Расчет дополнительного отпуска за вредные условия труда

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Допотпуск за вредные условия труда: расчет дней отпуска

Актуально на: 10 июня 2016 г.

Работникам, исполняющим свои трудовые обязанности во вредных/опасных условиях, полагается, как минимум 7 календарных дней ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (отпуска «за вредность» ).

При этом данный отпуск предоставляется пропорционально времени, отработанному во вредных/опасных условиях (ст. 121 ТК РФ. Письмо Роструда от 18.03.2008 N 657-6-0 ). Соответственно, бухгалтер должен рассчитать, сколько же дней отпуска «за вредность» успел заработать сотрудник, желающий отдохнуть.

Как посчитать дни дополнительного отпуска за вредные условия

При расчете количества дней отпуска «за вредность» применяется следующий алгоритм.

ШАГ 1. Определяем дни, фактически отработанные сотрудником во вредных условиях.

Для этого посмотрите, есть ли в графе «Наименование производств, цехов, профессий и должностей» специального советского Списка (утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 ) в наименовании профессии вашего работника запись о постоянной занятости/работе (например, в Списке указано: «Горный мастер и мастер, постоянно занятые на подземных работах, где температура + 26 градусов Цельсия и выше»).

Если подобная запись есть, то в стаже для отпуска «за вредность» учитываются только те дни, когда работник трудился во вредных условиях полный рабочий день.

Если же такой записи в Списке нет, то во «вредный» стаж включаются и те дни, когда работник был занят на вредных работах хотя бы половину рабочего времени.

Остальные дни, включая дни болезни/отпуска, в стаж для отпуска во вредных условиях не включаются (ст. 121 ТК РФ ).

ШАГ 2. Определяем количество полных месяцев, когда работник трудился во вредных условиях.

Для этого сначала определяем среднемесячное количество рабочих дней в календарном году:

Затем производим подсчет полных «вредных» месяцев на дату ухода в отпуск:

При расчете количества полных месяцев «вредной» работы действуют обычные правила округления: значение менее 0,5 откидывается, более 0,5 – округляется до полного месяца.

Важно иметь в виду, что при перетекании рабочего года работника с одного календарного года на другой (к примеру, рабочий год сотрудника начинается 1 июня одного года и заканчивается 31 мая следующего года) количество полных месяцев работы во вредных условиях нужно рассчитать отдельно для каждого календарного года. Потом полученные результаты необходимо сложить.

ШАГ 3. Определяем, сколько дней дополнительного отпуска заработал «вредник».

Если по итогам расчетов у вас получилось, что работник трудился во вредных условиях менее 11 месяцев, то количество положенных ему дней дополнительного отпуска определяем по следующей формуле:

Если же работник трудился во вредных условиях 11 месяцев, то ему полагается дополнительный отпуск «за вредность» полной продолжительности.

Отметим, что если продолжительность отпуска за работу во вредных условиях установлена в рабочих днях, то эти дни нужно перевести в календарные (ст. 120 ТК РФ. Письмо Минтруда от 01.02.2002 N 625-ВВ ).

Также читайте:

Дополнительный отпуск за вредные условия труда — 2017

Дополнительный отпуск за вредные условия труда — 2017— актуальная тема, которая волнует работников, особенно в условиях кризисного состояния экономики. Поэтому компаниям, которые предлагают своим сотрудникам работу, связанную с потенциально опасными для их жизни условиями, следует отчетливо представлять, как определить размер такого отпуска. Работника же зачастую интересует, можно ли вместо отпуска получить деньги. Об этих и других вопросах идет речь в статье.

Правила предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска за вредность условий труда

Как следует из норм ТК РФ, если лицо постоянно трудится в некоторых условиях, которые могут быть потенциально опасны для его здоровья, то предприятие должно предоставить ему дополнительные гарантии и компенсации, чтобы свести негативное воздействие таких факторов к минимуму.

Что именно понимается под указанными негативными факторами, см. в статье«Что относится к вредным условиям труда (нюансы)?».

Одной из таких мер, призванных компенсировать ущерб здоровью работника от условий его труда, является ежегодное предоставление дополнительных оплачиваемых отпусков (ст. 117 ТК РФ).

Но все ли сотрудники, которые имеют дело с вредным и опасным производством, могут рассчитывать на такой отпуск?

До 2014 года ответ был положительным: в дополнительный отпуск предприятия отпускали всех сотрудников, занятых на потенциально вредных для здоровья рабочих местах. Однако в 2014 году в ст. 117 ТК РФ законодатель внес изменения (закон «Об изменениях в связи с принятием закона “О спец. оценке условий труда”» от 28.12.2013 № 421-ФЗ). В результате чего теперь с 2014 года на такой отпуск могут рассчитывать только лица, у которых условия на рабочих местах классифицируются либо как опасные, либо как относимые ко 2, 3 или 4-й степеням вредности.

Для того чтобы определить, к какой именно категории вредности относится конкретное рабочее место специалиста, фирме следует организовать специальную оценку условий труда. Всего существует 4 степени вредности. Начиная с 2014 года на отпуск не могут рассчитывать специалисты, рабочие условия которых относятся к 1-й степени (когда вредное влияние производственных факторов обратимо и организм специалиста полностью восстановится, как только воздействие вредных факторов будет устранено).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Здесь возникает вопрос: как быть тем специалистам, которые до 2014 года трудились в условиях 1-й степени вредности и имели право на рассматриваемый отпуск? Получается, что они лишаются такого права? Законодатель предусмотрел вероятные вопросы в этой части и установил, что если сотрудник ранее имел право рассчитывать на доп. отпуск за вредность условий труда, то его положение не может быть ухудшено по причине изменений в законодательстве. Поэтому если такой сотрудник и дальше продолжает работать в прежних условиях, которые не претерпели изменения с 2014 года, то он и в 2017 году может рассчитывать на доп. отпуск (п. 3 ст. 15 закона № 421-ФЗ).

Кроме того, фирма должна понимать, что если сотрудник работает на нескольких должностях, которые предполагают (в силу внутренних правил предприятия) разные по своей длительности отпуска за вредность труда, то отпускной стаж считается отдельно по каждой такой должности (п. 11 инструкции, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20, далее —Инструкция).

Расчет продолжительности отпуска за вредные условия труда

Как следует из ст. 117 ТК РФ, дополнительный отпуск за вредность условий труда должен быть больше 7 дней.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При этом если компания установила такой отпуск в большем размере, то сотрудник вправе вместо отпуска попросить денежную компенсацию, но только на ту часть, которая превышает 7 дней (ст. 117 ТК РФ).

Однако как рассчитать, сколько именно дней положено сотруднику?

При предоставлении обычного отпуска количество причитающихся сотруднику дней определяется исходя из количества дней, которые он проработал в организации. Аналогично в случае с отпуском за вредность труда: он полагается только за те дни, которые работник фактически трудился в условиях, представляющих потенциальную опасность для его здоровья (ст. 121 ТК РФ). При этом если работник в какие-либо дни не присутствовал на работе без уважительной причины, был отстранен от работы по своей собственной вине, а также если он находился в отпуске по уходу за ребенком, то такие дни не могут засчитываться в отпускной стаж за вредность производства (ст. 121 ТК РФ).

ВАЖНО!Если сотрудник фактически не присутствовал на вредном производстве из-за гос. праздников, был отстранен не по своей вине от работы либо уволен незаконно, то его стаж в целях определения длительности отпуска за вредность труда не прерывается (ст. 121 ТК РФ).

Выяснив, сколько дней специалист был занят на вредных условиях, далее нужно сгруппировать эти дни и определить количество полностью отработанных в указанных условиях месяцев. Это можно сделать по следующей формуле (п. 10 Инструкции):

К_отр.м — количество полных месяцев, которые специалист проработал во вредных условиях;

Дн_отр — количество дней, в течение которых специалист выполнял вредную работу;

К_{дн в году} — количество рабочих дней в расчетном году.

ВАЖНО!Если в результате получится 11 месяцев, то специалист должен получить отпуск как за полностью отработанный год (п. 8 Инструкции).

Далее определяется непосредственно продолжительность отпуска за вредность по формуле:

Пр_от — длительность отпуска;

Дн_{за год} — количество дней доп. отпуска в год, которые фирма в силу положений трудового (коллективного) договора предоставляет за вредность;

Д_исп — дни доп. отпуска, которые сотрудник уже использовал.

На отпуск за вредные условия работы в 2017 году могут рассчитывать только те специалисты, рабочие места которых относятся ко 2–4-й степени вредности. Вместе с тем, если работник до 2014 года выполнял работу, пусть даже отнесенную к 1-й степени вредности, и при этом условия его труда не изменялись, то он имеет право и дальше получать отпуск за вредность до тех пор, пока не уволится либо пока фирма не изменит условия его труда. Для определения длительности такого отпуска предприятию следует основываться на времени (в полных месяцах), в течение которого работник фактически трудился на вредной работе. При этом рассматриваемый отпуск не должен быть меньше чем 7 дней. Сотруднику же важно не забыть, что если фирма предоставляет ему дополнительный отпуск дольше, чем 7 дней, то вместо такого отпуска он может попросить денежную выплату (но только за ту часть отпуска, которая превышает минимум в 7 дней).

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Дополнительный отпуск за работу во вредных условиях

В каких случаях предусмотрено предоставление дополнительного отпуска за работу во вредных условиях? Какова минимальная продолжительность такого отпуска? Как рассчитывается стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда? К какому выводу пришел Верховный суд в Решении от 26.01.2017 № АКПИ16-1035 при рассмотрении дела об определении стажа, дающего право на дополнительный отпуск за вредные условия труда, при работе на четверть ставки?

Согласно ч. 1 ст. 116 ТК РФ одним из оснований для предоставления дополнительного оплачиваемого отпуска является занятость на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. В данном случае отпуск предназначен для компенсации воздействия неблагоприятных факторов на здоровье работника в процессе труда.

Статья 117 ТК РФ содержит уточнение, согласно которому предусмотрено предоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков работникам, занятым на работах:

• с вредными условиями труда 2-й, 3-й (подклассы 3.2, 3.3 и 3.4) или 4-й степени;
• с опасными условиями труда.

Дополнительный оплачиваемый отпуск также полагается работникам, чьи производства, профессии или должности зафиксированы в Списке производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденном Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22 (далее – Список производств, работа в которых дает право на дополнительный отпуск).

Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за вредные условия труда составляет семь календарных дней. Конкретная продолжительность отпуска устанавливается трудовым договором с работником на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда (СОУТ).

Следует помнить, что положения о предоставлении и продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника за вредные и (или) опасные условия труда должны быть зафиксированы в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ). При отсутствии такой информации в трудовом договоре инспекция труда вправе привлечь работодателя к ответственности за нарушение трудового законодательства.В качестве примера можно привести Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 12.02.2015 по делу № 33-633/2015. Судьи поддержали трудовую инспекцию, которая вынесла предписание о приведении трудовых договоров с работниками в соответствие с требованиями законодательства (в трудовых договорах не отражены размер доплаты и продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных условиях с указанием характеристик условий труда на рабочем месте). В свою очередь, организация настаивала на том, что такие условия могут быть отражены в локальных актах, а в трудовом договоре сделана ссылка на эти акты. В решении суд указал, что в трудовых договорах с работниками должны быть указаны конкретные гарантии и компенсации за работу во вредных условиях труда с учетом степени вредности.

В Письме от 18.03.2008 № 657 6 0 Роструд уточнил, что в настоящее время основными актами, регулирующими порядок предоставления дополнительных оплачиваемых отпусков за работу во вредных и опасных условиях, являются:

• Трудовой кодекс;
• Список производств, работа в которых дает право на дополнительный отпуск;
• Инструкция о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденная Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20 (далее – Инструкция), которая в силу ч. 1 ст. 423 ТК РФ применяется в части, не противоречащей ТК РФ.

В более позднем Информационном письме Минтруда РФ от 13.02.2013 «О порядке предоставления работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 20.11.2008 № 870» отмечено, что при установлении продолжительности дополнительного отпуска можно руководствоваться Решением ВС РФ от 14.01.2013 № АКПИ12 1570.Кроме вышеназванных нормативных документов Верховный суд рекомендовал работодателям пользоваться Типовым положением об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22 78, и иными действующими нормативными правовыми актами, устанавливающими соответствующие размеры компенсаций, в части, не противоречащей ТК РФ.

При этом работодатель не обязан их учитывать. Он вправе устанавливать продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов СОУТ.

Документальное оформление предоставления дополнительных отпусков осуществляется в том же порядке, что и документальное оформление предоставления ежегодных очередных отпусков.

Можно ли заменить дополнительный отпуск за вредные условия труда денежной компенсацией? Да, это возможно при одновременном выполнении трех условий:

• норма о замене части дополнительного отпуска денежной компенсацией, включая порядок, размер и условия такой замены, зафиксирована в отраслевом (межотраслевом) соглашении;
• имеется письменное согласие работника, оформленное путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, на соответствующую замену части дополнительного отпуска денежной компенсацией;
• норма о замене части дополнительного отпуска денежной компенсацией, включая порядок, размер и условия данной замены, зафиксирована в коллективном договоре.

При этом заменить можно только часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, которая превышает минимальную продолжительность данного отпуска (семь дней).

Ответственность за непредоставление дополнительного отпуска за вредные условия труда.

Непредоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков работникам по результатам специальной оценки условий труда влечет нарушение трудового законодательства. На основании ст. 419 ТК РФ лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, предусмотренном федеральными законами.

За нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, установлена административная ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа по ч. 1 ст. 5.27 ­КоАП РФ:

• на должностных лиц – в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
• на ИП – в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
• на юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное совершение данного административного правонарушения влечет наложение административного штрафа (ч. 2 ст. 5.27 ­КоАП РФ):

• на должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб. (вместо штрафа возможна ответственность в виде дисквалификации на срок от одного года до трех лет);
• на ИП – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
• на юридических лиц – в размере от 50 000 до 70 000 руб.

Кроме того, за ненадлежащее оформление трудового договора могут быть применены штрафные санкции (ч. 4 ст. 5.27 ­КоАП РФ):

• для должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб.;
• для ИП – от 5 000 до 10 000 руб.;
• для юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.

При повторном свершении аналогичного правонарушения кроме штрафов (для ИП – в размере до 40 000 руб. для юридических лиц – до 200 000 руб.) возможно наказание в виде дисквалификации должностного лица на срок от одного года до трех лет (ч. 5 ст. 5.27 ­КоАП РФ).

Определение стажа для расчета дополнительного отпуска.

Как рассчитывается стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда? Ежегодные отпуска (как основной, так и дополнительный) предоставляются работникам не за календарный год (с 1 января по 31 декабря), а за рабочий год. Так, если сотрудник принят на работу 20 марта, его рабочим годом будет период с 20 марта года трудоустройства по 19 марта следующего года (п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169, действующих в настоящее время в части, не противоречащей ТК РФ, Письмо Роструда от 18.12.2012 № 1519 6 1).

Следует помнить, что в стаж работы, дающий право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за вредные условия труда, включается только фактически отработанное во вредных и (или) опасных условиях время (ч. 3 ст. 121 ТК РФ). Если работник болел, находился в отпуске или по другим причинам не работал во вредных и (или) опасных условиях труда, это время не включается в стаж для предоставления дополнительного отпуска.

Инструкцией предусматривалось включение в стаж работы периодов временной нетрудоспособности и т. д. но данное положение признано недействующим с 1 февраля 2002 года Решением ВС РФ от 15.04.2004 № ГКПИ2004 481 в связи с вступлением в силу ТК РФ. Таким образом, в стаж работы, дающий право на получение дополнительного отпуска, не включаются периоды:

• временной нетрудоспособности;
• отпуска по беременности и родам;
• выполнения женщинами легких работ в связи с беременностью;
• выполнения женщинами других работ, на которые они переведены в связи с кормлением ребенка грудью или наличием детей в возрасте до одного года;
• выполнения государственных и общественных обязанностей.

Минтруд в Письме от 18.10.2016 № 14-2/В-1045 отметил, что ст. 121 ТК РФ не содержит перечень периодов, которые исключаются из стажа работы, дающего право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда. Поэтому из стажа исключаются все те периоды, когда работник не находился под воздействием вредных факторов. Кроме того, Трудовой кодекс не устанавливает механизм исчисления стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск.

При этом специалисты ведомства напомнили, что порядок предоставления дополнительного отпуска за работу во вредных условиях труда определен Инструкцией.

Согласно п. 8 Инструкции дополнительный отпуск предоставляется работнику в полном объеме, если в данном рабочем году он фактически проработал во вредных условиях не менее 11 месяцев. Если работник отработал менее 11 месяцев, дополнительный отпуск предоставляется ему пропорционально отработанному времени (п. 9 Инструкции).

Стаж работы, дающий право на отпуск, исчисляется раздельно по ежегодному основному отпуску и дополнительному отпуску за вредные условия труда. При исчислении стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск или выплату компенсации за него пропорционально отработанному времени, количество полных месяцев работы на производствах, в цехах, по профессиям и должностям с вредными условиями труда определяется по следующей формуле:

Остаток дней, составляющий менее половины среднемесячного количества рабочих дней, из подсчета исключается, а остаток дней, составляющий половину и более среднемесячного количества рабочих дней, округляется до полного месяца (п. 10 Инструкции).

Как определить количество причитающихся работнику дней дополнительного отпуска, если в результате расчета продолжительность отпуска составляет не целое число дней? Отпуск предоставляется работникам в полных днях. Законодательством не предусмотрены специальные правила округления дней отпуска. По общему правилу рекомендуется всегда производить округление в пользу работника. При этом следует помнить: если сотрудник фактически отработал в рабочем году во вредных и (или) опасных условиях труда не менее 11 месяцев, ему необходимо предоставить дополнительный отпуск за вредные условия труда в полном объеме.

Количество рабочих дней за рабочий год по производственному календарю составляет 247 дней, при этом среднемесячное количество рабочих дней – 20,58 дня (247 раб. дн. / 12 мес.). Определим стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если за этот период работник фактически отработал 185 рабочих дней.

Стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, составит 10 месяцев и 9 дней (185 / 20,58 = 8,989, по правилам округления – 10).

После определения стажа рассчитывается количество дней причитающегося работнику дополнительного отпуска.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что работнику в трудовом договоре установлен дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными условиями труда продолжительностью девять дней. Определим продолжительность дополнительного отпуска этого работника.

Сначала установим, сколько дней отпуска полагается работнику за каждый месяц стажа. Этот показатель составит 0,75 дня за каждый месяц стажа (9 дн. / 12 мес.).

Итак, при продолжительности полного дополнительного отпуска за вредные условия труда, составляющей 9 календарных дней, в рассматриваемом примере продолжительность отпуска будет равна 7 дням (0,75 дн. х 9 мес. = 6,75, с учетом округления – 7).

В некоторых случаях дополнительные отпуска все еще определяются в рабочих днях. В частности, именно в рабочих днях установлена продолжительность дополнительного отпуска в Списке производств, работа в которых дает право на дополнительный отпуск. В таких случаях рабочие дни необходимо перевести в календарные. Для этого от даты начала отпуска за вредные условия труда нужно отсчитать соответствующее количество рабочих дней отпуска по графику шестидневной рабочей недели (Письмо Минтруда РФ от 01.02.2002 № 625-ВВ).

Верховный суд о включении в стаж работы для расчета продолжительности отпуска за вредные условия труда периодов работы на 0,25 ставки. По правилам абз. 1 п. 12 Инструкции в счет времени, проработанного в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда, засчитываются лишь те дни, в которых работник фактически был занят в этих условиях не менее половины рабочего дня, установленного для работников данного производства, цеха, профессии или должности.

В названном выше Письме от 18.10.2016 № 14-2/В-1045 Минтруд также обратил внимание работодателей на норму данного пункта и рекомендовал учитывать ее при определении стажа для предоставления дополнительного отпуска.

Отметим, что ранее Верховный суд не оспаривал положения Инструкции. Так, в Определении от 16.05.2002 № КАС02 200 кассационная коллегия ВС РФ указала: Инструкция соответствует требованиям закона и не противоречит нормам международного права.

Однако в Решении от 26.01.2017 № АКПИ16 1035 ВС РФ пришел к совершенно другому выводу: работа во вредных условиях на 0,25 ставки входит в стаж для расчета продолжительности дополнительного отпуска.

Таким образом, своим решением Верховный суд признал недействующим положение, которое позволяет засчитывать в стаж работы во вредных условиях лишь те дни, когда сотрудник был занят во вредных условиях труда не менее половины рабочего дня.

Чем был мотивирован такой вывод? Суд указал, что норма, предусмотренная еще в 1975 году, не соответствует Трудовому кодексу. Из положений ст. 117 и ч. 3 ст. 121 ТК РФ следует, что продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска за работу с вредными условиями труда определяется с учетом фактически отработанного времени в данных условиях независимо от того, на полную или неполную ставку занят работник, в том числе при его работе менее чем на 0,5 ставки.

Итак, оспариваемая норма абз. 1 п. 12 Инструкции не соответствует положениям ТК РФ, поскольку вводит ограничения продолжительности подлежащего учету периода работы во вредных условиях труда в целях предоставления ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска и, соответственно, его оплаты в размере, установленном трудовым законодательством.

Суд постановил: при наличии действующего правового регулирования трудовых отношений, связанных с предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков за работу с вредными условиями труда, порядком их исчисления и оплаты, требования абз. 1 п. 12 Инструкции при расчете продолжительности ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда и начислении отпускных не подлежат применению. Порядок исчисления заработной платы, оплаты отпуска с учетом наличия дополнительных отпусков и совмещения работ урегулирован положениями ст. 60.2, 139, 149 и 151 ТК РФ. В целях исключения применения оспариваемых положений на практике суд пришел к выводу о признании их недействующими со дня вступления решения суда в законную силу.

Расчет отпускных при оплате дополнительного отпуска.

По общему правилу расчетный период для исчисления суммы отпускных – это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Если дополнительный отпуск предоставляется сразу по окончании основного, расчетный период для дополнительного отпуска будет тем же, что и для основного (п. 4 Порядка исчисления среднего заработка [1] ).

Отработанными днями в расчетном периоде считаются все рабочие дни по календарю шестидневной рабочей недели, за исключением дней, когда работник (п. 5, 11 Порядка исчисления среднего заработка) был в отпуске, на больничном, в командировке или по другим причинам был освобожден от работы с сохранением среднего заработка.

В базе для расчета отпускных учитываются зарплата и другие выплаты, начисленные работнику за отработанные им дни, за исключением (п. 2, 3, 5 Порядка исчисления среднего заработка):

• выплат, начисленных за неотработанные дни (отпускных, пособий, оплаты дней командировки);
• выплат, непосредственно не связанных с трудовой деятельностью работника (материальной помощи, оплаты питания, проезда, обучения).

Кроме того, в особом порядке при исчислении средней зарплаты учитываются:

• премии и вознаграждения (п. 15 Порядка исчисления среднего заработка);
• повышение в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения (п. 16 Порядка исчисления среднего заработка).

Работнику предоставлены основной отпуск (28 календарных дней) с 20 марта по 16 апреля 2017 года и дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными условиями труда с 17 по 29 апреля 2017 года (12 рабочих дней).

Расчетный период – с 1 марта 2016 года по 28 февраля 2017 года.

В расчетном периоде работник был в отпуске (с 1 июля по 11 августа 2016 года), в командировке (с 3 по 7 октября 2016 года) и на больничном (с 19 по 22 декабря 2016 года). Таким образом, по календарю шестидневной рабочей недели количество отработанных дней в расчетном периоде составило 255 дней (300 — 36 — 5 — 4).

За расчетный период ему начислены:

• зарплата – 525 000 руб.;
• ежемесячные премии – 105 000 руб.;
• отпускные – 60 500 руб.;
• средний заработок за время командировки – 15 000 руб.;
• материальная помощь – 10 000 руб.;
• пособие по временной нетрудоспособности – 11 520 руб.

Рассчитаем сумму отпускных за дополнительный отпуск за вредные условия труда.

База для расчета отпускных составит 630 000 руб. (525 000 + 105 000), остальные выплаты в расчете не участвуют.

Средний дневной заработок для расчета отпускных – 2 470,59 руб. (630 000 руб. / 255 дн.).

Сумма отпускных за дополнительный отпуск за вредные условия труда будет равна 29 647,08 руб. (2 470,59 руб. x 12 дн.).

Затраты на дополнительный отпуск, предоставленный работнику, занятому на работах с вредными условиями труда, включаются в состав расходов на оплату труда (Письмо Минфина РФ от 31.05.2016 № 03 03 06/3/31323). Налоговым кодексом установлено, что в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, включаются, в частности, затраты в виде среднего заработка, сохраняемого за сотрудником на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска положены определенным категориям работников на основании ст. 116 ТК РФ. Следовательно, если дополнительный отпуск предоставлен работнику, занятому на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, на основании ст. 116 ТК РФ, расходы на такой дополнительный отпуск учитываются при исчислении налога на прибыль.

Итак, дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях труда должен предоставляться в сроки, установленные для каждого работника графиком отпусков, а продолжительность такого отпуска должна быть пропорциональна фактически отработанному во вредных условиях времени. При определении количества календарных дней в случае предоставления работнику дополнительного отпуска за работу во вредных условиях труда количество календарных дней дополнительного отпуска округляется в пользу работника. С учетом Решения ВС РФ от 26.01.2017 № АКПИ16 1035 в стаж работы для расчета продолжительности отпуска за вредные условия труда следует включать время работы во вредных условиях независимо от того, на полную или неполную ставку занят работник, в том числе при его работе менее чем на 0,5 ставки.

[1] Утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Рекомендуйте статью коллегам:

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501584, http://nalog-nalog.ru/otpusk_i_vremya_otdyha/dopolnitel_nyj_otpusk_za_vrednye_usloviya_truda_-_2017/, http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/902944.html