Процент налога на прибыль

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Ставки налога на прибыль 2017

Актуально на: 28 декабря 2016 г.

Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 286 НК РФ ). О ставках по налогу на прибыль в 2017 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка – 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2017 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ ). Однако распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2014-2020 годы поменялось:

• 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
• 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена.

Иные ставки налога на прибыль

Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ )) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ )

Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ )) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ )

Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ )

Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ )

Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ )

Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ )

В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль, применяемые с 01.01.2017. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в ст. 284 НК РФ .

Также читайте:

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

Пополнение государственной казны является основополагающим фактором развития экономики страны. Каждая функционирующая организация обязывается выплачивать налоговую ставку в размере, установленным Министерством Финансов. В данной статье мы рассмотрим такой вопрос, как налоговая ставка для юридических лиц, ее размеры, а так же что такое налог на прибыль и каким он может быть.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

На территории Российской Федерации действуют законы, регламентирующие обложение прибыли с дохода юридических лиц и предпринимателей в установленном размере. Действующие организации и фирмы, проводящие коммерческие операции и хозяйственную деятельность в пределах РФ, попадают под действие законов о системе налогообложения.

Обратите внимание: в России ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 20% от суммы доходов. Действующая ставка является основополагающей и регламентируется п.1 ст. №284 Налогового кодекса РФ. Данный процент налоговых отчислений применим для большинства из налогоплательщиков.

Выплаты от общей ставки разделяются и поступают по двум направлениям:

• 2% от выплаченных средств поступают в Федеральный бюджет Российской Федерации;
• 18% от выплаченных средств остаются в местных региональных бюджетах.

Для местных региональных органов самоуправления Федеральным законодательством устанавливается право уменьшать основную налоговую ставку в размере 20% для отдельных юридических лиц из льготных категорий. Единственное условие заключается в том, что минимальный процент налоговых выплат не может опуститься ниже установленной отметки в 13,5 %.

В соответствии с НК РФ основная налоговая ставка для юридических лиц составляет 20%

Уменьшение процента налоговой ставки на прибыль для ООО

Список льготных категорий юридических лиц, имеющих право снизить процент налоговой ставки, устанавливается региональными законами и отдельными нормативными актами. Министерство Финансов выполняет регулярный выход дополнений и разъяснений по отдельным пунктам ст. №284 НК. Эти документы не считаются строго установленными законами, а скорее помогают бухгалтерам организаций определиться с фиксированным размером налоговых выплат и методам составления отчетности для контролирующих органов.

Для различных категорий юридических лиц и организаций с учетом специфики хозяйственной деятельности и прибыли, действующий Налоговый кодекс устанавливает нижеперечисленные процентные ставки:

• 0%, 9%, 15% — процент налога на прибыль, полученную в форме дивидендов с продаж акций;
• 0% — с продажи облигаций, выпущенных до 20.01.1997 года и ценных бумаг по валютным займам 1999 года, которые использовались для урегулирования долговых обязательств СССР и внешних долгов Российской Федерации;
• 9% — с продажи ценных бумаг, которые эмитированы до 2007 года на срок от 3 лет, а также с облигаций 2006 года с учетом покрытия ипотекой (после 2006 года налоговая ставка будет равна уже 15%);
• 15% — для ценных бумаг государства или муниципалитета;
• 10% — процент с дохода зарубежных коммерческих организаций, который реализуется через отдельные представительства и филиалы, расположенные по всей территории РФ;
• 0% — установленный процентный налог для Центрального Банка Российской Федерации;
• 0% — процентная ставка для сельскохозяйственных организаций.

Обратите внимание: нулевой процент для сельхозпроизводителей продержится на этой отметке до 2017 года. В период с 2017 по 2020 Министерством Финансов планируется поднять этот показатель до отметки в 18%, а с началом 2021 года – до размера основной налоговой ставки в 20%.

Налоговые ставки делятся на основные и специальные

Когда юридические лица освобождаются от выплаты налогов

От выплаты налоговых обязательств освобождаются юридические лица и предприятия, которые используют в коммерческой деятельности сторонние режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН и др.). В основной перечень организаций, попадающих под действие упрощенных систем налогообложения входят:

• организации и компании использующие ЕНВД;
• игорные заведения, при получении прибыли по отношению к которой применяются особые «спецрежимы»;
• иностранные компании и юридические лица, принимавшие участие в организации Олимпийских Игр на территории РФ, а также организации причастные к проведению Чемпионата Мира по футболу 2018 г;
• Центральный банк Российской Федерации;
• Юридические лица, оказывающие услуги в области медицины и образования.

Для юридических лиц, проводящих свою деятельность в области образования и медицины, специальные ставки налога под 0% устанавливаются при условии соблюдения строгих критериев.

В число основных требований входит:

• лицензия;
• сумма доходов от данного вида деятельности составляет более 90% общей прибыли;
• штатный контингент насчитывает свыше 15 лиц;
• отсутствие денежных манипуляций с векселями;
• 50% сотрудников штата медицинского учреждения должны обладать сертификатом дипломированных специалистов.

Обратите внимание: при получении нулевой процентной ставки крайне важно соблюсти данные требования. Если в ходе проверок ревизорского аппарата будут обнаружены нарушения по любому из пунктов, тогда произойдет пересчет налоговых выплат за календарный год (квартал, полугодие) по общей налоговой ставке в 20%.

Юридические лица, выбравшие для себя упрощенную систему налогообложения не освобождаются от обязательных выплат в госбюджет. По результатам проведенной хозяйственной деятельности для подобной категории налогоплательщиков устанавливается сниженная налоговая ставка в размерах:

• 6% — ставка для выплат в Федеральный бюджет, которая используется юридическими лицами, владеющие сторонними объектами налогообложения;
• 15% — для юридических лиц, определяющих объекты налогообложения по системе «доходы-расходы». Процент может изменяться в диапазоне от 5 до 15% в зависимости от вида хозяйственной и коммерческой деятельности.

Расчет налоговых отчислений для юридических лиц

Налоговые отчисления являются обязательным условием для законного ведения малого и среднего бизнеса. Все юридические лица должны производить ежемесячные отчисления в государственный бюджет РФ. Ставка налога на прибыль организаций является денежным выражением совокупной прибыли юридического лица за фиксированный отчетный период с вычетом текущих расходов. Важно отметить, что расходы юридических лиц должны быть подтверждены документально для исключения денежных махинаций со стороны налогоплательщика и намеренного уменьшения размера отчислений в государственный бюджет.

Методика расчета суммы налоговых выплат для юридических лиц основывается на применении двух способов:

Кассовый метод

Особенность данного способа заключается в расчете прибыли с установленным порядком подсчета совокупной величины дохода. При расчетах учитывается исключительно величина доходных денежных средств, поступаемых на расчетные счета и кассу организации. Подобным образом учитываются и прилагаемые расходы за установленный отчетный период.

Начислительный метод

Подобная методика учитывает к дополнению совокупного дохода и другие финансово-реализационные сделки, вне зависимости от того были ли они профинансированы со стороны сторонних посредников или нет. При этом все совокупные расходы, которые понесены при реализации соглашений, также учитываются и суммируются вне зависимости от денежной оплаты.

Величина налога зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации

Изменение налоговой ставки в 2016 году

В текущем году Министерством Финансов не планируется изменять размер налоговой ставки. Согласно действующими законодательствам Российской Федерации и ст. № 248 Налогового кодекса РФ процент ставки на налог на прибыль ООО составляет 20%.

Каждая коммерческая организации, юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся малым и средним бизнесом по всей территории Российской Федерации, выступают в качестве налогоплательщиков. В их обязанности входит своевременная и полная уплата налогов в государственный бюджет и федеральные фонды в срок, установленный пунктами действующего Налогового кодекса.

Организация должна четко понимать, сколько процентов налог на прибыль составляет от получаемых доходов. Регламент выплат и определение ставки подробно прописаны в Налоговом кодексе РВ.

Налог на прибыль: ставка в 2016 году и пример расчета

В структуре доходов государства налоговые отчисления предприятий в виде налога на прибыль занимают одно из наиболее важных мест. А поскольку речь идёт о достаточно весомом источнике пополнения госбюджета (федерального и множества региональных), контролю за уплатой данного налога уделяется особое внимание.

Что такое налог на прибыль?

Любой субъект хозяйствования ставит целью своей деятельности получение прибыли. Под ней подразумевается сумма доходов предприятия, из которой вычтены расходы. При этом существует особый перечень доходов и расходов, которые необходимо учитывать при расчёте налогооблагаемой базы – суммы, с которой берётся налог на прибыль.

Российское налоговое законодательство обязывает уплачивать налог с доходов:

• полученных организацией от реализации продукции (услуг) – собственной и приобретённой;
• относящихся к категории нереализационных: прибыль прошлого отчетного периода, плюсовые разницы от курсовых колебаний, переданное безвозмездно имущество, списанная кредиторская задолженность, доходы от банковских процентов и дивидендов по ценным бумагам и пр.

Целый ряд доходов, полученных во время отчётного периода, не будет входить в налогооблагаемую базу (ст. 251 НК РФ): выполненная предоплата, средства займов и грантов, доходы от посреднической деятельности и пр. Сюда же входит стоимость полученного безвозмездно имущества, если ранее оно принадлежало юридическому или физическому лицу, имеющему более чем 50% долю в уставном капитале предприятия.

В качестве расходов, которые уменьшают налоговую базу, выступают:

• оплата труда сотрудников (зарплата, премии, отпускные, подъёмные, страховые компенсации и пр.);
• материальные расходы;
• амортизация ОС;
• расходы, которые можно отнести на реализацию и производство (реклама, аренда и пр.);
• расходы, не связанные с реализацией (проценты по кредитам, займам, ценным бумагам, штрафы, пени, неустойки, отрицательные результаты курсовой разницы, списанная дебиторская задолженность, расходы от форс-мажоров и пр.);

Перечень расходов, не участвующих в расчёте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, приведён в ст. 270 НК РФ и включает:

• взносы в уставный капитал,
• некоторые виды налогов,
• любые выплаты членам совета директоров,
• отчисления в резерв,
• добровольные членские взносы,
• суммы переоценки ценных бумаг и мн. др.

Если по итогам расчёта расходы превысили доходы, то налоговая база получает значение 0, а предприятие не совершает отчислений в государственную казну.

Ставка налога на прибыль в 2016 году

Процентную ставку по данному налогу устанавливает ст. 284 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно этому нормативному акту, в 2016 году налогоплательщики отчисляют 20% от своей прибыли: 2% забирает Федеральный бюджет, остальные 18% – местные бюджеты субъектов. При этом регионы имеют право снижать процентную ставку для тех или иных категорий налогоплательщиков, но доводя её до уровня не ниже 13,5%.

Отчисления в бюджет обязаны производить все субъекты хозяйствования (обычно – методом ежемесячных авансовых платежей), использующие в своей работе общую систему налогообложения. Предприятия, находящиеся на спецрежиме – «вменёнка» (ЕНВД), «упрощёнка» (УСН) и сельхозналог (ЕСХН), а также представители игорного бизнеса и иностранные компании, не имеющие постоянных представительств в РФ – к данной категории плательщиков не относятся.

Пример расчёта налога на прибыль

Понять методику расчёта величины отчислений по налогу на прибыль поможет следующий пример.

Исходные условия (в рублях):

• Выручка от реализации продукции – 3 540 000
• НДС – 540 000
• Затраты на материалы – 1 120 000
• Расходы на оплату труда – 700 000
• Страховые взносы по з/п – 182 000
• Амортизационные отчисления – 120 000
• Проценты, выплаченные по кредиту – 50 000
• Налоговый убыток за прошлый период – 240 000

• Доходы = 3 540 000 – 540 000 = 3 000 000
• Расходы = 1 120 000 + 700 000 + 182 000 + 120 000 + 50 000 = 2 172 000
• Налоговая база = 3 000 000 – 2 172 000 – 240 000 = 588 000
• Налог на прибыль (20%) = 588 000 * 0,20 = 117 600

Таким образом, налогоплательщик обязан уплатить за отчётный период 117 600 рублей, из которых 11 760 р. пойдут в Федеральный бюджет, а 105 840 р. – в местную казну.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: скачать бланк, правила заполнения

Отчитываться перед налоговой службой по данному налогу организации должны посредством декларации установленной формы. Такой документ предоставляется инспекторам ежеквартально (в особых случаях – ежемесячно) строго в течение 28 календарных дней, начиная со дня окончания налогового периода:

• по итогам работы за первый квартал – в 2016 году не позже 28 апреля;
• по итогам работы за полугодие – не позже 28 июля;
• по итогам работы за 9 месяцев – не позже 28 октября;
• по итогам работы за 2016 год – не позже 28 января 2017 года.

Типовую форму декларации установил Приказ Федеральной налоговой службы России №ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года. На нашем сайте можно скачать бланк декларации. который обязаны заполнять все предприятия, работающие в условиях действия общей системы налогообложения.

Нормативный акт №ММВ-7-3/600@, введший новую форму документа, также установил новый порядок его заполнения. Он подробно описывает методы расчёта вносимых показателей и алгоритм заполнения всех семи листов и семи приложений.

Внесение данных в декларацию необходимо начинать с Приложений к Листу 2. После заполняется сам лист, затем – все остальные. Лист 2 и шесть Приложений к нему являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками налога на прибыль. Прочие листы заполняются по мере необходимости. Только после этого удастся правильно сформировать подразделы первого — итогового раздела, а также заполнить титульный лист. Он оформляется в последнюю очередь, так как содержит информацию о количестве страниц всей декларации.

Заполнять документ можно вручную (сдача в бумажном виде) или машинописным способом (сдача в электронном виде). Во втором случае удастся минимизировать ошибки при соблюдении правил заполнения машиночитаемых документов (отсутствие помарок, двойственной трактовки отражённой информации, соблюдение границ ячеек и т. п.)

Метод признания доходов и расходов

Важным вопросом традиционно выступает выбор момента признания доходов и расходов таковыми, ведь на практике часто имеет место отсрочка или задержка платежа. Сегодня предприятия имеют возможность применять один из двух доступных методов (гл. 25 НК РФ), а свой выбор они обязаны закрепить документально: указать название метода в своей учётной политике, которая применяется на отчётный период (выбирается ежегодно).

Метод начисления

Согласно этому методу, полученный доход или расход относят к тому периоду, в котором он возник, без привязки к моменту выплаты или фактического поступления средств. К примеру, предприятие не рассчиталось вовремя с арендатором, предоставившем производственные площади, просрочив оплату ровно на месяц. В данном случае отражение расходов организации должно привязываться к месяцу, когда оплата должна была быть совершённой.

Кассовый метод

При использовании этого метода доходы и расходы отражаются строго с привязкой ко дню фактического поступления средств на расчетные счета предприятия или контрагента. Соответственно, в приведённом выше примере расходы необходимо отразить в месяце, в котором предприятие перевело деньги за аренду производственных площадей.

Законодательство разрешает выбирать любой из двух методов, но с оговорками:

• Банкам запрещено применять кассовый метод.
• Использовать кассовый метод можно только тем организациям, чья выручка (без учёта НДС) за квартал не превышает 1 миллиона рублей. Как только данный лимит превышен, предприятие обязано перейти на метод начисления.

Что выбрать?

Кассовому методу присуща простота, поскольку он тесно увязан с данными платежных систем, а значит, и информацией, отражаемой в первичных платёжных документах. При этом итоговые суммы всегда совпадают с кассовыми остатками, то есть в любой момент времени могут быть проверены путём пересчета имеющейся в кассе наличности. При использовании метода начислений прибыль не всегда будет совпадать с остатками денег в кассе, однако в этом случае появляется возможность более точно рассчитывать такие показатели работы организации, как эффективность или рентабельность.

Отдавайте предпочтение кассовому методу при отсутствии чёткой связи между доходами и расходами. Например, оплата, поступившая за продажу некоего информационного продукта, созданного программистом несколько месяцев назад, не влияет напрямую на величину его заработной платы в текущий месяц. Также данный способ подходит для тех, кто в конце отчётного периода не фиксирует кредиторской или дебиторской задолженности.

Обращаться к методу начислений необходимо в прямо противоположных ситуациях: доходы и расходы тесно увязаны, а образование задолженностей является постоянной практикой.

Размеры налога на прибыль в других странах

Эксперты регулярно составляют рейтинги, которые помогают выяснить степень налогового давления на предприятия со стороны государств, чтобы понять, где предпринимательская и прочая хозяйственная деятельность будет сталкиваться с наименьшей нагрузкой. Применительно к странам Европы и СНГ такой рейтинг составляется на основе открытых данных Евростата, Центробанков, фискальных органов различных стран и Международного Валютного Фонда. Последнее исследование было произведено на рубеже 2014/2015 годов и выдало следующие результаты. В десятку стран с наибольшей налоговой нагрузкой (учитывается только налог на прибыль) вошли:

• Франция – 38,0%;
• Мальта – 35,0%;
• Бельгия – 34,0%;
• Португалия – 31,5%;
• Италия – 31,4%;
• Германия – 30,2%;
• Испания – 30,0%4
• Люксембург – 29,2%;
• Норвегия – 27,0%;
• Греция – 26,0%.

Россия со своими 20% разместилась на 19-25 местах, попав в группу стран, использующих такую же налоговую ставку: Азербайджан, Армения, Исландия, Казахстан, Финляндия, Хорватия. Замыкают рейтинг из 38 государств Молдова (12%) и Болгария (10%). При этом средним значением по всем государствам является планка в 21,9%.

Такой анализ был бы некорректным без упора на ВВП на душу населения. Российская Федерация относится к числу стран с низким ВВП и находится в лидирующей группе (вместе со Словакией и Венгрией) этого списка по размеру ставки налога на прибыль.

Cмотри также:

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k502903, http://vashbiznesplan.ru/bukhgalteriya/stavka-naloga-na-pribyl.html, http://www.zakonprost.ru/article/293