Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами
С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ИСХОДЯ ИЗ БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ?
Какая ставка установлена по налогу на имущество
Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%. Субъекты РФ могут ее только снижать п. 1 ст. 380 НК РФ .
Узнать ставку налога на имущество, установленную в вашем регионе, можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенного на сайте ФНС (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/ ).
Как определить налоговую базу по налогу на имущество
Если основные средства облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, налоговой базой является их остаточная стоимость. Она определяется по данным бухучета и равна первоначальной стоимости ОС (дебетовое сальдо счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности") за вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств") п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863. от 26.10.2016 N 07-01-09/62334 .
Как рассчитать среднюю стоимость имущества и авансовый платеж по налогу на имущество
Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев года придется платить, если в законе вашего субъекта РФ одновременно:
— установлены отчетные периоды по налогу на имущество п. п. 2. 3 ст. 379 НК РФ ;
— не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация п. 6 ст. 382 НК РФ .
Для расчета авансового платежа:
1) определите среднюю стоимость имущества по формуле п. п. 1. 4 ст. 376 НК РФ :
2) исчислите сумму авансового платежа по формуле п. 4 ст. 382 НК РФ :
Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество
Для расчета суммы налога на имущество за год:
1) определите среднегодовую стоимость имущества по формуле п. п. 1. 3 ст. 375. п. п. 1. 4 ст. 376 НК РФ :
2) исчислите годовую сумму налога по формуле п. 1 ст. 382 НК РФ :
Если вы не должны платить авансовые платежи по налогу, то в бюджет надо уплатить всю годовую сумму налога.
Если в течение года вы платили авансовые платежи, то по итогам года в бюджет надо уплатить налог в сумме, рассчитанной по формуле п. 2 ст. 382 НК РФ :
Пример. Расчет средней и среднегодовой стоимости имущества, авансовых платежей и налога на имущество за год
Остаточная стоимость ОС:
— на 01.01 — 1 500 000 руб.;
— на 01.02 — 1 450 000 руб.;
— на 01.03 — 1 400 000 руб.;
— на 01.04 — 1 350 000 руб.;
— на 01.05 — 1 300 000 руб.;
— на 01.06 — 1 250 000 руб.;
— на 01.07 — 1 200 000 руб.;
— на 01.08 — 1 150 000 руб.;
— на 01.09 — 1 100 000 руб.;
— на 01.10 — 1 050 000 руб.;
— на 01.11 — 1 000 000 руб.;
— на 01.12 — 950 000 руб.;
— на 31.12 — 900 000 руб.
Ставка налога на имущество в субъекте РФ составляет 2,2%.
1. Расчет авансового платежа за I квартал.
Средняя стоимость имущества — 1 425 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.) / 4).
Авансовый платеж за I квартал — 7 838 руб. (1 425 000 руб. x 2,2% / 4).
2. Расчет авансового платежа за полугодие.
Средняя стоимость имущества — 1 350 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб.) / 7).
Авансовый платеж за полугодие — 7 425 руб. (1 350 000 руб. x 2,2% / 4).
3. Расчет авансового платежа за 9 месяцев.
Средняя стоимость имущества — 1 275 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб.) / 10).
Авансовый платеж за 9 месяцев — 7 013 руб. (1 275 000 руб. x 2,2% / 4).
4. Расчет налога на имущество за год.
Среднегодовая стоимость имущества — 1 200 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб. + 1 000 000 руб. + 950 000 руб. + 900 000 руб.) / 13).
Налог на имущество за год — 26 400 руб. (1 200 000 руб. x 2,2%).
Налог, подлежащий уплате за год, — 4 124 руб. (26 400 руб. — 7 838 руб. — 7 425 руб. — 7 013 руб.).
Как уплачивать авансовые платежи и налог на имущество? >>>
— расчет по авансовому платежу по налогу на имущество? >>>
— декларацию по налогу на имущество за 2016 год? >>>
Как при наличии обособленного подразделения платить налог на имущество и сдавать по нему отчетность? >>>
Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс
Как рассчитать налог на имущество, если ОС приобретено или выбыло в течение года? >>>
Что нужно учесть при заполнении платежного поручения на перечисление налога на имущество в бюджет? >>>
Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .
Новостная рассылка для бухгалтера
Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.
Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.
Как произвести расчет налога на имущество организаций?
При помощи основных средств осуществляются производственные процессы, хранится готовая продукция, ведётся торговая деятельность, выполняется рутинная офисная работа и т. д.
В соответствии с федеральным законодательством все предприятия, выбравшие общую систему налогообложения, обязаны начислять налог на своё имущество и перечислять его в государственный бюджет.
Определение налоговой базы
На территории России в 2003 году был введён новый региональный налоговый режим «Налог на имущество организаций».
Все руководители предприятий, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения (кроме московских компаний), начиная с 01.01.2004 г. должны самостоятельно проводить начисление налоговых обязательств по данному налогу.
У организаций, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность на территории Москвы, налоговые обязательства перед бюджетом стали возникать ещё с ноября 2003 года. Это зафиксировано в Законе г. Москвы №64 от 05.11.2003 года .
Расчет налога на имущество организаций по кадастровой стоимости осуществляется в соответствии с нормами действующего закона «Налога на имущество организаций и субъектов РФ» (глава № 30).
В настоящее время в действующее федеральное законодательство России внесены определённые изменения, согласно которых компании, которые ранее были освобождены от обязанности уплачивать «Налог на имущество», начиная с 01.01.2015 года, должны будут его платить.
Те организации, которые осуществляют свою хозяйственную деятельность, совмещая упрощёнку с налогом на вменённый доход, должны будут уже с 3-го квартала 2014 года проводить расчёт своих обязательств перед бюджетом с учётом нововведений.
При этом при проведении расчётов будут исключаться объекты недвижимости, налоговая база которых соответствует их кадастровой стоимости.
Налоговым кодексом, действующим на территории Российской Федерации, определён круг плательщиков «Налога на имущество организаций»:
- Организации, зарегистрированные и осуществляющие свою хозяйственную деятельность на территории России.
- Зарубежные предприятия, имеющие собственные представительства и имущество на территории Российской Федерации.
Как узнать налог на имущество физических лиц? Читайте в статье: налог на имущество физических лиц .
Ставку налога на имущество организаций можно посмотреть здесь .
Для проведения начислений обязательств изначально необходимо определить базу налогообложения, к которой относится как движимое, так и недвижимое имущество.
Объектами налогообложения (при расчёте «Налога на имущество») являются все основные средства, числящиеся на балансе компании:
- здания и сооружения;
- складские и производственные помещения;
- торговые павильоны;
- объекты, на которых не закончено строительство и т. д.
- земельные наделы;
- природные ресурсы;
- объекты недвижимости, находящиеся под управлением воинских подразделений;
- объекты недвижимости, находящиеся под управлением федеральных органов;
При определении налоговой базы организации должны учитывать:
- Стоимость имущества, числящегося на балансе (среднегод.).
- Основные фонды компании (конечную стоимость).
Среднегодовая стоимость имущества
Действующим на территории России законодательством определён порядок расчёта стоимости имущества (среднегодовой).
Для проведения данных мероприятий используется следующая методика расчета:
Остаточная стоим. ОФ (которые признаны объектами недвижимости) на 01 число каждого месс. / 12 месяцев + 1 месяц.
Для определения обязательств по «Налогу на имущество» организациям рекомендуется использовать готовый образец расчёта.
Алгоритм расчета налога на имущество организаций (формула)
Для определения налога на имущество необходимо использовать следующую формулу:
Рассчитывая за отчётный период стоимость имущества (подлежащего налогообложению) следует использовать формулу:
Средняя стоим. имущества = остаточная стоим. имущества (на начало отчётного периода) + остаточная стоим. имущества (на начало каждого мес. внутри отчётного периода) + остаточная стоим. имущества (на конец первого месяца, который следует за отчётным периодом) / количество месяцев в отчётном периоде + 1 месяц
Рассчитывая среднегодовую стоимость имущества (которое подлежит налогообложению) следует использовать формулу:
Среднегодовая стоим. имущества (за конкретный налоговый период) = остаточная стоим. имущества (на начало налогового периода) + остаточная стоим. имущества (на начало каждого мес. внутри налогового периода) + остаточная стоим. имущества (на конец налогового периода (31 декабря)) / количество месяцев в налоговом периоде + 1 месяц
Компания «ВВВ» имеет на своём балансе автотранспортное средство. Его остаточная стоимость на 01.01.201_ года составила 30 000 руб.
Так как данное основное средство введено в эксплуатацию, на него начисляется амортизация:
ежемесячно 1 000 руб. для расчёта налога на имущество в первую очередь необходимо определить среднегодовую остаточную стоимость данного основного средства.
1 Января 30 000
1 Февраля 29 000
1 Марта 28 000
1 Апреля 27 000
1 Мая 26 000
1 Июня 25 000
1 Июля 24 000
1 Августа 23 000
1 Сентября 22 000
1 Октября 21 000
1 Ноября 20 000
1 Декабря 19 000
31 декабря 18 000
282000 / 13 = 21692, 31
Расчёт налога на имущество в 2014 году (ставка 1%)
Используем формулу НИ = НБ х НС
21692,31 х 1% = 216,92 руб.
Для организаций Москвы (ставка 1,5%): 21692,31 х 1,5% = 325,38 руб.
Расчёт налога на имущество в 2017 году (ставка 1,5%)
Используем формулу НИ = НБ х НС
21692,31 х 1,5% = 325,38 руб.
Для организаций Москвы (ставка 1,7%): 21692,31 х 1,5% = 368,77 руб.
Расчёт налога на имущество в 2017 году (ставка 2%)
Используем формулу НИ = НБ х НС
21692,31 х 2% = 433,85 руб.
Для организаций Москвы (ставка 2%): 21692,31 х 1,5% = 433,85 руб.
Руководство организаций должно своевременно ознакамливаться со всеми новшествами и учитывать их при проведении расчётов по своим налоговым обязательствам.
Вызвано это тем, что действующее российское законодательство регулярно вносятся различные изменения, и относится к юридическим лицам, имеющим на своём балансе движимое и недвижимое имущество.
Новые ставки по налогу на имущество (2014, 2017, 2017)
Действующим на территории Российской Федерации законодательством установлены ставки «Налога на имущество» для всех субъектов Российской Федерации:
Для организаций, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Москвы, установлены отдельные ставки по «Налогу на имущество»:
Данные ставки начали применяться с 01.01.2014 года.
Расчёт налога на имущество, если организация работает меньше года
В том случае, когда организация осуществляет свою хозяйственную деятельность менее года, начисление «Налога на имущество» будет осуществляться по определённому правилу.
Руководители могут использовать в качестве образца готовый расчет налога на имущество организаций за полугодие.
Для определения средней стоимости основных фондов организации необходимо следовать следующему алгоритму:
остатки по каждому объекту недвижимости определённые на 01 число каждого отработанного месяца + остаточную стоимость объектов на начало первого месяца, который следует за отчётным периодом
Полученную цифру следует разделить на количество отработанных компанией месяцев (увеличив на один месяц).
Видео: О новом порядке расчета налога на имущество организации
Кадастровую стоимость имущества организаций можно оспорить
В некоторых случаях у руководства организаций могут возникнуть вопросы по проведённой кадастровой оценке их имущества.
Если директор будет не согласен с установленными комиссией результатами, он имеет законное право обратиться в арбитражный суд для их обжалования.
Для проведения данной процедуры ему потребуется помощь юриста, специализирующегося в этой области, который будет представлять интересы компании на судебном заседании. Опытный специалист поможет составить исковое заявление и передаст его в арбитраж.
В этом случае ответчиком будет выступать орган исполнительной власти, который уполномочен проводить кадастровую оценку имущества предприятий, осуществляющих свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации.
Но, прежде чем обращаться в арбитраж, необходимо подать заявление в комиссию, которая должна провести пересмотр кадастровой стоимости имущества компании.
Заявление бывает двух типов:
В противном случае иск, поданный в арбитражный суд, не будет иметь под собой никаких правовых оснований.
Также можно сделать запрос о предоставлении сведений. внесенных в государственный кадастр недвижимости.
Для обращения в комиссию руководителю необходимо подготовить следующие документы:
- Кадастровый паспорт на каждый объект недвижимости.
- Документацию, подтверждающую право собственности на имущество.
- Документацию, которая свидетельствует о недостоверности сведений о каждом объекте недвижимости.
- Экспертное заключение о проведённой оценке имущества.
- Заявление, в котором указана просьба о пересмотре кадастровой стоимости на каждый объект недвижимости.
Как рассчитывается налог на имущество читайте в статье: расчет налога на имущество физических лиц .
Все о налоге на имущество для пенсионеров читайте здесь .
Узнать о налоге на имущество при УСН в 2014 году для ИП можно здесь .
Руководитель организации может приложить к заявлению и другую документацию, которая по его мнению поможет доказать его правоту.
Каждый руководитель организации, осуществляющей хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, должен осуществлять контроль на начислением и уплатой «Налога на имущество».
Своевременно проведённый расчёт по налоговым обязательствам позволит избежать штрафных санкций и неприятных моментов, вызванных вынужденным объяснением с представителями контролирующих органов.
Ознакомившись с рекомендациями, данными в этой статье, представители российского бизнеса смогут в дальнейшем избежать многих ошибок, а воспользовавшись образцом расчёта налоговых обязательств, сократить время, которое обычно уходит на это мероприятие.
Налог на имущество в 2017 году
В 2017 году в правилах уплаты налога на имущество появятся некоторые новшества. В основном это касается регионов: может сократиться площадь зданий, которые подлежат налогообложению, и вырастет налоговая ставка. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2017 году.
С каких объектов платят налог на имущество в 2017 году?
С какого имущества предприниматель или организация платят налог? Главный признак такого имущества — вхождение в состав основных средств. Это прописано в ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:
- его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
- его планируют использовать более года;
- его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
- объект может приносить экономический доход.
Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 “Основные средства” и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании. Еще к основным средствам относятся доходные вложения в материальные ценности: они учитываются на счете 03 и тоже подлежат налогообложению. Также компании платят налог с жилых помещений, которые не отражены в составе основных средств (объекты для продажи).
В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Если основное средство не отражено на счете и не используется, то платить налог не нужно (кроме ОС, которые получены по концессионному соглашению).
Под налог не попадает имущество, которое перечислено в ст. 374.4 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. Предприятия на УСН и ЕНВД платят налог только с недвижимого имущества — это объекты из кадастрового перечня регионов.
Льготы при уплате налога на имущество в 2017 году
Для некоторых видов имущества применяются льготы, освобождая организацию от уплаты налога (см. Статью 381 НК РФ):
- если ваша организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
- имущество “сколковцев”, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских и юридических консультаций;
- движимое имущество, которое принято к учету позже 1 января 2013 (указывается в отчетности как льготное).
Регионы могут устанавливать собственный льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога, поэтому уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы.
Как рассчитать налог на имущество в 2017 году?
За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете сделать это автоматически.
- Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом.
- Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах.
- Выяснить базу для исчисления налога.
- Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
- Исчислить налог к уплате в бюджет.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующим формулам:
Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС х Ставка налога: 4
Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества х Ставка налога: 4
Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.
Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости
Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база самортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.
Остаточная стоимость объекта ОС:
- 1 января — 150 000 рублей
- 1 февраля — 145 000 рублей
- 1 марта — 140 000 рублей
- 1 апреля — 135 000 рублей
- 1 мая — 130 000 рублей
- 1 июня — 125 000 рублей
- 1 июля — 120 000 рублей
- 1 августа — 115 000 рублей
- 1 сентября — 110 000 рублей
- 1 октября — 105 000 рублей
- 1 ноября — 100 000 рублей
- 1 декабря — 95 000 рублей
- 31 декабря — 90 000 рублей
Авансовый платеж за 1 квартал
Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 * 2,2% / 4 = 783,75 рублей
Авансовый платеж за полугодие
Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 * 2,2% / 4 = 742,5 рублей
Авансовый платеж за 9 месяцев
Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 * 2,2% / 4 = 701,25 рублей
Доплата налога за год
Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 * 2,2% — (783,75 + 742,5 + 701,25) = 412,5 рублей
Если вы платите налог на имущество по кадастровой стоимости
Власти должны предупредить компании и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Публикация делается до 1 января на официальном сайте региона. Если такой публикации нет или ваше имущество отсутствует в списке, то продолжайте платить налог по среднегодовой стоимости.
Запросите кадастровую стоимость здания в региональном отделении Росреестра. Если вы владеете только частью здания, то выясните ее кадастровую стоимость, исходя из своей доли в общей площади здания. Сумму налога выясняем по следующей формуле:
Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде
Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. Случается, что власти в середине года исключают объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости, тогда придется пересчитать налог с начала года по среднегодовой стоимости.
Отчет по налогу на имущество организаций
Декларация по налогу на имущество за 2016 год сдается до 30 марта 2017 года. Многие регионы вводят свои сроки отчетности и уплаты налога — и подходят к этому вопросу разнообразно и творчески. Нужно уточнить условия и отчетные даты своего региона.
Уплата авансовых платежей или налога производится по месту нахождения имущества. Точно так же отчетность по имуществу сдается в налоговую по месту нахождения имущества.
С 2017 года появится штраф для тех компаний, которые не уведомили налоговую о недвижимости, размер штрафа составит 20% от неуплаченного налога на имущество.
Автор статьи: Елена Космакова.
Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех.
Источники: http://glavkniga.ru/situations/199924, http://buhonline24.ru/nalogi/na-imushhestvo/raschet-naloga-na-imushhestvo-organizacij.html, http://www.b-kontur.ru/enquiry/350
