Пример ведения бухгалтерского учета

0
67
Бухгалтерия

Правила ведения бухгалтерского учета в ООО (нюансы)

Ведение бухгалтерского учета в ООО — непременная обязанность обществ с ограниченной ответственностью согласно российскому законодательству. Об особенностях организации и ведения бухучета ООО мы вам расскажем в этом материале.

Ведение бухгалтерского учета ООО и закон о бухучете

Согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ каждая коммерческая организация обязана вести бухгалтерский учет. Не являются исключением и ООО. При этом закон о бухучете предусматривает следующие правила для ООО как разновидности коммерческих структур:

  • Обязанность организации ведения бухгалтерского учета на предприятии и хранения соответствующей учетной документации возлагается на руководителя ООО (п. 1 ст. 7).
  • Руководитель ООО возлагает ведение бухучета на себя, на главного бухгалтера (или иное должностное лицо данного ООО) либо передает ведение бухучета специализированной организации (п. 3 ст. 7).
  • ООО составляет учетную политику — локальный нормативный документ, устанавливающий правила ведения бухучета и налогового учета (ст. 8).
  • Каждая имевшая место в деятельности ООО хозоперация удостоверяется первичным учетным документом (п. 1 ст. 9). При этом первичная документация должна содержать определенные реквизиты, без которых она может быть признана недействительной. Перечень таких реквизитов приведен в п. 2 ст. 9.

О нюансах оформления бухгалтерской первички читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

  • Данные, зафиксированные в первичной учетной документации, служат основой для составления учетных бухгалтерских регистров ООО (п. 1 ст. 10). Перечень обязательных реквизитов таких регистров приведен в п. 4 ст. 10.
  • Активы и обязательства ООО подлежат периодической инвентаризации (ст. 11), которая заключается в сопоставлении фактического наличия учетных объектов с данными регистров бухучета. Инвентаризация проводится с периодичностью, определяемой руководством общества (кроме случаев, когда в соответствии с действующим законодательством она обязательна).
  • На основе учетных регистров составляется бухгалтерская отчетность ООО — в общем случае раз в год по завершении года (пп. 3, 4 ст. 13). Случаи и порядок иной периодичности представления бухотчетности перечислены в пп. 4, 5 ст. 13.
  • Отчетность считается полностью сформированной после подписания ее руководителем ООО.

О порядке составления бухотчетности ООО см. материал «Бухгалтерская отчетность для ООО — особенности и нюансы».

  • В ООО должен быть организован эффективный внутренний контроль совершаемых обществом хозопераций.

Трудно ли вести бухучет обществам с ограниченной ответственностью?

Ответ на этот вопрос зависит от множества факторов, определяющих объем и сложность учетной бухгалтерской работы. Перечислим основные из них:

  1. Выбранный режим налогообложения. Будете ли вы работать на ОСНО, УСН или ЕНВД? Каждый режим имеет свои нюансы, и решить, на каком из них будет проще и оптимальнее работать конкретной организации, можно только после тщательного анализа особенностей деятельности ООО. Но с большой долей определенности можно сказать, что бухучет на режиме ОСН будет наиболее трудоемким.

Выбрать подходящий режим налогообложения вам помогут наши публикации:

  • «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО»;
  • «Что лучше — упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?»;
  • «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».
  1. Является ли ООО субъектом малого предпринимательства (СМП). Критерии принадлежности субъектов к СМП перечислены в ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ. В том случае, если к обществу применимы данные критерии, оно может вести бухучет и составлять бухотчетность в упрощенном порядке (ст. 4 закона 402-ФЗ), что делать гораздо легче, чем осуществлять бухгалтерскую работу в полном объеме.
  2. Отсутствие или наличие наемного персонала. Если ООО принимает на работу сотрудников, необходимо понимать, что объем учетной работы и отчетности существенно увеличивается. Вы никак не сможете обойтись без учета движения работников (приема на работу в ООО, переводов, увольнений), расчета зарплаты, отпускных, больничных, страховых взносов. При отсутствии работников бухгалтерский и кадровый документооборот значительно сокращается.

Как организовать кадровый учет на предприятии, читайте в материале «Кадровое делопроизводство с нуля — пошаговые инструкции 2015–2016».

  1. Объем хозопераций. К ним, в частности, относятся: отгрузки товаров покупателям, поступление оплаты от них, взаиморасчеты с поставщиками, начисление и выплата зарплаты и многие-многие другие. Иными словами, под хозоперациями общества подразумеваются любые действия, которые привели к увеличению или уменьшению его доходов и расходов. Естественно, чем больше будет таких операций, тем более сложным и трудоемким будет их учет.
  2. Количество и особенности используемых ООО направлений деятельности. Чем больше видов деятельности, тем разнообразнее осуществляемые ООО операции. Безусловно, однотипные хозоперации учитывать значительно проще. Кроме того, у всех сфер бизнеса существует своя определенная специфика (в промышленном производстве, торговле, строительстве, услугах и т. д.). Ее тоже следует принимать во внимание.
  3. Особенности деятельности бизнес-партнеров ООО. Так, контрагенты могут работать на иных налоговых режимах, нежели ООО, осуществлять в партнерстве с ООО внешнеэкономические сделки или, например, быть бюджетными предприятиями. Во всех перечисленных случаях в бухучете будут свои нюансы.

Как вести бухучет на производственном предприятии?

Отдельного разговора заслуживает бухгалтерский учет в ООО, осуществляющих производственные операции, которые являются одним из самых сложных объектов бухучета. Это связано в первую очередь с тем, что учет себестоимости оказывает непосредственное влияние на формирование итоговых показателей деятельности компании. При этом калькуляция затрат, учет расходов очень непросты и имеют массу нюансов.

Какие виды деятельности относятся к производству? Это:

  • промышленность;
  • пищевая отрасль;
  • производство сельхозпродукции;
  • строительство;
  • многие другие виды деятельности.

Конечно, в рамках одной статьи невозможно рассказать обо всех тонкостях бухгалтерского учета на производственном предприятии.

Рекомендуем вам ознакомиться с материалами нашей рубрики «Учет затрат», в которой вы найдете исчерпывающую информацию по многим вопросам, касающимся бухучета на производстве.

Пример организации бухучета в ООО

Какие же шаги нужно предпринять ООО для организации корректного и достоверного бухучета на предприятии? Рассмотрим примерный план, который поможет вам осуществить эту непростую задачу:

Шаг 1. Выбираем оптимальный режим налогообложения (с режимом необходимо определиться до подачи документов на регистрацию в ИФНС). При этом необходимо помнить, что на различных режимах налоговая нагрузка одного и того же общества может отличаться в несколько раз.

Шаг 2. Определяем ответственного за ведение бухучета в ООО — как мы уже выяснили, эту функцию может на себя взять его руководитель (в установленных п. 3 ст. 7 закона № 402-ФЗ случаях), а можно возложить ее на главбуха или передать аутсорсинговой компании.

Шаг 3. Изучаем особенности налогового и бухгалтерского учета деятельности ООО. На основе полученных данных разрабатываем рабочий план счетов (за основу принимается приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), составляем и утверждаем учетную политику в соответствии с порядком, предусмотренным в ПБУ 1/2008.

Осуществить эту задачу вам помогут наши материалы:

Шаг 4. Организуем первичный учет документации и отражение зафиксированных в ней учетных сведений в регистрах бухучета.

Шаг 5. Изучаем и соблюдаем порядок, сроки представления отчетности и уплаты налогов.

Вам будут полезны публикации наших рубрик:

Итоги

Организация и ведение бухгалтерского учета в ООО осуществляются в соответствии с принципами, изложенными в бухгалтерском законодательстве РФ. Сложность ведения учета ООО зависит от многих факторов, основными из которых являются налоговый режим, наличие сотрудников, вид (или виды) осуществляемой ООО деятельности.

Формы ведения бухгалтерского учета, их виды и особенности

Понятие «форма бухгалтерского учета», признаки и виды

Ведение бухгалтерского учета в любой организации подразумевает под собой регистрацию хозяйственных процессов в книгах, журналах, карточках различного рода, с занесением в них данных в различной последовательности. В процессе чего на предприятии образуется определенная форма ведения учета.

Форма бухгалтерского учета – это процесс систематической регистрации информации в учетных регистрах аналитического и синтетического учета в определенной последовательности, с использованием конкретных способов занесения данных.

Формы бухгалтерского учета, существующие в настоящее время, отличаются друг от друга набором учетных регистров и связями, существующими между ними.

Характерными всем формам особенностями при этом являются:

  • отражение учетной информации методом двойной записи;
  • необходимость подтверждения данных первичными документами;
  • руководствоваться планом счетов, утвержденным Министерством Финансов РФ.

Каждая организация вправе сама решать какую форму бухгалтерского учета применять, если иное не определено законодательством. В рамках одной организации может использоваться одна форма бухгалтерского учета, которая должна быть закреплена в учетной политике предприятия.

Признаками, определяющими форму учета, являются:

  • размер и структура предприятия;
  • используемые учетные регистры и связи между ними;
  • автоматизация учетных процессов;
  • последовательность занесения данных.

Выделяют следующие формы бухгалтерского учета:

  • Упрощенная форма ведения учета
    • Простая форма ведения учета
    • Форма ведения учета с применением учетных регистров
  • Мемориально-ордерная форма учета
  • Журнально-ордерная форма учета
  • Автоматизированная форма бухгалтерского учета

Грамотно выбранная форма является одним из условий результативного ведения бухгалтерского учета на предприятии. Она обеспечивает рациональное отражение информации и позволяет систематизировать ее для целей организации.

Упрощенная форма ведения учета

Данная форма ведения учета рекомендована Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» для предприятий с простым процессом производства и небольшим количеством учетных операций. Учет средств и источников образования ведется в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам. При этом на основании утвержденного Плана счетов на предприятии составляется рабочий план счетов.

Выделяют две формы ведения учета: простая форма и форма ведения учета с применением учетных регистров.

Простая форма ведения учета

Небольшие предприятия, обладающие не более чем тридцатью хозяйственными операциями в месяц, могут вести учет, используя при этом только Книгу учета фактов хозяйственной деятельности. Она выступает в качестве регистра синтетического и аналитического учета. Кроме того, на основании нее можно определить на определенную дату наличие имущества и источников образования и составить бухгалтерскую отчетность. Книга ведется помесячно в разрезе счетов, утвержденных предприятием в рабочем плане счетов.

Кроме книги предприятие должно вести ведомость учета заработной платы, которая содержит в себе расчеты с персоналом по оплате труда, а также расчеты по НДФЛ.

Схема простой формы ведения учета

Форма ведения учета с применением учетных регистров

Малое предприятие для учета финансово-хозяйственных операций может использовать следующие учетные регистры:

  1. Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений — форма N В-1;
  2. Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, — форма N В-2;
  3. Ведомость учета затрат на производство — форма N В-3;
  4. Ведомость учета денежных средств и фондов — форма N В-4;
  5. Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма N В-5;
  6. Ведомость учета реализации — форма N В-6 (оплата);
  7. Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма N В-6 (отгрузка);
  8. Ведомость учета расчетов с поставщиками — форма N В-7;
  9. Ведомость учета оплаты труда — форма N В-8;
  10. Ведомость (шахматная) — форма N В-9.

Каждая ведомость ведется о одному из бухгалтерских счетов. Сумма хозяйственной операции при этом записывается одновременно в двух ведомостях. Записи ведутся с отражением начального и конечного сальдо, а также оборотов за период.

Схема формы ведения учета с применением учетных регистров

Остатки средств по отдельным ведомостям должны сверяться с данными первичных документов, итоги по ведомостям обобщаются в шахматной ведомости по форме №В-9, далее оформляется оборотная ведомость и бухгалтерский баланс.

Мемориально-ордерная форма учета

Появление мемориально-ордерной формы учета относят к 1928-1930 годам. Ее основой является разделение в ведении систематических и хронологических записей. Данные первичных документов находят отражение в мемориальных ордерах, которые в свою очередь регистрируются в хронологическом порядке в журнале регистрации и осуществляются систематические записи в главной книге.

Однородные первичные документы заносятся в хронологическом порядке в накопительную ведомость, далее на основании таких ведомостей составляется мемориальные ордера, с отражением сумм и проводок. Мемориальные ордера составляются за месяц и ведутся в зависимости от размеров организации главным бухгалтером или бухгалтером. Перечень ордеров утверждает руководитель организации на отчетный год.

Синтетический учет при данной форме ведется в главной книге, аналитический – в каточках или книгах.

Главная книга, ее еще называют контрольно-шахматная ведомость, является основанием для составления оборотной ведомости. Она составляется с разделением на дебетовые и кредитовые операции.

Существует вариант применения данной формы на малых предприятиях, он является более простым и вместо мемориальных ордеров на каждый вид учета составляется ведомость: ведомость учета заработной платы, основных средств и т. д. На их основании составляется шахматная и далее оборотная ведомость.

Схема мемориально-ордерной формы представлена ниже. Пунктирные линии определяют сверку итогов по счетам.

Взятая за основу данной формы итальянская методология обладает следующими достоинствами:

  • соблюдение последовательности учета хозяйственных операций;
  • отражение большого объема операционной информации позволяет получать детальные сведения в разрезе аналитики, с использованием стандартных форм регистров;
  • возможность делегирования оперативной работы менее квалифицированным работникам;
  • доступность и простота в использовании учетной техники.

Однако есть и существенные недостатки:

  • данная форма рассчитана в большей степени на ручной труд, в связи с чем она мало приспособлена к автоматизации;
  • дублирование учетных записей делает данную форму учета трудоемкой, повышается количество ошибок, поиск которых также занимает большое количество времени;
  • отсутствие перекрестного ведения аналитического и синтетического учета не позволяет осуществлять контрольную функцию;
  • низкая информативность, для проведения детального анализа необходима дополнительная выборка.

Подводя итоги можно говорить о том, что в современных реалиях данная форма больше приемлема на небольших предприятиях с малым оборотом.

Журнально-ордерная форма учета

Появилась в результате преобразования мемориально-ордерной формы учета, при этом название она получила от основного учетного регистра – журнала-ордера.

В журнально-ордерной форме учета используются как правило два учетных регистра:

  • журнал-ордер;
  • вспомогательная (накопительная) ведомость.

Журнал-ордер – учетный регистр, в котором осуществляются хронологические записи в разрезе синтетического и аналитического учета. Занесение данных осуществляется по мере поступления первичных документов по кредитовому признаку (например, журнал-ордер №1 по счету 50; журнал-ордер №2 по счету 51 «Расчетные счета»).

Вспомогательная (накопительная) ведомость – регистр, функциональным назначением которого является систематизация данных первичных документов по дебетовому признаку (например, ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса»).

Все журналы-ордера открываются на месяц отдельно для каждого синтетического счета или нескольких взаимосвязанных счетов, при этом каждый из них имеет свой постоянный номер. Итоги журналов-ордеров ежемесячно переносятся в главную книгу, которая ведется в течении года.

Главная книга – учетный регистр, отражающий начальные и конечные остатки по синтетическим счетам и обороты в течении отчетного года.

Ниже представлена схема журнально-ордерной формы учета. Пунктирные линии определяют сверку итогов по счетам.

Достоинствами данной формы учета являются:

  • имеется основа для разделения труда между учетными работниками;
  • процесс составления отчетности является менее трудоемким;
  • связь между синтетическим и аналитическим учетом является более существенной.

Недостатки данной формы учета определены в следующем:

  • сложность в построение журналов-ордеров;
  • значительные затраты ручного труда.

Журнально-ордерная форма ведения учета в настоящее время является наиболее распространённой и эффективной для применения на практике. Именно она чаще всего используется как основа при создании программных продуктов автоматизации бухгалтерского учета.

Автоматизированная форма бухгалтерского учета

Одним из наиболее перспективных направлений современного развития бухгалтерского учета является все большее внедрение автоматизированной формы — использование в учетной работе ЭВМ.

Ключевой основой данной формы учета является концепция, построенная на комплексной автоматизации: от первичных документов до формирования отчетности. Сведения носящие справочный характер заносятся один раз в начале работы (справочник номенклатурных групп и т.д.), текущая информация заносится однократно по мере поступления/формирования первичных документов и далее многократно используется. Учетным регистром при этом является любой документ, содержащий в себе хронологическую и систематическую запись.

Особенностями данной формы являются:

  • автоматизация учетного процесса (сбор, обработка, передача информации);
  • снижение трудоемкости (однократный ввод данных, при многократном использовании);
  • группировка оборотов по счетам с использованием двойной записи;
  • автоматическое формирование учетных регистров на выходе;
  • возможность детализировать данные по запросу пользователей.

В настоящее время существует большой диапазон компьютерных программ, используемых для решения конкретных задач пользователей. Однако программные продукты на базе 1С вывели автоматизацию учета совершенно на новый уровень.

Пример ведения бухгалтерского учета на предприятии в течение 3-х месяцев.

    Вера Габаева 3 лет назад Просмотров:

1 Содержание: Пример ведения бухгалтерского учета на предприятии. 2 Октябрь. 3 Операции в октябре в табличном виде. 3 Операции в октябре на бухгалтерских счетах. 5 Подводим итоги за октябрь. 6 Ноябрь. 7 Операции в ноябре в табличном виде. 7 Операции в ноябре на бухгалтерских счетах. 9 Подводим итоги за ноябрь Декабрь Операции в декабре в табличном виде Операции в декабре на бухгалтерских счетах Подводим итоги за декабрь

2 Пример ведения бухгалтерского учета на предприятии в течение 3-х месяцев. 1 октября открыта новая организация ООО «Альянс», проследим учет всех операций на этом предприятии с момента ее регистрации до конца года, то есть с 1 октября по 31 декабря. ООО «Альянс» — производственное предприятие, производит печатную продукцию и реализует ее покупателям. ООО «Альянс» имеет 2 учредителей: юридическое лицо (доля которого 60%) и физическое лицо (доля которого 40%). Уставный капитал руб. Юридическое лицо делает взнос в УК в денежном виде, физическое лицо в виде материалов. В течение 3-х месяцев ООО «Альянс» закупало бумагу для производства своей печатной продукции. Кроме того, в октябре организация купила ризограф для печати, приняла его в качестве основного средства и начисляла амортизацию с помощью линейного метода. В декабре ризограф был продан, а взамен куплен новый, более современный и более дорогой. Также для своей производственной деятельности ООО «Альянс» покупало каждый месяц картридж для ризографа. Помимо этого, организация в самом начале своей деятельности купила неисключительное право на компьютерную программу. Для своей производственной деятельности ООО «Альянс» взяла в аренду помещение, за которое исправно вносило платежи арендатору ежемесячно. Все происходящие за месяц операции сведем в таблицу с указанием вида операции, проводки и документа, на основании которого проводка совершилась. Кроме того, ниже будут представлены схематично все счета, участвующие в учете ООО «Альянс», с указанием начального сальдо, оборотов за месяц и конечного сальдо. В конце каждого месяца будет подводить итоги деятельности, и делать выводы. 2

3 Октябрь Операции в октябре в табличном виде Наименование операции Дебет Кредит Сумм Документ основание п/п счета счета а 1 Формирование уставного капитала (доля юр.лица) Учредительные документы, бух. справка 2 Формирование уставного капитала (доля физ.лица) Учредительные документы, бух. справка 3 Взнос в УК наличными Приходный кассовый ордер 4 Взнос в УК материалами Приходный ордер 5 Оплата за аренду помещения Выписка банка по р/с 6 Арендная плата отнесена на Договор аренды себестоимость продукции 7 Выделен НДС из суммы аренды Счет-фактура 8 НДС направлен к вычету 68/НДС 19 Счет-фактура 9 Оплачена лицензия на компьютерную Выписка банка по р/с программу (12 мес.) 10 Стоимость лицензии учтена как расходы будущих периодов Лицензионное соглашение 11 Выделен НДС из стоимости лицензии Счет-фактура 12 НДС направлен к вычету 68/НДС Счет-фактура 13 Списаны 2 пачки бумаги в производство Требование-накладная 14 Оплата ризографа Выписка банка по р/с 15 Учтены затраты по покупке ризографа Товарная накладная 16 Выделен НДС из стоимости ризографа Счет-фактура 17 НДС направлен к вычету 68/НДС Счет-фактура 18 Ризограф оприходован в качестве ОС Акт приема-передачи (срок пол. исп. 24 месяца) 19 Оприходованы деньги с р/с Приходный кассовый ордер 20 Выданы деньги под отчет на покупку картриджа Расходный кассовый ордер 21 Куплен картридж для ризографа Кассовый ордер и чек 22 Картридж принят к учету Приходный ордер 3

4 23 Списан картридж в производство Требование-накладная 24 Списаны 10 пачек бумаги в производство Требование-накладная 25 Начислена зарплата Расчетная ведомость 26 Начислены страховые взносы в ПФР Расчетная ведомость (22%) 27 Начислены страховые взносы в ФФОМС Расчетная ведомость (5,1%) 28 Начислены страховые взносы в ФСС Расчетная ведомость (2,9%) 29 Удержан НДФЛ из зарплаты НДФЛ Расчетная ведомость 30 Выпущена продукция Накладная 31 Реализована продукция 62 90/ Товарная накладная 32 Списана себестоимость продукции 90/ Накладная 33 Начислен НДС с реализации 90/3 68/НДС Счет-фактура 34 Поступила оплата от покупателя Выписка банка по р/с 35 Отражен финансовый результат (прибыль) Бухгалтерская справка 4

5 Операции в октябре на бухгалтерских счетах На всех счетах зеленым отражено начальное (входящее сальдо), красным конечное сальдо, черным текущие операции за месяц. Так как в октябре организация только начала функционировать, то счета все открыты в первый раз, и начального сальдо нигде нет. Счет 80 Счет 75 Счет Счет 51 Счет 20 Счет Счет 10 Счет 19 Счет Счет 97 Счет 08 Счет Счет 71 Счет 70 Счет Счет 62 Счет 43 Счет Счет Дебет Кредит

6 Подводим итоги за октябрь Что мы видим? Смотрим на красные цифры (конечное сальдо). На конец октября организация имеет: на расчетном счете руб., на складах хранятся материалы на руб., имеется ризограф на руб.; имеется компьютерная программа на 2500 руб. Организация имеет задолженность перед: персоналом на сумму руб., перед внебюджетными фондами на сумму руб., перед ФНС руб. По итогам месяца организация имеет прибыль в размере Если сложить все дебетовые сальдо и все кредитовые сальдо и сравнить две полученные величины, они должны быть равны. В нашем примере: Суммарное дебетовое сальдо по всем счетам = = Суммарное кредитовое сальдо по всем счетам = = Дебетовый и кредитовый обороты за месяц равны, значит, бухучет мы вели правильно. Переходим в следующий месяц. 6

7 Ноябрь Конечное сальдо по каждому счету (если есть) за октябрь переносится в ноябрь, где оно будет уже начальным. Ниже, где схематично представлены счета, вы можете увидеть начальное сальдо, обозначенное зеленым цветом. Операции в ноябре в табличном виде п/п Наименование операции Дебет счета Кредит счета Сумма Документ основание 1 Начислена амортизация на ризограф Ведомость (линейный метод) 2 Оплата за аренду помещения Выписка банка по р/счету 3 Арендная плата отнесена на Договор аренды себестоимость продукции 4 Выделен НДС из суммы аренды Счет-фактура 5 НДС направлен к вычету 68/НДС 19 Счет-фактура 6 Списана часть компьютерной Бухгалтерская справка программы 7 Оплачен НДФЛ Выписка банка по р/счету 8 Оплачен взнос в ПФР Выписка банка по р/счету 9 Оплачен взнос в ФОМС Выписка банка по р/счету 10 Оплачен взнос в ФСС Выписка банка по р/счету 11 Оприходованы деньги с р/с Приходный кассовый ордер, выписка банка по р/счету 12 Выдана заработная плата Платежная ведомость, расходный кассовый ордер 13 Учтены купленные 50 пачек бумаги Приходный ордер 14 Выделен НДС из стоимости бумаги Счет-фактура 15 НДС направлен к вычету 68/НДС Счет-фактура 16 Оплачена бумага поставщику Выписка банка по р/счету 17 Списаны 50 пачек бумаги в Требование-накладная производство 18 Оплачены услуги по ремонту ризографа Выписка банка по р/счету 19 Списаны услуги мастера на Акт выполненных работ себестоимость продукции 20 Учтены купленные 10 пачек бумаги Приходный ордер 7

8 21 Выделен НДС из стоимости бумаги Счет-фактура 22 НДС направлен к вычету 68/НДС Счет-фактура 23 Оплачена бумага поставщику Выписка банка по р/счету 24 Списаны 70 пачек бумаги в Требование-накладная производство 25 Оприходованы деньги с р/с Приходный кассовый ордер 26 Выданы деньги под отчет на покупку Расходный кассовый ордер картриджа 27 Куплен картридж для ризографа Кассовый ордер и чек 28 Картридж принят к учету Приходный ордер 29 Списан картридж в производство Требование-накладная 30 Начислена зарплата Расчетная ведомость 31 Начислены страховые взносы в ПФР 22% Расчетная ведомость 32 Начислены страх. взносы в ФФОМС 5,1% Расчетная ведомость 33 Начислены страх. взносы в ФСС 2,9% Расчетная ведомость 34 Удержан НДФЛ из зарплаты 70 68/НДФЛ Расчетная ведомость 35 Выпущена продукция Накладная 8

9 Операции в ноябре на бухгалтерских счетах Счет 80 Счет 75 Счет Счет 51 Счет 20 Счет Счет 10 Счет 19 Счет Счет 71 Счет 08 Счет Счет 97 Счет 70 Счет Счет 62 Счет 43 Счет Счет 99 Счет Дебет Кредит Дебет Кредит

10 Подводим итоги за ноябрь Смотрим опять на красные цифры (конечное сальдо). На конец ноября организация имеет: на расчетном счете руб., на складах хранятся материалы на 4000 руб., имеется ризограф на руб.; имеется компьютерная программа 2500 руб., из этой суммы 208 руб. уже списано (1/12) начисленная амортизация 1875 руб. Организация имеет задолженность перед: персоналом на сумму руб., перед внебюджетными фондами на сумму руб., перед ФНС руб. В ноябре продукция не продавалась, поэтому прибыль не изменилась. По итогам двух месяцев организация имеет прибыль в размере Проверим правильность бухгалтерского учета в ноябре: Суммарное дебетовое сальдо по всем счетам = = Суммарное кредитовое сальдо по всем счетам = = Суммы равны, значит, бухучет мы вели правильно. Переходим в следующий месяц. 10

11 Декабрь Операции в декабре в табличном виде Наименование операции Дебет Кредит Сумма Документ основание п/п счета счета 1 Реализована продукция 62 90/ Товарная накладная 2 Списана себестоимость продукции 90/ Накладная 3 Начислен НДС с продукции 90/3 68/НДС Счет-фактура 4 Поступила оплата от покупателя Выписка банка по р/счету 5 Начислена амортизация на ризограф Ведомость 6 Оплата за аренду помещения Выписка банка по р/счету 7 Учтена арендная плата Договор аренды 8 Выделен НДС из суммы аренды Счет-фактура 9 НДС направлен к вычету 68/НДС 19 Счет-фактура 10 Списана часть компьютерной программы Бухгалтерская справка 11 Оплачен НДФЛ Выписка банка по р/счету 12 Оплачен взнос в ПФР Выписка банка по р/счету 13 Оплачен взнос в ФОМС Выписка банка по р/счету 14 Оплачен взнос в ФСС Выписка банка по р/счету 15 Оприходованы деньги с р/с ПКО, выписка банка по р/с 16 Выдана заработная плата Платежная ведомость, РКО 17 Списаны 5 пачек бумаги в производство Требование-накладная 18 Оприходованы деньги с р/с ПКО 19 Выданы деньги под отчет РКО 20 Куплен картридж для ризографа Кассовый ордер и чек 21 Картридж принят к учету Приходный ордер 22 Списан картридж в производство Требование-накладная 23 Учтены купленные 100 пачек бумаги Приходный ордер 24 Выделен НДС из стоимости бумаги Счет-фактура 25 НДС направлен к вычету 68/НДС Счет-фактура 11

12 26 Оплачена бумага поставщику Выписка банка по р/счету 27 Списаны 50 пачек бумаги в производство Требование-накладная 28 Перечислена оплата за новый ризограф Выписка банка по р/счету 29 Учтены затраты по покупке ризографа Товарная накладная 30 Выделен НДС из стоимости ризографа Счет-фактура 31 НДС направлен к вычету 68/НДС Счет-фактура 32 Ризограф оприходован в качестве ОС Акт приема-передачи 33 Списан старый ризограф на продажу 01/2 01/ Акт списания ОС 34 Списана начисленная амортизация 02 01/ Акт списания ОС 35 Списана остаточная стоимость ризографа 91/2 01/ Акт списания ОС 36 Продан ризограф 62 91/ Товарная накладная 37 Поступила оплата от покупателя Акт выполненных работ 38 НДС к уплате с ризгорафа 91/2 68/НДС 5400 Счет-фактура 39 Начислена зарплата Расчетная ведомость 40 Начислены страховые взносы в ПФР Расчетная ведомость 41 Начислены страховые взносы в ФФОМС Расчетная ведомость 42 Начислены страховые взносы в ФСС Расчетная ведомость 43 Удержан НДФЛ из зарплаты 70 68/НДФЛ Расчетная ведомость 44 Выпущена продукция Накладная 45 Фин. результат от реализации (прибыль) 90/ Бухгалтерская справка 46 Фин. рез. от прочих доходов и расходов 99 91/ Бухгалтерская справка 47 Отражена чистая прибыль Бухгалтерская справка 48 Проводки по закрытию сч.90 90/1 90/ Бухгалтерская справка 49 Проводки по закрытию сч.90 90/9 90/ Бухгалтерская справка 50 Проводки по закрытию сч.90 90/9 90/ Бухгалтерская справка 51 Проводки по закрытию сч.91 91/1 91/ Бухгалтерская справка 52 Проводки по закрытию сч.91 91/9 91/ Бухгалтерская справка 12

13 Операции в декабре на бухгалтерских счетах Счет 80 Счет 75 Счет Счет 51 Счет 10 Счет Счет 20 Счет 19 Счет Счет 97 Счет 08 Счет Счет 71 Счет 70 Счет

14 Счет 91 Счет 43 Счет Счет 62 Счет 99 Счет Дебет Счет 84 Кредит Подводим итоги за декабрь Обратите внимание: в конце года закрываются полностью счета 90 и 91, сальдо по каждому субсчету должно быть равно 0. Проводки по закрытию сч. 90 и 91 на бухгалтерских счетах отражены коричневым цветом. Что имеем на конец года? На конец декабря организация имеет: на расчетном счете руб., на складах хранятся материалы на руб., имеется новый ризограф на руб.; имеется компьютерная программа 2500 руб., из этой суммы 416 руб. уже списано на складах хранится продукция на сумму руб. Организация имеет задолженность перед: персоналом на сумму руб., перед внебюджетными фондами на сумму руб., перед ФНС руб. это НДС, который организация уплатит в следующем квартале (с января по март) по итогам года. На конец года организация имеет прибыль в размере руб. 14

15 По окончании года от суммы прибыли нужно будет рассчитать и вычесть налог на прибыль, полученная величина будет являться чистой прибылью. Кроме того, нужно рассчитать налог на имущество, налог на транспорт и списать начисленные суммы налога в прочие расходы организации. Суммы этих налогов уже будут уплачены в 1 квартале следующего года (с января по март). Налогообложение в данном самоучителе не рассматривалось, поэтому останавливаться на налогах в рамках этого примера и этой книги не будем. Проверим правильность бухгалтерского учета в декабре: Суммарное дебетовое сальдо по всем счетам = = Суммарное кредитовое сальдо по всем счетам = = Все в порядке, суммы равны. По окончанию года можем составить бухгалтерский баланс. 15

Источники: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/pravila_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_v_ooo_nyuansy/, http://buhbook.net/buhgalterskij-uchet/teoriya-buhgalterskogo-ucheta/formyi-vedeniya-buhgalterskogo-ucheta-ih-vidyi-i-osobennosti/, http://docplayer.ru/28484166-Primer-vedeniya-buhgalterskogo-ucheta-na-predpriyatii-v-techenie-3-h-mesyacev.html

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here