неуплата налога за сдачу в аренду жилого помещения (НДФЛ) карается суммой, равной 20% от годового дохода от этого вида деятельности. Соответственно, если вы сдали квартиру и получили за это 100 тысяч рублей за год, то 20 из них нужно будет отдать в качестве штрафа. При этом с вас также взыщут сумму неуплаченного налога (13 тысяч) и пени за просрочку.
  2. Предприятия, которые недоплатили налог за прибыль (скрыли часть доходов), штрафуются на 20% от средств, заработанных за год. При этом если система налогообложения предусматривает внесение авансовых платежей, то за неуплату их не штрафуют. В этом случае начисляется лишь пеня.
  3. Штраф за неуплату транспортного налога зависит от класса экологической безопасности автомобиля, мощности его двигателя, года выпуска и действующей в регионе ставки.
  4. Чаще всего организации не платят подоходный налог за свой персонал, но иногда и частные лица забывают сдать декларацию и сделать взносы. В этом случае штраф может быть как 20% от дохода, так и 40%, если неуплата произошла умышленно.
  5. Если ИП не внес единый налог, то ему будет назначен стандартный штраф 20%, но рассчитываться он будет от утаенной суммы. Однако здесь тоже оговорка. Штрафные санкции применяют в том случае, если предприниматель утаил часть дохода. Если он подал верную декларацию, но не внес часть налога по ней, то ему придется доплатить государству. Дополнительно в этом случае вносится небольшая пеня.

Таким образом, изначально за неуплату налога на сумму его начисляется пеня. Если доказано, что плательщик сделал это умышленно, то специалисты ФНС готовят документы для суда и взыскивают недоимку вместе со штрафом.

Какой может быть административная ответственность

Если предприятие виновно в неуплате налогов, перед государством за это несут ответственность должностные лица – бухгалтер и директор. За грубые нарушения им выписывается административный штраф в размере около 3-х тысяч рублей. К таким нарушениям относится несвоевременная подача отчетности, искажение данных в декларации или снижение обязательств перед налоговой более чем на 10%.

ИП могут также получить административное взыскание в виде штрафа около 2-3 тысяч рублей. Если по трудовому договору на него работал бухгалтер, то такая же сумма может быть назначена ему. У предпринимателя есть возможность не вносить штраф за неуплату налогов. Для этого нужно:

  • исправить ошибки в декларации до окончания срока его подачи;
  • допустить неточность непреднамеренно и исправить ее до истечения срока оплаты.

Важно, чтобы при этом у предпринимателя до этого момента не было задолженностей по сборам в казну государства. Если он является злостным неплательщиком, то без уплаты штрафа обойтись не получится.

Уголовная ответственность

На должностных лиц может быть возложена и дополнительная ответственность – уголовная. Согласно статье 199 УК РФ, за несвоевременную подачу отчетности, ложной информации в декларации или неуплату налогов может последовать одно из наказаний:

  1. Штраф, возложенный на организацию в целом. Сумма его будет зависеть от решения суда – от 100 до 300 тысяч рублей. В качестве альтернативного вида наказания, но возлагаемого только на руководителя компании, может быть применен арест и запрет занимать определенные должности. Иногда должностным лицам запрещают и вовсе вести хозяйственную деятельность в определенной сфере.
  2. Если предприятие уклонялось от уплаты налогов свыше 3-х лет или доход скрывался группой лиц (например, бухгалтером и руководителем), то штраф будет больше от 200 до 500 тысяч рублей. В некоторых случаях суд может взыскать доход за 1-3 года полностью или лишить свободы должностных лиц, участвовавших в этом преступлении.

Генеральный директор чаще всего отвечает за совершение этого преступления, так как считается, что раз именно он подписывает декларацию, то и ответственность за сведения нести должен самостоятельно. При определенных обстоятельствах, когда во время проверки отдела экономической безопасности полиции появились факты, что в преступлении участвовали и другие должностные лица, к ответственности могут привлечь не только директора компании, но и бухгалтера, аудитора, юриста, учредителей и других сотрудников.

На физических лиц также распространяется ответственность в соответствии со статьей 199 УК РФ. Она может наступить, если в бюджет не перечислено более 1 800 000 рублей платежей. К особо крупному размеру причисляют суммы в 3 миллиона рублей (при этом налогов в них может быть лишь пятая часть) или 9 миллионов.

При этом на суд воздействуют и такие обстоятельства, смягчающие вину:

  • непреднамеренная неуплата налогов;
  • форс-мажорные случаи;
  • болезнь;
  • истечение срока давности.

На дела по неуплате налогов действует срок давности 3 года. После его истечения не наступает ни один из видов ответственности. Однако ФНС подает документы в правоохранительные органы или суд достаточно быстро. Поэтому в большинстве случаев сроки давности не успевают истечь.

Неуплата налогов и штрафные санкции

Уплата сборов и налогов обязательна для граждан и организаций. Сегодня штраф за неуплату налога в размере 20% стимулирует к своевременному внесению платежей. А если вспомнить, что кроме штрафа начисляется пеня, а при особых обстоятельствах возможно уголовное преследование, перечисление всех необходимых сборов в казну в срок и в полном объеме кажется необходимым.

Налоговые штрафы для физлиц

Граждане являются плательщиками следующих видов сборов:

ИП и организации платят также:

Об обязанности уплатить определенную сумму в бюджет физлица узнают из уведомления, рассылкой которых занимается ФНС. Служба также осуществляет расчет сумм налогов и определяет сроки внесения платежа. В обязанность физлиц входит исключительно уплата, организации рассчитывают налог самостоятельно и подают декларацию. До получения уведомления платить необязательно. Однако в этом случае до конца года, следующего за отчетным, налогоплательщик обязан подать сведения в ФНС о тех платежах, которые не были произведены по причине отсутствия уведомлений.

Штраф за неуплату налогов

Если уведомление пришло, но гражданин умышленно или случайно не произвел оплату, начинает действовать система наказаний:

  • пеня;
  • штраф:
  • взыскание после вынесения судебного решения.

Пеня начинает начисляться на образовавшуюся задолженность с первого же дня просрочки. Чтобы применить штрафные санкции или взыскание, ФНС обязано установить состав правонарушения, то есть признать официально неплательщика виновным. Для этого должны быть неоспоримые факты: верное исчисление суммы сбора ФНС, отправка ею же уведомления, получение этого уведомления плательщиком и непоступление средств в бюджет.

Размер штрафа равен:

  • 20% от суммы, указанной в уведомлении;
  • если неуплата произошла умышленно и ФНС найдет веские тому доказательства, размер штрафа будет равен 40%.

Суд вправе подать иск в течение полугода после просрочки, если сумма задолженности превышает 3 тысячи рублей. Если она меньше, то суд рассмотрит дело должника через три года.

Чтобы не допустить начисления штрафа, необходимо производить оплату в срок, указанный в уведомлении. Если оно не пришло, следует обратиться в ФНС по месту проживания. Если общая сумма налогов конкретного гражданина не превышает 100 рублей, уведомление не направляется. Такие суммы плюсуются за три года в одном уведомлении.

Как рассчитывается штраф?

Любая деятельность по получению дохода, а также имущество, земля и транспорт в РФ облагаются различными налогами. Соответственно, за неуплату любого из них физлицо или организацию могут оштрафовать:

Штраф за неуплату налогов

  • Штраф за неуплату налога за сдачу квартиры в 2015 году (НДФЛ в размере 13% от суммы арендной платы) – 20% от суммы дохода, то есть, средств, полученных физлицом в течение года от сдачи личного жилья внаем.
  • Штраф за неуплату (неполное внесение суммы сбора) налога на прибыль равен 20% от суммы прибыли, полученной предприятием за отчетный период. В то же время на невнесение авансовых платежей штрафы не начисляются. Здесь может быть начислена только пеня.
  • Штраф за неуплату транспортного налога физлицами или организациями рассчитывается из суммы сбора. В подсчете участвуют несколько критериев: объем двигателя, экокласс и возраст авто, ставка.
  • Штраф за неуплату подоходного налога чаще всего «ложится на плечи» работодателя, который выступает налоговым агентом. Однако и гражданин может считаться неплательщиком, если «забудет» перечислить процент от интернет-заработка, выполнения разовых услуг. Сумма штрафа также будет равна 20% от дохода или 40% в случае умышленного сокрытия последнего.
  • Штраф за неуплату единого налога ИП также равен 20% от сокрытой суммы. Однако оштрафовать предпринимателя могут только в том случае, если неверные суммы указаны и в декларации. Если же в отчетности налог рассчитан верно, ИП просто обязан будет доплатить недостающую сумму и небольшую пеню.

Таким образом, просрочка платежа грозит плательщику двойным наказанием: на долг будет начислена пеня, а если доказан состав правонарушения, сюда прибавится еще и штраф. Штрафы и пени за неуплату налогов начисляются ФНС, где зарегистрирован плательщик. При обнаружении недоимки он получает уведомление о необходимости платежа с указанием размера пени. Если платеж не поступает, ФНС имеет право обратиться в суд для установления правонарушения и дальнейших действий:

  • наложение штрафа;
  • привлечение к уголовной ответственности в случае особо крупных размеров сокрытых налогов.

Что говорится в Налоговом кодексе?

Статья 122 НК полностью посвящена налоговым штрафам физических и юридических лиц за несвоевременное или неполное внесение сумм в бюджет – неуплату налогов:

Штраф за неуплату налогов

  • Неуплатой считается частичное внесение или вообще непоступление сумм налога в бюджет.
  • Кроме того, правонарушением признается занижение базы, неправильный подсчет налога.
  • Несвоевременная сдача отчетности также карается штрафом.

Подобные наказания действуют во всех развитых странах. Штрафы за неуплату налоговых платежей на Украине больше, чем в РФ, и составляют 25% от начисленной суммы. Например, штраф за неуплату налога предпринимателя на УСН за все три года, когда разрешено взыскание налоговой службой, будет равен примерно 178 гривнам. Однако 212-я статья УК говорит только лишь о возможности наложения штрафа в случае налогового правонарушения. Об уголовной ответственности речи нет.

Какие бы штрафы за неуплату налоговых сборов ни устанавливало государство, всегда найдутся желающие сэкономить. Ни уголовная ответственность, ни достаточно большие штрафы и пени, если рассматривать их в соответствии с суммой сборов с крупных предприятий, не могут обеспечить 100-процентную наполняемость бюджета.

  • Штраф за неуплату налоговСбербанк России
  • Штраф за неуплату налоговВТБ Банк Москвы
  • Штраф за неуплату налоговГазпромбанк
  • Штраф за неуплату налоговВТБ 24
  • Штраф за неуплату налоговРоссельхозбанк
  • Штраф за неуплату налоговБанк Открытие
  • Штраф за неуплату налоговАльфа-Банк
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Кредитный Банк
  • Штраф за неуплату налоговПромсвязьбанк
  • Штраф за неуплату налоговЮниКредит Банк
  • Штраф за неуплату налоговРосбанк
  • Штраф за неуплату налоговРайффайзенбанк
  • Штраф за неуплату налоговРоссия
  • Штраф за неуплату налоговБМ-Банк
  • Штраф за неуплату налоговСовкомбанк
  • Штраф за неуплату налоговБанк «Санкт-Петербург»
  • Штраф за неуплату налоговУралсиб
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Областной Банк
  • Штраф за неуплату налоговСитибанк
  • Штраф за неуплату налоговАк Барс
  • Штраф за неуплату налоговНациональный Банк «Траст»

Все вклады

  • Штраф за неуплату налоговСбербанк России
  • Штраф за неуплату налоговВТБ Банк Москвы
  • Штраф за неуплату налоговГазпромбанк
  • Штраф за неуплату налоговВТБ 24
  • Штраф за неуплату налоговРоссельхозбанк
  • Штраф за неуплату налоговБанк Открытие
  • Штраф за неуплату налоговАльфа-Банк
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Кредитный Банк
  • Штраф за неуплату налоговПромсвязьбанк
  • Штраф за неуплату налоговЮниКредит Банк
  • Штраф за неуплату налоговРосбанк
  • Штраф за неуплату налоговРайффайзенбанк
  • Штраф за неуплату налоговСовкомбанк
  • Штраф за неуплату налоговБанк «Санкт-Петербург»
  • Штраф за неуплату налоговУралсиб
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Областной Банк
  • Штраф за неуплату налоговСитибанк
  • Штраф за неуплату налоговАк Барс
  • Штраф за неуплату налоговНациональный Банк «Траст»
  • Штраф за неуплату налоговУБРиР
  • Штраф за неуплату налоговРусский Стандарт

Все вклады
Все кредиты

  • Штраф за неуплату налоговСбербанк России
  • Штраф за неуплату налоговВТБ Банк Москвы
  • Штраф за неуплату налоговГазпромбанк
  • Штраф за неуплату налоговВТБ 24
  • Штраф за неуплату налоговРоссельхозбанк
  • Штраф за неуплату налоговБанк Открытие
  • Штраф за неуплату налоговАльфа-Банк
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Кредитный Банк
  • Штраф за неуплату налоговПромсвязьбанк
  • Штраф за неуплату налоговЮниКредит Банк
  • Штраф за неуплату налоговРосбанк
  • Штраф за неуплату налоговРайффайзенбанк
  • Штраф за неуплату налоговСовкомбанк
  • Штраф за неуплату налоговБанк «Санкт-Петербург»
  • Штраф за неуплату налоговУралсиб
  • Штраф за неуплату налоговСитибанк
  • Штраф за неуплату налоговАк Барс
  • Штраф за неуплату налоговУБРиР
  • Штраф за неуплату налоговРусский Стандарт
  • Штраф за неуплату налоговРоссийский Капитал
  • Штраф за неуплату налоговБинбанк

Все кредиты

Раздел «Кредитные карты»

Все кредитные карты

  • Штраф за неуплату налоговСбербанк России
  • Штраф за неуплату налоговВТБ Банк Москвы
  • Штраф за неуплату налоговВТБ 24
  • Штраф за неуплату налоговБанк Открытие
  • Штраф за неуплату налоговАльфа-Банк
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Кредитный Банк
  • Штраф за неуплату налоговПромсвязьбанк
  • Штраф за неуплату налоговЮниКредит Банк
  • Штраф за неуплату налоговРосбанк
  • Штраф за неуплату налоговРайффайзенбанк
  • Штраф за неуплату налоговСовкомбанк
  • Штраф за неуплату налоговСитибанк
  • Штраф за неуплату налоговУБРиР
  • Штраф за неуплату налоговРусский Стандарт
  • Штраф за неуплату налоговРоссийский Капитал
  • Штраф за неуплату налоговВосточный Банк
  • Штраф за неуплату налоговАбсолют Банк
  • Штраф за неуплату налоговВозрождение
  • Штраф за неуплату налоговЗенит
  • Штраф за неуплату налоговТинькофф Банк
  • Штраф за неуплату налоговСургутнефтегазбанк

Все кредитные карты
Все отделения

  • Штраф за неуплату налоговБанк Открытие
  • Штраф за неуплату налоговБМ-Банк
  • Штраф за неуплату налоговИНГ Банк
  • Штраф за неуплату налоговДельтаКредит
  • Штраф за неуплату налоговМСП Банк
  • Штраф за неуплату налоговТаврический
  • Штраф за неуплату налоговЦентр-инвест
  • Штраф за неуплату налоговЭйч-Эс-Би-Си Банк (HSBC)
  • Штраф за неуплату налоговДойче Банк
  • Штраф за неуплату налоговРн банк
  • Штраф за неуплату налоговКреди Агриколь КИБ
  • Штраф за неуплату налоговТойота Банк
  • Штраф за неуплату налоговСоцинвестбанк
  • Штраф за неуплату налоговСоветский
  • Штраф за неуплату налоговМеждународный Банк Санкт-Петербурга (МБСП)
  • Штраф за неуплату налоговФинанс Бизнес Банк
  • Штраф за неуплату налоговФольксваген Банк Рус
  • Штраф за неуплату налоговБМВ Банк
  • Штраф за неуплату налоговЛипецккомбанк

Все отделения
Все банкоматы

  • Штраф за неуплату налоговСбербанк России
  • Штраф за неуплату налоговВТБ Банк Москвы
  • Штраф за неуплату налоговГазпромбанк
  • Штраф за неуплату налоговВТБ 24
  • Штраф за неуплату налоговРоссельхозбанк
  • Штраф за неуплату налоговАльфа-Банк
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Кредитный Банк
  • Штраф за неуплату налоговПромсвязьбанк
  • Штраф за неуплату налоговЮниКредит Банк
  • Штраф за неуплату налоговРосбанк
  • Штраф за неуплату налоговРайффайзенбанк
  • Штраф за неуплату налоговРоссия
  • Штраф за неуплату налоговСовкомбанк
  • Штраф за неуплату налоговБанк «Санкт-Петербург»
  • Штраф за неуплату налоговУралсиб
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Областной Банк
  • Штраф за неуплату налоговСитибанк
  • Штраф за неуплату налоговАк Барс
  • Штраф за неуплату налоговНациональный Банк «Траст»
  • Штраф за неуплату налоговУБРиР
  • Штраф за неуплату налоговРусский Стандарт

Все банкоматы

Раздел «Курсы валют»

Все курсы валют

  • Штраф за неуплату налоговСбербанк России
  • Штраф за неуплату налоговВТБ Банк Москвы
  • Штраф за неуплату налоговГазпромбанк
  • Штраф за неуплату налоговВТБ 24
  • Штраф за неуплату налоговРоссельхозбанк
  • Штраф за неуплату налоговБанк Открытие
  • Штраф за неуплату налоговАльфа-Банк
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Кредитный Банк
  • Штраф за неуплату налоговПромсвязьбанк
  • Штраф за неуплату налоговЮниКредит Банк
  • Штраф за неуплату налоговРосбанк
  • Штраф за неуплату налоговРайффайзенбанк
  • Штраф за неуплату налоговРоссия
  • Штраф за неуплату налоговБМ-Банк
  • Штраф за неуплату налоговСовкомбанк
  • Штраф за неуплату налоговБанк «Санкт-Петербург»
  • Штраф за неуплату налоговУралсиб
  • Штраф за неуплату налоговМосковский Областной Банк
  • Штраф за неуплату налоговСитибанк
  • Штраф за неуплату налоговАк Барс
  • Штраф за неуплату налоговНациональный Банк «Траст»

Все курсы валют

​Штраф за неуплату налогов

Своевременная выплата налогов — обязанность каждого юридического и физического лица, ведущего хозяйственную деятельность. Такая обязанность определена действующим Налоговым кодексом. Невыполнение данной обязанности является правонарушением, за которое может предусматриваться:

  • уголовная ответственность;
  • административное наказание;
  • налоговая ответственность.

Вид ответственности, который предусмотрен в 2017 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают. Также несение ответственности за неуплату налогов не освобождает физическое или юридическое лицо от необходимости погасить свою задолженность по налогам.

Штрафы налоговой — наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.

Штраф за неуплату налогов

В каких случаях назначаются штрафы налоговой

Штраф за неуплату налогов физическим лицом назначается в том случае, если виновный не своевременно выплачивал налоги, а также в том случае, если он укрывал некоторую часть выручки, что в дальнейшем было выявлено уже в ходе очередной или же внеочередной проверки инспекции. Сумма такого штрафа будет определена в зависимости от размера неуплаченных налогов или же скрытой выручки.

Дополнительно предусмотрено законом покрытие невыплаченных налогов, штрафов пеней. Она может быть назначена в том случае, если в ходе проверки был установлен факт сокрытия выручки или же несвоевременной выплаты налоговых взносов, по результатам разбирательства был назначен штраф, сроки выплаты такого штрафа были оговорены с представителями компании и документально зафиксированы (в том числе, если такая фиксация была проведена в рамках судебного решения), однако фирма (или частное лицо) так и не внесла суммы по уплате налогов, а также штраф. Пеня в таком случае будет начисляться за каждый день просрочки.

В том случае, если штраф за налоговую декларацию, а также начисленная сумма пени по такому штрафу так и не будут своевременно выплачены, данное взыскание может быть заменено тюремным заключением. Однако такая санкция назначается достаточно редко и применима только к лицам, совершившим наиболее серьезные нарушения налогового законодательства.

Штраф за неуплату налогов

Суммы штрафов за неуплату налогов

Размер штрафов за неуплату налогов определяется полностью Налоговым кодексом. В настоящее время определены такие нормативы по выплатам в различных случаях нарушений:

Нарушение, обозначенное Налоговым кодексом

Сумма штрафа при неумышленном нарушении (операционной ошибке)

Сумма штрафа при умышленном нарушении

Источники: http://nalogiexpert.ru/zakonodatelstvo/kakoj-shtraf-za-neuplatu-nalogov-v-2017-godu.html, http://creditnyi.ru/uplata-nalogov/shtraf-za-neuplatu-nalogov-346/, http://bankiros.ru/wiki/term/straf-za-neuplatu-nalogov

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here