Проводки по начислению амортизации основных средств

0
317

Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки. Амортизация (износ) основных средств

Законодательством РФ предусмотрено начисление износа (амортизации) по отношению к дорогостоящему имуществу. Это означает перенос стоимости объекта, которое признается основным средством (ОС), на стоимость произведенных товаров (услуги) постепенно в течение некоторого количества времени. Происходит постепенное уменьшение стоимости имущества, компенсирующее износ (физический и моральный износ). В статье разберемся бухгалтерский счет 02: применение амортизации и ее учет.

Применение амортизации

Правила применения амортизационных начислений регулируется ПБУ 6/01 под названием «Учет основных средств». Подобные действия распространяются на юридические лица, за исключением некоторых организаций, среди которых можно выделить кредитные, муниципальные и прочие государственные учреждения. Амортизация также не используется по отношению к ОС, принадлежащих некоммерческим организациям. Все данные о суммах износа дорогостоящего имущества в таких ситуациях хранятся на забалансовом счете.

Применение амортизации относится к следующим объектам:

  • ОС, принадлежащие юр.лицу на праве собственности;
  • ОС, находящиеся в управлении оперативном или доверительном;
  • переданные в аренду ОС;
  • безвозмездно полученные учреждением ОС.

Если речь идет о лизинговом имуществе, то износ определяется на основании условий по самому договору финансовой аренды. Амортизация должна осуществляться той стороной, на балансе которой имеется имущество в лизинге. По имуществу, находящемуся в аренде, износ начисляется самим арендодателем.

Начисление амортизации

Время действия, в течение которого происходит износ объектов, отражаемый в учете, зависит от срока использования самого имущества. Существуют утвержденные Правительством РФ нормативы для определения износа ОС ― Классификация по наиболее используемым основным средствам, позволяющая распределить имущество по разным амортизационным группам. Классификация определяет сроки полезного использования по разным видам ОС для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.

Краткий перечень ОС по классификации сроков применения

Срок использования ОС

Нежилые здания, жилища, эскалаторы, причалы, многолетние насаждения, лесополоса

При поступлении объекта ОС и постановке на учет начисляется износ со следующего месяца (1-го числа) до полного гашения стоимости. Завершение амортизации происходит по тому же принципу ― также начиная с 1-го числа месяца после полного списания.

В исключительных случаях возможно и приостановление амортизации, если объект переведен на консервацию на срок более 3- месяцев или проходит период восстановления более года.

Видео-урок: «Амортизация основных средств: учет, методы, примеры»

В данном видео-уроке эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников» Наталья Васильевна Гандева рассказывает про учет амортизации основных средств (счет 02) показывает типовые проводки и практические примеры учета.

Основные виды амортизации

ПБУ 6/01 допускает несколько способов начисления износа на ОС. Организация вправе самостоятельно избрать наиболее подходящий для нее метод, отразив в принятой учетной политике организации один из следующих:

  1. Линейный способ. Происходит начисление износа равными долями, исчисленного как начальная стоимость объекта, поделенная на весь срок использования.
  2. Способ, основанный на уменьшении остатка. Годовой размер износа определяется по данным на начало года остаточной стоимости ОС. Подходит в тех случаях, когда эффективность от работы объекта постепенно уменьшается.
  3. Списание стоимости, основанная на определении лет срока использования. Сумма износа за год рассчитывается как стоимость имущества, поделенная на количество оставшихся лет.
  4. Амортизация может начисляться и пропорционально выпущенной за определенный период продукции (объему).

При выборе любого способа износ следует начислять ежемесячно.

Пример расчета износа основных средств

Фирма ООО «Альфа» купила устройство гидропневматики стоимостью 530 000 рублей. На основании данных классификации ОС, устройство отнесено к 5-й группе износа, используемый срок у которой равен от 7 до 10 лет. Срок использования объекта ― 8 лет. Применяемый метод амортизации ― линейный. Ежегодно необходимо списывать 12,5% стоимости устройства (100% стоимости/8 лет=12,5% стоимости), 66 250 рублей. Ежемесячная норма износа равна 66250 рублей/12 месяцев =5 520,83 рубля.

Бухгалтерский счет 02. Проводки для учета амортизации

Износ по основным средствам предприятия отражается в бухучете как накопление сумм по счету 02. Итоговые суммы амортизации заносятся в кредит счета 02, корреспондирующий с используемыми в организации счетами затрат. Рассмотрим более подробно счет 02 и учет амортизации на нем.

Дт 20 (26, 44) Кт 02

При сдаче в аренду объектов (если это не основная деятельность) проводка по начислению износа выглядит следующим образом:

Если имущество было продано, списано или выбыло по иным причинам, стоимость износа списывается на счет 01 (субсчет «выбытие ОС»):

Про используемые в учете счета читайте в статьях: счет 20 (учет затрат основного производства), счет 01 (основные средства). в которых также описан счет 02 (начисление амортизации).

Аналитический учет по представленному счету 02 должен предоставлять информацию об износе по каждому объекту ОС. Амортизационные суммы признаются ежемесячно как расходы организации.

Инфографика. Счет 02 «Амортизация основных средств»

На рисунке ниже представлен бухгалтерский счет 02 «Амортизация основных средств» в инфографике, показаны типовые проводки и основы бухучета (чтобы открыть картинку в широком разрешении нажмите на нее).

Проводки по начислению амортизации основных средств

Счет 02 в бухгалтерском учете. «Амортизация основных средств» в инфографике. Типовые проводки и бухучет

Помимо начисления амортизации на основные средства, амортизация начисляется на нематериальные активы (на счет 05), к нематериальным активам относят объекты не имеющие четко выраженной физической формы, но приносящих доход: деловая репутация, патенты, авторские права на изобретения и т.д. Более подробно про амортизацию НМА читайте в статье: «Счет 05. Амортизация нематериальных активов: примеры, проводки «.

Какие проводки используются при начислении амортизации

Имущество, отвечающее критериям основного средства, свою стоимость переносит на затраты постепенно. Для этого применяется амортизация. Какие проводки при этом используются?

В процессе эксплуатации любые основные средства изнашиваются, теряя первоначальные физические характеристики и морально устаревая. Для списывания части стоимости имущества на себестоимость продукции применяется амортизация.

Для целей бухгалтерского учета отчисление амортизационных сумм отображается проводками. Какие их виды используются?

Начисление амортизационных сумм признается хозяйственной операцией. Следовательно в бухгалтерском учете данный процесс должен отображаться проводкой.

При начислении амортизации проводки осуществляются на основании расчетных ведомостей. В бухгалтерском учете амортизация отображается на счете 02. Он так и именуется «Амортизация основных средств».

Ежемесячно в кредите данного счета отображается суммарная величина рассчитанных амортизационных отчислений. Корреспондирующими счетами выступают счета по учету затрат на продажу или производство.

Необходимые термины

Официальное определение амортизации звучит как перенос стоимости основного средства на стоимость производимого продукта.

То есть с помощью амортизации компенсируются средства, потраченные на приобретение имущества, используемого в производственных целях.

Возмещаются расходы в составе прибыли, полученной при реализации товаров или услуг. В сущности, посредством амортизационных отчислений осуществляется оборот капитала.

Начисление амортизации – процесс длительный и зависит он от периода полезного применения объекта. Списывание амортизационных сумм продолжается в течение всего срока эксплуатации имущества непрерывно.

Проводки по начислению амортизации основных средств

Проводки по начислению амортизации основных средств

Исключение составляют ситуации, когда объект отправляется на длительную модернизацию или реконструкцию продолжительностью более двенадцати месяцев либо консервируется на три и более месяцев.

Проводкой именуется запись, вносимая в базу данных в подтверждение изменений относительно объекта учета. Ее особенность в том, что изменения одновременно должны учитываться как по дебету счета, так и по кредиту.

Подобная регистрация изменений выражена в отображении одной операции равными суммами на двух взаимосвязанными меж собой счетах.

Двойной учет является гарантией того, что в балансе за отчетный период не возникнет расхождений. Проводки бывают простыми и сложными.

В простых корреспондируются всего два счета. В проводках сложных осуществляется корреспонденция трех и более счетов. Причем любая сложная проводка может быть поделена на простые.

Алгоритм осуществления любой бухгалтерской проводки прост:

Задействованные в операции

Счет имущества считается активным, счет источника образования имущества пассивным

Должен счет уменьшиться или увеличиться

Счет относится в дебет или кредит по принципу

В дебет активный увеличивающийся, в кредит активный уменьшающийся. С пассивными счетами процедура осуществляется наоборот

Именно по такому принципу отображается амортизация любых основных средств в бухучете.

С какой целью проводится

Для чего нужно отображать начисление амортизации проводками? Предприятие приобретает основное средство для использования его в процессе производства.

К учету объект принимается по первоначальной стоимости. В течение периода эксплуатации стоимость объекта по частям списывается на производимую продукцию.

Значит уменьшается первоначальная стоимость объекта. Процессы переноса стоимости должно отобразить в бухучете. Цель такого отражения преследует соблюдение точности баланса .

Другая немаловажная функция проводок в том, что ими фиксируется ход хозяйственных операций. Увеличение себестоимости продукции за счет включения в состав амортизационных отчислений это операция хозяйственная.

Проводки по начислению амортизации основных средств

Проводки по начислению амортизации основных средств

Проводки по начислению амортизации основных средств

Согласно законодательным нормам в бухучете должны регистрироваться все хозяйственные операции субъекта без исключений. Амортизационные суммы возвращаются в состав капитала предприятия после реализации товара или услуги.

Возвращенные ресурсы можно потратить на модернизацию, ремонт или приобретение нового оборудования. Проводки становятся обоснованием образования амортизационного фонда организации.

Действующие нормативы

Бухучет по основным средствам регулирует Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», принятое Приказом Минфина РФ №26н от 30.03.2001 .

В этом же нормативе установлен порядок погашения стоимости объектов ОС посредством амортизационных отчислений.

В ПБУ 6/01 определяются основные правила по начислению амортизации. Так начинается начисление на следующий месяц после введения объекта в эксплуатацию.

Амортизационные отчисления должны осуществляться ежемесячно. При этом финансовые итоги деятельности компании значения не имеют.

В бухучете суммы амортизации отображаются посредством накопления соответствующих сумм на отдельном счете. Длительность начисления амортизации определена в «Методических указаниях» №91н .

Здесь сказано, что амортизация начисляется до полного погашения стоимости объекта либо до снятия его с учета по любым причинам.

Зная начальную стоимость объекта, по какой он учтен в дебете счета 01 и исчисленную за период применения амортизацию, отображенную по кредиту счета 02, можно в любое время высчитать остаточную стоимость имущества.

Проводки по начислению амортизации основных средств Про прямолинейный метод начисления амортизации смотрите в статье: линейный метод начисления амортизации .

Каков срок полезного использования холодильной камеры, читайте здесь .

Величину по кредиту счета 02 надобно вычесть из дебета счета 01. Остаточная стоимость может понадобиться при выбытии имущества или при расчете амортизационных отчислений от восстановительной стоимости.

В бухучете проводки по начислению амортизации на основные средства осуществляются на основании такой первичной документации как журнал-ордер №13 и аналитические данные по начислениям от разных подразделений одного предприятия.

При регистрации амортизационных начислений используется более двадцати счетов. И в любом случае принцип учета остается неизменным – принцип двойной записи.

Основные проводки

Зависимо от того, каким образом используется объект ОС, начисляемая амортизация отображается в составе расходов по обычным видам деятельности либо в составе прочих расходов или в составе капитальных вложений.

Осуществляемые проводки выглядят следующим образом:

При начислении амортизации по ОС, применяемому при производстве продукции или в торговой деятельности

Дт20 (23, 25, 44 …) Кт02

При начислении амортизации по объекту, используемому при создании иного внеоборотного актива

При начислении амортизации по имуществу, применяемому в прочих видах деятельности

Согласно п.21 ПБУ 6/01 проводки осуществляются ежемесячно. При стоимости основного средства менее сорока тысяч рублей начислять амортизацию не обязательно и можно сразу списать стоимость имущества в расход, используя проводку Дт20 (25, 44) Кт60.

Основанием для списывания стоимости ОС в амортизацию становится расчетная ведомость по исчислению амортизации. Малоценное имущество списывается в расходы на основании акта списания на затраты.

Проводки по начислению амортизации основных средств

Производственного оборудования

При начислении амортизационных сумм на производственное оборудование возможны такие проводки начисления амортизации по ОС:

В основном производстве

Проводки по начислению амортизации основных средств

Земля не ограничена в сроках эксплуатации, это ресурс возобновимый, а значит, и амортизироваться не может. Земельный участок это пожалуй единственный тип ОС, на стоимость которого не начисляется амортизация.

Обоснование заключено в том, что стоимость земли невозможно распределить на несколько лет из-за отсутствия ограничений по сроку службы.

Тем не менее, по международным стандартам допускается ограничение срока службы земельного участка. То есть иногда земля может амортизироваться.

Например, участок может предназначаться для захоронения отходов либо приобретаться под каменоломни. В подобной ситуации определяется период полезного применения земли, до заполнения либо исчерпания.

Далее земельный участок принимается к учету как основное средство и амортизация по нему исчисляется по стандартной схеме.

По п.20 ПБУ 6/01 период полезного применения объекта ОС устанавливается при принятии оного к учету.

Когда основное средство подвергается модернизации, то есть улучшаются его первоначальные характеристики, то в большинстве случаев пересматривается период полезного его применения.

Порядок отображения затрат на модернизацию отображен в п.27 ПБУ 6/01. В соответствии с данным положением затраты на восстановление ОС отображаются в том отчетном периоде, когда они были осуществлены.

При этом расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость имущества, если по итогам изменились в лучшую сторону начальные характеристики. Например, качество применения, мощность или период службы.

В бухучете после модернизации расчет амортизационных сумм ведется от остаточной стоимости основного средства. Потребуется заново рассчитать годовую сумму амортизации при учете остаточной стоимости и нового периода полезного применения.

Проводки по начислению амортизации основных средств Какие существуют группы амортизации узнайте из статьи: амортизация .

Какое ПБУ регулирует учет нематериальных активов, читайте здесь .

Как начислить амортизацию на нематериальные поисковые активы, смотрите здесь .

Расходы на модернизацию должно отобразить в обычном порядке, как увеличение стоимости, отраженной по счету 01. Для этого выполняется запись Дт01 Кт08 – на суммарный объем затрат на модернизацию объекта.

Формирование первоначальной стоимости модернизированного объекта нужно отобразить проводками такого вида:

На сумму амортизации объекта на момент принятия к учету модернизированного ОС

На сумму первоначальной стоимости объекта после модернизации

После этого амортизация по модернизированному объекту начисляется как обычно. При этом проводки выполняются в зависимости от характера применения ОС.

Осуществление проводок при начислении амортизации процесс не сложный. Достаточно знать основной принцип корреспонденции взаимодействующих счетов и правильно определить нужный счет.

Проводки по начислению амортизации основных средствНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Проводки по начислению амортизации основных средствОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Проводки по начислению амортизации основных средствВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Проводки по начислению амортизации основных средствНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Проводки по начислению амортизации основных средствКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Проводки по начислению амортизации основных средствУтвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Проводки по начислению амортизации основных средствСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Амортизация в бухгалтерском учете

Актуально на: 31 октября 2016 г.

Под амортизацией понимается выраженный в денежном измерении износ имущества, возникающий в процессе его использования. Об амортизации в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации.

Амортизируемое имущество в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете может амортизироваться следующее имущество:

  • основные средства (ОС);
  • нематериальные активы (НМА).

При этом из обеих групп имущества есть исключения:

Неамортизируемые основные средства:

ОС, используемые для целей мобилизационной подготовки и мобилизации, которые законсервированы и не используются в деятельности организации (абз. 2 п. 17 ПБУ 6/01 )

НМА с неопределенным сроком полезного использования (абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007 )

НМА некоммерческих организаций (п. 24 ПБУ 14/2007 )

ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01 ):
— земельные участки;
— объекты природопользования;
— объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.

Кроме того, амортизация ОС перестает начисляться в случае их перевода на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объектов (ремонт, модернизация, реконструкция), продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01 ).

Сказанное выше означает: тот факт, что объект является основным средством или нематериальным активом, не предполагает однозначно, что по нему будет начисляться амортизация. Ведь, к примеру, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется.

Как отразить амортизацию в бухучете

Амортизация в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат, другого имущества или финансового результата. Это зависит от того, где объекты ОС или НМА используются. При этом кредит счетов для ОС и НМА будет всегда один и то же:

  • для ОС – счет 02 «Амортизация основных средств»;
  • для НМА – счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Так, к примеру, бухгалтерская запись Дт 25 Кт 02 означает начисление амортизации основных средств общепроизводственного назначения, т. е. ОС по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

При амортизации оборудования проводка может быть и такой: Дебет счета 26 – Кредит счета 02. Она означает начисление амортизации основных средств общехозяйственного и управленческого назначения (например, компьютера главного бухгалтера).

В разных случаях на суммы начисленной амортизации проводки могут быть самые разнообразные.

Начисление амортизации: проводки

Основные проводки по начислению амортизации ОС и НМА можно представить в таблице:

Источники: http://online-buhuchet.ru/schet-02-provodki-amortizaciya-iznos-osnovnyx-sredstv/, http://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/vneoborotnye-aktivy/amortizacija/provodki-pri-nachislenii-amortizacii.html, http://glavkniga.ru/situations/k502333

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here