Проводки по реализации основных средств с ндс

0
592
Бухгалтерия

Проводки по реализации основных средств с ндсНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Проводки по реализации основных средств с ндсОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Проводки по реализации основных средств с ндсВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Проводки по реализации основных средств с ндсНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Проводки по реализации основных средств с ндсКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Проводки по реализации основных средств с ндсУтвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Проводки по реализации основных средств с ндсСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Передача ОС покупателю оформляется актом по ОС-1. а если это недвижимость — по ОС-1а .

Проводки по реализации основных средств с ндс Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Проводки по реализации основных средств с ндс Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

Проводки по реализации основных средств с ндс Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о бухучете при продаже недвижимости читайте в Путеводителе по сделкам "Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, нежилого помещения)" >>>

Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .Проводки по реализации основных средств с ндс

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ?

Плательщики налога на прибыль при продаже ОС отражают в налоговом учете пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ :

— в доходах от реализации — продажную цену ОС без НДС;

— в расходах, связанных с реализацией, — остаточную стоимость ОС;

— во внереализационных доходах — амортизационную премию. но только если ОС, по которому она применялась, продано взаимозависимому лицу (например, руководителю организации) до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию п. 9 ст. 258 НК РФ .

— при продаже недвижимости — на дату ее передачи покупателю по акту приема-передачи (ОС-1а). не дожидаясь государственной регистрации перехода права собственности;

— при продаже остальных ОС — на дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю. Обычно это дата передачи ОС покупателю по акту приема-передачи (ОС-1). хотя договором может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Если остаточная стоимость ОС превышает доходы от его продажи, образовавшийся убыток списывается постепенно. Начиная с месяца, следующего за месяцем продажи, он учитывается в прочих расходах равными долями в течение срока, рассчитываемого по формуле п. 3 ст. 268 НК РФ, Письмо ФНС от 07.02.2017 N СД-3-3/738@ :

Проводки по реализации основных средств с ндс

Пример. Налоговый учет убытка от продажи ОС

ОС введено в эксплуатацию в январе 2013 г. продано в феврале 2017 г. Срок эксплуатации — 49 месяцев (с февраля 2013 г. по февраль 2017 г.). СПИ — 61 месяц. Убыток от продажи — 40 000 руб.

Убыток списывается в течение 12 месяцев (61 мес. — 49 мес.). Ежемесячно, с марта 2017 г. по февраль 2018 г. в прочие расходы включается по 3 333,33 руб. (40 000 руб. / 12 мес.).

В декларации по налогу на прибыль за период, в котором продано ОС, заполните Приложение N 3 к Листу 02, в котором укажите п. 8.1 Порядка заполнения декларации :

— по строке 010 — общее количество объектов ОС, проданных в данном периоде;

— по строке 020 — количество объектов ОС, проданных в данном периоде с убытком;

— по строке 030 — выручку от продажи ОС;

— по строке 040 — остаточную стоимость проданных ОС;

— по строке 050 — сумму прибыли от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с убытком);

— по строке 060 — сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с прибылью).

В декларации за каждый период, в котором вы будете учитывать в расходах убыток от продажи ОС, сумму убытка, включаемую в прочие расходы периода, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 п. 7.1 Порядка заполнения декларации .

Проводки по реализации основных средств с ндс Образец заполнения акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)

Проводки по реализации основных средств с ндс Образец заполнения акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а)

Проводки по реализации основных средств с ндс Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Кто и как должен восстанавливать амортизационную премию? >>>

Как учитывать продажу ОС, если право собственности сохраняется за продавцом и после передачи имущества покупателю? >>>

Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .Проводки по реализации основных средств с ндс

КАК УЧЕСТЬ ПРОДАЖУ ОС НА УСН?

1. Организации, применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Ведь затраты на приобретение ОС:

— упрощенцы с объектом "доходы" вообще не учитывают;

— упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" уже учли в расходах в том году, когда ОС было введено в эксплуатацию или оплачено п. 3 ст. 346.16 НК РФ .

2. Однако упрощенцам с объектом "доходы минус расходы" придется пересчитать расходы п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44660. от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822 :

— если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения трех лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах;

— если ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет продано до истечения 10 лет с момента его приобретения.

В этом случае надо:

1) исключить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах при расчете "упрощенного" налога:

— если ОС приобретено в период применения УСН — из расходов того года, в котором ОС было введено в эксплуатацию;

— если ОС приобретено до перехода на УСН — из расходов тех лет, когда стоимость ОС учитывалась при расчете "упрощенного" налога;

2) начислить по ОС амортизацию по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли, и включить ее в расходы:

— если ОС приобретено в период применения УСН — начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц продажи включительно;

— если ОС приобретено до перехода на УСН — начиная с января того года, в котором организация перешла на УСН, и по месяц продажи включительно;

3) доплатить налог при УСН и пени за год (годы), когда расходы на приобретение ОС были учтены по правилам УСН. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор (/calculators/peni_nalog );

4) представить уточненные декларации за этот год (годы), а также за все остальные годы, в которых в расходы была включена амортизация п. 2 Письма ФНС от 14.12.2006 N 02-6-10/233@ .

В книги учета доходов и расходов за эти годы исправления не вносятся. Корректировка расходов оформляется бухгалтерской справкой-расчетом .

Пример. Пересчет налоговой базы на УСН при досрочной продаже ОС

В августе 2016 г. оплачено и введено в эксплуатацию ОС стоимостью 100 000 руб. Затраты полностью учтены в 2016 г. (по 50 000 руб. — в III и IV кварталах). СПИ — 61 месяц. ОС продано в августе 2017 г.

1) исключает из расходов 2016 г. затраты на ОС 100 000 руб.;

2) учитывает в расходах 2016 г. амортизацию по ОС 6 556 руб. в том числе:

— в III квартале 2016 г. — 1 639 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 1 мес.);

— в IV квартале 2016 г. — 4 917 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 3 мес.);

3) доплачивает авансовый платеж за 9 месяцев 2016 г. налог за 2016 г. и пени;

4) в 2017 г. учитывает в расходах амортизацию по ОС за 8 месяцев (с января по август 2017 г.) в сумме 13 112 руб. (100 000 руб. x (1/61 x 100%) x 8 мес.).

Что такое балансовая стоимость основных средств? >>>

Проводки по реализации основных средств с ндс Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Есть ли возможность при досрочной продаже ОС учесть в расходах его остаточную стоимость? >>>

Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .Проводки по реализации основных средств с ндс

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Проводки по реализации основных средств с ндс

Проводки по реализации основных средств с ндс

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Налоговый учет продажи ОС

Отражение продажи ОС в НУ имеет особые нюансы. Перед продажей также необходимо определить остаточную стоимость продаваемого объекта. Однако формула несколько отличается (письмо Минфина России от 09.10.2012 № 03-03-06/1/527):

Ск = Сп – ∑А – Ап,

где: Ск — остаточная стоимость ОС;

∑А — исчисленная амортизация;

Ап — амортизационная премия;

ВАЖНО! Если амортизация исчислялась нелинейным способом, то остаточная стоимость ОС определяется по формуле, указанной в п. 1 ст. 257 НК РФ.

Ап — сумма дополнительных расходов при покупке ОС или финансовых вложений при его достройке (дооборудовании). В БУ данная цифра отражается по Дт 08, в НУ единовременно принимается в состав затрат при расчете прибыли в размере, не превышающем 10% (30%) от закупочной стоимости ОС.

Однако если с момента принятия ОС к учету прошло менее 5 лет и ОС продается взаимозависимому лицу, сумму амортизационной премии необходимо восстановить и включить в состав доходов (письмо Минфина России от 23.12.2014 № 03-03-06/1/66590).

Предположим, что ООО «Омега» после покупки недвижимости доделало пристройку на сумму 203 458 руб. Вся сумма была включена в состав расходов при расчете прибыли, т. к. данный объект недвижимости относится к 5-й амортизационной группе и в расходы можно принять до 30%.

Тогда остаточная стоимость продаваемого объекта в НУ будет существенно отличаться:

Ск = 743 327 – 199 597,07 – 203 458 = 340 271,93 руб.

Соответственно, при расчете прибыли в расходы можно включить только 340 271,93 руб. 30.05.2016. Поскольку цифры в БУ и НУ разные, для НУ необходимо вести дополнительные налоговые регистры.

Так как продажа ОС — обычная реализация, то и НДС нужно исчислять по ставке 18% от стоимости операции.

ВАЖНО! Если ОС использовалось в деятельности, не подпадающей под ОСНО, и при покупке входящий налог не был принят к вычету, при реализации данного объекта НДС рассчитывается по процентной ставке 18/118 с расхождения между ценой и остаточной стоимостью объекта (письмо Минфина России от 26.03.201203-07-05/08).

Если компания применяет УСН, моментом признания дохода будет день прихода денежных средств (далее — ДС) на расчетный счет фирмы (то есть учет ведется кассовым методом).

Номинал ОС включается в состав расходов на этапе ввода в эксплуатацию, поскольку «упрощенцы» не исчисляют амортизацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Убыток от продажи ОС

Если в итоге сделки фирма получает убыток, то в БУ данный факт отражается сразу в момент продажи и выводится как финансовый результат проводкой: Дт 99 Кт 91.

В НУ убыток от реализации необходимо будет включать в состав расходов одинаковыми долями в течение рассчитанного временного промежутка. Чтобы рассчитать данный период, можно воспользоваться формулой, приведенной в п. 3 ст. 268 НК РФ:

где: М — расчетный период (мес.);

Си — временной промежуток предполагаемого использования (мес.);

Сф — реальный период использования ОС (мес.).

Если же при исчислении амортизационной премии фирма применяла повышающие или понижающие коэффициенты, предусмотренные ст. 259.3 НК РФ, период учета убытка необходимо скорректировать.

В случае применения ускоренной амортизации период необходимо уменьшить (письмо Минфина России от 04.08.2009 № 03-03-06/1/511). Если использовался понижающий коэффициент — увеличить (письмо Минфина России от 23.11.2011 № 03-03-06/2/180).

Например, Си = 49 месяцев. Амортизация исчислялась ускоренным вдвое способом. Сф = 18 месяцев.

М = (49 / 2 – 18) = 6,5.

Таким образом, убыток в НУ необходимо включать в течение 7 месяцев, т. к. полученное значение нужно округлить в сторону увеличения. Если же в результате получилось нулевое или минусовое значение, значит, убыток можно закрыть единовременно в день реализации ОС (письмо Минфина России от 12.07.2011 № 03-03-06/1/417).

Выручку от реализации ОС необходимо зафиксировать записью: Дт 62 Кт 91. Однако в БУ и НУ имеются свои подводные камни, о которых необходимо помнить, чтобы избежать в будущем претензий налоговых контролеров.

Продажа основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет

Многие фирмы продают основные средства. В 2002 году порядок бухгалтерского и налогового учета таких операций значительно изменился. Так, например, теперь прибыль от продажи этого имущества не корректируется на индекс инфляции. Более того, недавно Минфин России выпустил несколько писем, в которых разъясняется порядок учета операций с основными средствами. В нашей статье мы расскажем, как списать проданные основные средства и определить налогооблагаемую прибыль от их реализации.

Общий порядок учета основных средств

ПБУ 6/01 утверждено приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н

Основным средством считается имущество, срок службы которого больше одного года. В бухгалтерском учете такое имущество отражается в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01).
В первоначальную стоимость основных средств, по которой они отражаются в учете, включаются расходы по их покупке или созданию. В течение срока полезного использования основного средства на него начисляется амортизация. Этот срок фирма устанавливает самостоятельно. Примерные сроки полезного использования основных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Этот документ устанавливает порядок начисления амортизации, которая учитывается при налогообложении прибыли. Однако, как разъяснил Минфин России, этот документ может применяться и при начислении амортизации для целей бухгалтерского учета (письмо Минфина России от 20 марта 2002 г. № 16-00-14/98).

Срок полезного использования основного средства фирма устанавливает самостоятельно

Обратите внимание: срок полезного использования основных средств, купленных до 1 января 2002 года, изменять нельзя. Правда, из этого правила есть исключения. По основным средствам, которые были модернизированы или реконструированы, срок полезного использования может быть увеличен (письмо Минфина России от 6 марта 2002 г. № 16-00-14/80).
Таким образом, если вы покупаете основные средства в 2002 году, то вам лучше всего начислять амортизацию по ним линейным способом исходя из их срока полезного использования, указанного в упомянутом постановлении. В этой ситуации сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете отличаться не будет.
По основным средствам, купленным до этой даты, порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете не изменится. Поэтому в большинстве случаев по таким основным средствам амортизация для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения будет начисляться по-разному.

Продажа основных средств

При продаже основного средства нужно списать с баланса его первоначальную стоимость и сумму начисленной по нему амортизации.
В учете это отражается записями:
Дебет 91-2 Кредит 01
— списана первоначальная стоимость проданного основного средства;
Дебет 02 Кредит 91-1
— списана сумма амортизации, начисленной по проданному основному средству.
Выручку от продажи основного средства отразите проводкой:
Дебет 76 Кредит 91-1
— начислена выручка от продажи основного средства.
Выручка от реализации основных средств облагается НДС. Этот налог начислите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
— начислен НДС.

Расходы по списанию основного средства учитывается на счете 91

Все расходы по выбытию основного средства (например, зарплата рабочих, занятых в демонтаже основного средства, стоимость материалов, использованных на демонтаж, и т. д.) списывают на счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы":
Дебет 91-2 Кредит 10 (20, 23, 29. )
— списаны расходы по выбытию основного средства.
Для учета операций по списанию основных средств к счету 01 "Основные средства" вы можете открыть дополнительный субсчет "Выбытие основных средств". Это нужно в тех ситуациях, когда процесс выбытия имущества длится долгое время (например, если производственное оборудование демонтируется перед его передачей покупателю).
По дебету субсчета "Выбытие основных средств" отражают первоначальную стоимость имущества, а по кредиту — сумму начисленной амортизации. После выбытия основного средства его остаточная стоимость списывается на счет 91 субсчет 2 "Прочие расходы".

Пример 1.
ООО "Актив" продало станок за 600 000 руб. (в том числе НДС — 100 000 руб.). Первоначальная стоимость станка — 700 000 руб. Сумма начисленной по нему амортизации — 250 000 руб. Расходы на демонтаж станка составили 15 000 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:
Дебет 76 Кредит 91-1
— 600 000 руб. — отражена выручка от продажи станка;
Дебет 51 Кредит 76
— 600 000 руб. — поступили деньги от покупателя;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
— 100 000 руб. — начислен НДС;
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
— 700 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
— 250 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
— 450 000 руб. (700 000 — 250 000) — списана остаточная стоимость станка;
Дебет 91-2 Кредит 10 (20, 23. )
— 15 000 руб. — списаны расходы на демонтаж станка;
Дебет 91-9 Кредит 99
— 35 000 руб. (600 000 — 100 000 — 450 000 — 15 000) — определена прибыль от продажи станка.

Расчет прибыли от продажи основных средств

Напомним, что до 2002 года прибыль от продажи основного средства определялась как разница между его продажной ценой и остаточной стоимостью. Причем остаточная стоимость основного средства для целей налогообложения увеличивалась на индекс инфляции (ИРИП), утверждаемый Госкомстатом России.
С 1 января 2002 года при определении прибыли от продажи имущества индекс инфляции не применяется. Поэтому Госкомстат России прекратил его публикацию (см. сообщение Госкомстата России, опубликованное 5 апреля 2002 года).

С 1 января 2002 года при определении прибыли от продажи основного средства индекс-дефлятор не применяется

По статье 286 НК РФ доход от реализации основного средства уменьшается:
— на сумму расходов, связанных с его продажей;
— на остаточную стоимость основного средства.
Остаточная стоимость основного средства — это разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной по нему амортизации. Причем сумма амортизации, вычитаемая из первоначальной стоимости основного средства, определяется по статье 259 НК РФ.
Как следует из Налогового кодекса, этот порядок должен применяться при продаже основных средств, купленных как до 1 января 2002 года, так и после этой даты.
Таким образом, при продаже основных средств, купленных после 1 января 2002 года, проблем у вас не возникнет. У большинства организаций сумма амортизации по ним в бухгалтерском и налоговом учете будет совпадать.
Если вы продаете основное средство, купленное после этой даты, то, по нашему мнению, для определения налогооблагаемой прибыли вам придется пересчитать амортизацию по нормам НК РФ.
НК РФ предусматривает два способа амортизации — линейный и нелинейный. При определении налогооблагаемого дохода от продажи имущества амортизацию можно пересчитать по любому из них. В такой ситуации проще всего использовать линейный метод.
По этому методу ежемесячная сумма амортизации определяется по формуле:

K = (1/n) x 100%,

где K — ежемесячная норма амортизации в процентах;
n — срок полезного использования имущества в месяцах.
Как мы указали выше, примерные сроки полезного использования основных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Пример 2.
В учете ЗАО "Пассив" числится станок. Первоначальная стоимость станка — 35 000 руб. Станок был куплен в декабре 1999 года. Срок его полезного использования был установлен в расчете на 10 лет.
В мае 2002 года станок был продан. Его продажная стоимость составила 48 000 руб. (в том числе НДС — 8000 руб.). По договору с покупателем ЗАО "Пассив" осуществляет доставку станка за свой счет. Расходы на доставку составили 900 руб. (без НДС).
За период с января 2000 года по май 2002 года на станок была начислена амортизация в сумме 8458 руб. (29 месяцев эксплуатации).
Бухгалтер "Пассива" должен сделать проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
— 48 000 руб. — отражена выручка от продажи станка;
Дебет 51 Кредит 76
— 48 000 руб. — поступили деньги от покупателя;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
— 8000 руб. — начислен НДС;
Дебет 91-2 Кредит 01
— 35 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка;
Дебет 02 Кредит 91-1
— 8458 руб. — списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 Кредит 26
— 900 руб. — списаны расходы на доставку станка до покупателя;
Дебет 99 Кредит 91-9
— 12 558 руб. (48 000 — 8000 — 35 000 + 8458 — 900) — отражена прибыль от продажи станка.
Для того чтобы определить налогооблагаемую прибыль, сумму амортизации по станку надо пересчитать по новым правилам. Предположим, что срок его полезного использования по постановлению Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 составляет 15 лет (180 месяцев).
Ежемесячная норма амортизации по станку составит:
(1/180) х 100% = 0,55%.
За весь срок эксплуатации станка на него будет начислена амортизация в сумме:
35 000 руб. х 0,55% х 29 мес. = 5583 руб.
Остаточная стоимость станка, пересчитанная по нормам НК РФ, составит:
35 000 руб. — 5583 руб. = 29 417 руб.
Налогооблагаемая прибыль от продажи станка составит:
48 000 руб. — 8000 руб. — 29 417 руб. — 900 руб. = 9683 руб.

Убыток от реализации основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль

Если остаточная стоимость основного средства и другие расходы, связанные с его продажей, будут больше полученного дохода, то налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму убытка. Однако такой убыток учитывается не сразу. Он уменьшает прибыль ежемесячно равными долями в течение времени, оставшегося от момента продажи имущества до окончания срока его полезного использования.
Сумму убытка от продажи основного средства указывают в специальном налоговом регистре — Учет расходов будущих периодов.

Пример 3.
ЗАО "Актив" продает автомобиль ВАЗ-2108. Машина была куплена в 2002 году. Продажная цена автомобиля без НДС — 45 000 руб.
Первоначальная стоимость автомобиля — 90 000 руб. Сумма начисленной амортизации — 9000 руб. Амортизацию по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете "Актив" начисляет одинаково.
Расходы по продаже машины составили 3000 руб. (без НДС). Срок полезного использования автомобиля — пять лет. До момента продажи он принадлежал "Активу" шесть месяцев.
Остаточная стоимость машины составит:
90 000 руб. — 9000 руб. = 81 000 руб.
Убыток от реализации автомобиля составит:
45 000 руб. — 81 000 руб. — 3000 руб. = 39 000 руб.
Полученный убыток списывают в течение четырех лет и шести месяцев (54 месяца). Ежемесячно "Актив" может списывать сумму убытка в размере:
39 000 руб. 54 мес. = 722 руб.

Особенности налогового учета основных средств изложены в статье 323 НК РФ

Для налогового учета операций по продаже автомобиля нужно заполнить три регистра:
— учета операций по выбытию имущества;
— расчета финансового результата от реализации амортизируемого имущества;
— учета расходов будущих периодов.
Эти регистры будут заполнены так:

Учет операций по выбытию имущества

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"
ИНН: 7701234567
Период с 01.07.2002 по 31.07.2002

Условия выбытия имущества

Основания выбытия (реквизиты операции)

Источники: http://glavkniga.ru/situations/199792, http://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/otrazhenie_provodkoj_vyruchki_ot_prodazhi_osnovnogo_sredstva/, http://www.buhgalteria.ru/article/137

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here