Расчет пени по ндс

0
679
Бухгалтерия

Как правильно рассчитать пени по НДС?

Как рассчитать пени по НДС– вопрос, с которым сталкиваются многие бухгалтеры. Ответ на него содержится в ст. 75 НК РФ. Каким образом происходит начисление пеней, сколько дней просрочки включать в расчет и как правильно рассчитать итоговую сумму, узнаете из нашего материала.

Расчет пени по НДС: мнение налоговиков и судей

Пени – денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.

Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ). До сих пор нет четкого представления о том, какой день считать последним днем просрочки.

  1. Представители налоговой службы считают, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009).
  2. Судьи, напротив, говорят о том, что начислять штрафные санкции необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной. Задолженности больше нет – следовательно, нет оснований для начисления пени (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 N А19-15092/2011, от 15.03.2012 N А19-14886/2011).

Оправданными были признаны действия по неначислению пеней по налогу в день погашения задолженности в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2005 N А13-16890/04-21.

Решение – платить пени за день погашения недоимки или нет – принимать налогоплательщику. Поскольку позиции налогового ведомства и судей разнятся, то целесообразно принимать во внимание разницу между суммами – как правило, незначительную. Если желания спорить с налоговиками нет, то пени за день погашения задолженности лучше начислить.

К образованию недоимки также приводит некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.

Расчет пеней по НДС: калькулятор

Пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Формула расчета выглядит следующим образом:

Расчет пени по ндс

где П – сумма пеней;

Н – сумма недоимки;

СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д – количество дней просрочки платежа.

Для лучшего пониманиятого, как рассчитать пеню по НДС, рассмотрим пример.

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате заIVквартал 2014 года ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 26 января, 25 февраля и 25 марта произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 апреля 2015 года.

Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования за указанный период не изменялась и находилась на уровне 8,25%.

Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями налоговой службы.

Данные для расчета размера пени:

  • Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 26 января, 25 февраля и 25 марта.
  • Размер недоимки по каждому сроку уплаты – 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
  • Ставка рефинансирования – 8,25%

Расчет пени представлен в таблице.

Расчет пени по ндсНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Расчет пени по ндсОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Расчет пени по ндсВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Расчет пени по ндсНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Расчет пени по ндсКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Расчет пени по ндсУтвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Расчет пени по ндсСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

О размере ставки рефинансирования в 2017 году вы узнаете из отдельного материала .

Расчет пени по ставке рефинансирования (калькулятор онлайн): как считается количество дней просрочки

Важно знать, что период просрочки для целей расчета пени по налогам и страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ), считается несколько иначе, нежели период просрочки для целей расчета пени по взносам «на травматизм» и взносам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ, когда они еще уплачивались в Фонды.

Так, пени по налогам/взносам в ИФНС считаются за период начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога/взноса, до дня, предшествующего фактической уплате налога/взноса (п. 3 ст. 75 НК РФ. Письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318 ). Например, организация просрочила уплату НДФЛ с отпускных и пособий за март 2017 года, перечислив налог 17.04.2017 вместо 31.03.2017. Соответственно, пени «набегут» за 16 дней (с 01.04.2017 по 16.04.2017 включительно). А вот если вы просрочили уплату налога/взноса всего на один день, то пени вам не грозят .

Что же касается пеней по взносам «на травматизм», а также других страховых взносов, уплачиваемых до 2017 года в Фонды, то они считаются за период начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взноса, до дня уплаты взноса включительно (п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. действ. до 01.01.2017) ). К примеру, компания должна была уплатить взносы «на травматизм» за март 2017 года не позднее 17.04.2017 (15 апреля – суббота), а сделала это лишь 28.04.2017. Следовательно, пени будут начислены за 11 дней (с 18.04.2017 по 28.04.2017 включительно).

Когда можно избежать уплаты пени

Есть ситуации, когда плательщику даже при просрочке уплаты налога/взноса не придется платить пени. Приведем некоторые из них.

Во-вторых, плательщик сможет избежать уплаты пени, если недоимка возникла из-за ошибки, допущенной в платежном поручении на уплату налога/взноса, и эту ошибку можно исправить уточнением платежа. В этом случае налог/взнос не будет считаться уплаченным с нарушением срока и пени должны быть сторнированы (п. 7 ст. 45 НК РФ. п. 9. 12 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. ч. 8, 11 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. действ. до 01.01.2017) ). Напомним, что уточнением платежа исправляется любая ошибка в платежке, если она не связана с неправильным указанием номера счета Федерального казначейства, наименованием банка получателя, а также КБК при уплате взносов в Фонды (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ. пп. 4 п. 7 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред. действ. до 01.01.2017) ). Правда, начисление пеней при неправильном указании КБК при уплате взносов в Фонды можно попытаться оспорить в суде (см. например Определение ВС РФ от 15.10.15 № 310-КГ15-12541 ).

КБК для уплаты пени

КБК для перечисления пеней по конкретному налогу/взносу отличается от КБК, предназначенного для уплаты непосредственно самого налога/взноса. В чем состоит отличие, мы рассказали в одной из наших статей. Кстати, в ней же вы найдете образец заполнения платежного поручения на уплату пени.

Пени по НДС для юридических лиц

Расчет пени по ндсНалоги, которые в нашей стране платят и физические и юридические лица, формируют региональные и федеральные бюджеты. В том числе и НДС играет немаловажную роль в этом процессе формирования, поскольку суммы этого налога являются весьма значительными. Соответственно и пени имеют большой размер, так как рассчитываются они от суммы обязательного платежа.

В том случае, если пени получены в результате просрочки обязательного платежа по налогам, то они не оказывают влияние на сумму, облагаемую НДС, поскольку не имеют никакого отношения к цене товара. Именно поэтому пени не облагаются пошлиной.

В некоторых случаях пени по НДС непосредственно формируют налоговую базу. Если нарушение платёжной дисциплины связано с оплатой товаров, услуг или работ, то они включаются в налоговою базу и облагаются НДС на общих основаниях.

Вопрос, который связан с несвоевременной уплатой налогов и начислением пени и штрафов, регламентирует статья 75 налогового кодекса. С октября текущего года изменится порядок расчёта пени за долг по уплате любого вида пошлин. Сейчас более подробно разберемся в этом вопросе.

Пени за просрочку платежа по НДС

В том случае, если оплата по налогом произведена позже установленных законодательством сроков, то будут применены меры взыскания. Они насчитываются за каждый день просрочки и начисляются в процентах от суммы задолженности. Начисление происходит начиная с того периода, который следует за последним установленным днём уплаты.

На законодательном уровне было решено, что размер начисляемых пени для частных и юридических лиц должен быть различным. Он различается в зависимости от:

  • статуса налогоплательщика;
  • срока просрочки платежа.

Новые порядки начисления пени вступят в силу с первого октября 2017 года. Изменения, которые ждут плательщиков, представлены в таблице:

Срок просрочки платежа

Рассмотрим подробно расчёт суммы пени по каждому из трёх периодов:

  1. Сумма пени = 110 000 рублей * 78 дней * 10%/300 = 2860 рублей.
  2. Сумма пени = 110 000 * 46 дней * 10%/300 = 1687 рублей.
  3. Сумма пени = 110 000 * 15 дней * 10%/300 = 550 рублей.

Общая сумма пени за 3 квартал будет составлять 5097 рублей. Кроме этого руководству фирмы нужно будет заплатить и сумму долга по НДС, которая составляет 330 000 рублей.

Платёжное поручение

Данный документ заполняется налогоплательщиком и содержит всю информацию для банка о том, куда, кому и в каком количестве переводятся денежные средства.

Если платёжное поручение заполнено правильно, значит это является гарантией того, что платёж будет уплачен и дойдёт до адресата. При правильном заполнении не нужно будет уточнять поручение и производить уплату налога повторно. Для того, чтобы не совершать ошибок при заполнении, нужно знать некоторые нюансы и тонкости внесения данных в платёжный бланк.

Заполнить платёжный бланк можно самостоятельно или при помощи сервиса, который доступен на сайте налоговой службы. Найти онлайн-помощник можно по этой ссылке. При заполнении поручения удобно иметь перед глазами образец заполнения, он представлен ниже.

Расчет пени по ндс

Рис. 1. Пример заполнения по текущему НДС

Расчет пени по ндс

Рис.2. Образец заполнения платёжного бланка для уплаты задолженности по НДС (пени).

Расчет пени по ндс

Рис.3. Платёжное поручение по уплате пени по НДС после проведённой проверки.

Если налогоплательщик правильно заполнил все графы платёжного бланка, то можно с уверенностью говорить о том, что платёж поступит в налоговую службу, а затем будет перечислен в федеральный и региональный бюджеты.

КБК пени по НДС

КБК – это специальный номер в виде кода, состоящий из последовательности цифр. Они помогают отслеживать средства, которые поступают в государственный бюджет. Исходя из последовательности чисел можно легко определить откуда поступили средства, каково их назначение, и кто является плательщиком.

Правильно указанный номер КБК является гарантией того, что платёж будет зачислен и долг будет уплачен в полном объёме. Если плательщик допустил ошибку в номере, то получатель платежа, указанный в платёжном поручении, уплаченные средства не получит и долг не будет погашен.

Если номер КБК указан неверно, то налогоплательщику нужно обратиться в отделение налоговой инспекции с заявлением об уточнении номера кода. Иначе деньги могут быть перечислены не в тот бюджет или будут числиться среди неопределённых платежей.

В текущем году КБК для уплаты НДС, штрафов и пени не изменились и выглядят следующим образом:

Расчет пени по ндс

Знание КБК пени по НДС используется для того, чтобы верно заполнить платёжку и внести соответствующий код. Если всё сделать верно, то платёж будет доставлен и задолженность по НДС, и сумма пени будет уплачена.

ВАЖНО: В том случае, если юридическое лицо допустило ошибку в номере КБК, то налоговый кодекс допускает возможность вернуть уплаченную сумму. Также можно направить ошибочно переведённую сумму в счёт уплаты других налогов, пени или штрафов.

Для того, чтобы произвести оплату пени, которая была начислена за просрочку платежа по НДС, необходимо не только знать конкретный размер, но и номер КБК. Если номер будет указан неверно или с ошибкой, то платёж, содержащий пени не будет доставлен до адресата. В этом случае пени не будут считаться уплаченными и платёж придётся производить заново.

После внесения средств в счёт погашения основного долга по НДС и пени, необходимо через несколько дней проверить, дошёл ли платёж и снята задолженность или нет. В том случае, если платёж до адресата не дошёл, то задолженность не будет считаться погашенной и пени продолжат начисляться в полном объёме.

Заключение

Расчет пени по ндсНДС является одним из основных налогов, которые уплачивают все юридические лица и организации, осуществляющие торговую или иную деятельность на просторах нашего государства. Средства от уплаты этого вида налога вносят значительную часть в бюджеты регионального и федерального значения.

С первого дня задолженности платежа по НДС осуществляется начисление пени, согласно действующему законодательству. Чем больше срок просрочки, тем больше сумма начисленных штрафных санкций. Произвести оплату можно в банках через кассу или банкомат, а также при помощи онлайн-сервисов на сайте ФНС или на портале государственных услуг.

Но прежде чем оплачивать пени, необходимо узнать их размер. Узнать их можно через онлайн-приложения банков партнёров, перечень которых имеется на сайте налоговой инспекции. В этом вопросе на помощь налогоплательщику приходят официальный сайт налоговиков или портал гос. услуг. В соответствующих разделах, введя номер ИНН, юридическое лицо или частный предприниматель может узнать размер основного долга и размер штрафа.

Произвести расчёт пени, которые начислены за задержку платежа по НДС, можно и самостоятельно, воспользовавшись специальной формулой. После определения точного размера можно сразу произвести оплату. Факт уплаты штрафов и пени не освобождает налогоплательщика от обязанности вносить платёж основного долга.

Каждому налогоплательщику, будь то юридическое или физическое лицо, стоит помнить, что несвоевременная уплата налогов или уклонение от уплаты грозит не только административным, но и уголовным преследованием. Всё зависит от размера задолженности, чем она больше, тем серьёзнее наказание.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источники: http://nalog-nalog.ru/nds/uplata_nds/kak_pravilno_rasschitat_peni_po_nds/, http://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog, http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nds/peni-dlya-yuridicheskih-lic.html

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here