Премии облагаются ндфл и страховыми взносами

0
331

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Какими налогами облагается премия? В каких случаях: ответы и особенности налогообложения

Какими налогами облагается премия? В каких случаях: ответы и особенности налогообложения

Может показаться, что в законодательстве давно закрыт вопрос о том, облагаются ли премии налогом. Но эта проблема продолжает волновать сотрудников и бухгалтеров, ведь осталось множество нераскрытых особенностей. Потому стоит внимательнее ознакомиться с действующей схемой.

Премии облагаются ндфл и страховыми взносами

Премии бывают каждый месяц, а также каждый квартал. Кроме того, их разделяют на производственные (обычно они выступают частью зарплаты) и непроизводственные. Это касается, к примеру, выплат сотрудникам, у которых есть дети. Но чаще всего выплата премий бывает привязана именно к производственной деятельности.

Выплаты производятся из любых источников, доступных руководству. Чаще всего их связывают с обычными видами деятельности. Где нужно закреплять порядок, в котором производят выплату:

  • в отдельном локальном документе на предприятии
  • в коллективных договорах
  • непосредственно в трудовых договорах с каждым из сотрудников

НДФЛ при выплате премий

Сумму НДФЛ удерживают со всей суммы премии, вне зависимости от того, какой была сама сумма первоначально. В зависимости от того, производственная это выплата или нет, определяются с ответом на вопрос о том, в каком месяце эти средства включаются в расчеты по НДФЛ.

К зарплате не относят разновидности разовых, непроизводственных премий. Соответственно, и расходы не относятся к деятельности, связанной с оплатой труда. Эти суммы составляют налоговую базу по НДФЛ в том же месяце, когда производят уплату.

От периода, в который начисляются премии, зависит сам процесс расчета НДФЛ. Чаще всего выбирают:

  • конкретные события. К примеру, когда успешно сдаются проекты
  • год
  • квартал
  • месяц

Разовые выплаты и страховые взносы

Премии облагаются ндфл и страховыми взносами

Можно сделать так, что даже разовые премиальные выплаты будут защищены от несчастных случаев и профзаболеваний. Тогда по этому вопросу выплачивают страховку .

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на любые премии, вне зависимости от их размера. Это касается также медицинского, социального страхования. Это правило используется в любой ситуации. Не важно, включена премия в условия по договору или нет.

Об исключении и правиле 4-х тысяч

В статье 217 НК РФ есть отдельный пункт с номером 28. В нем говорится, что под налог не попадает премия на одного сотрудника, если за год ее сумма не превышает 4 тысяч рублей. Но есть еще два обязательных условия для тех, кто хочет уйти от НДФЛ:

  1. Заключение письменного договора дарения, соответствующего правилам пункта 2 статьи 574 НК РФ.
  2. Подведение премии к какой-либо значимой дате.

Смекалка и опыт бухгалтера становятся важными факторами при оформлении налогообложения. Сотрудник должен понимать, для каких сумм и какое основание использовать.

Правила учета для премий

Для премий производственного и непроизводственного характера отражение в бухгалтерском учете будет разным. Если денежное вознаграждение относится к заработной плате – то ее включают в себестоимость. Кредит обычно имеет обозначение 70. А дебетов может быть несколько: 44, 28, 26, 25, 20.

Два источника выделяют для непроизводственных выплат. Речь идет либо о нераспределенных доходах за предыдущие периоды, либо за отчетный период, но по текущей деятельности предприятия.

Сумму выплаты относят к прошлым расходам, если ее основание – решение учредителей или приказ директора, наделенного соответствующими полномочиями.

Если после уплаты абсолютно всех взносов остается свободная часть прибыли – ею в любом случае распоряжаются собственники. Когда отчетный период подходит к концу, принимается само решение по выплате премий.

Что насчет ЕСН, пенсионных взносов

Премии облагаются ндфл и страховыми взносами

Все о пенсионных взносах

Выплаты в данном случае прямо зависят от того, учитываются сами премии в составе расходов по налогу на прибыль или нет. При этом налоговики учитывают два вида налога отдельно.

Те, кто занимается ЕСН, всегда ищут повод для того, чтобы доначислить налог. Они считают, что, если любая плата обозначена в трудовом договоре – значит, она связана с непосредственной работой. Значит, она подлежит начислению ЕСН. Чтобы избежать таких дополнительных начислений, рекомендуется вообще исключить какие-либо упоминания о труде при уплате расходов. Не нужно включать соответствующие условия в трудовые, коллективные договоры.

О взносах по «травматизму»

Особых сложностей с решением данной проблемы не возникает. В расчетную базу обязательно включать премии, которые связаны с трудом.

Другое дело при работе с непроизводственными премиями. Они не требуют включения в Налоговую Базу, если сами перечисления не входят в закрытый перечень. на который страховые взносы не выплачиваются. Разовая выплата, которая нигде не обозначена, в налоговую базу также включаться не должна.

Использование кассового метода для начисления налога

Этот метод позволяет учитывать налог в тот же момент, когда происходит непосредственная выплата. Обычно сами перечисления производятся в месяц, следующий за начислением. Потому и нет ничего удивительного в появлении временных разниц. Они приводят к тому, что появляется отложенный налоговый актив.

Его тоже необходимо отразить в учете согласно общим правилам.

Премии при ОСНО и УСН

В данном случае используется обычный порядок, применяемый для расчета налога на прибыль организаций. Главное основание для проведения любых операций – 225 статья в Налоговом Кодексе РФ.

Изучив действующее законодательство, легко сделать следующий вывод. Налоговая база уменьшается при введении премий сотрудникам. Но только в том случае, если соблюдается ряд важных условий.

Премии облагаются ндфл и страховыми взносами

Премии в разных видах налогообложения

  1. Описание премий как видов выплат в трудовом либо коллективном договоре, заключаемым с сотрудниками. Такие положения либо отдельно закрепляются в договорах, либо имеют вид ссылок на нормативно-правовые акты. Далеко не каждый работодатель выбирает заключение коллективного трудового договора. Но если он имеется, в нем также рекомендуют предусмотреть информацию по данному вопросу. Для включения премий в расходы будет недостаточно одного приказа в простой письменной форме. Многочисленные судебные решения, принятые на практике, подтверждают это.
  2. Наличие прямой связи между начислениями и результатами производственной деятельности конкретного сотрудника. Это значит, что обязательно наличие экономического обоснования. Особое внимание рекомендуется уделять формулировкам.
  3. Использование при оформлении документов, полностью соответствующих законодательству.

Есть несколько факторов, на которые нужно обратить внимание, заполняя приказ на премирование:

  • период начисления премии
  • сумма премии для каждого отдельного сотрудника
  • понятное и четкое определение сотрудников, которым предназначена премия
  • наличие мотива поощрения. соответствующего виду премии, описанному в договоре

Информация о ЕНВД

Выплата с начислениями ежемесячных премий не должны повлиять на расчет единого налога. если организация платит ЕНВД. Ведь последний рассчитывается именно по вмененному налогу.

Сумму премии необходимо распределить, если сотрудник вовлекается в деятельность сразу по двум параметрам:

  • с которой платят налоги по общей системе
  • облагаемая ЕНВД

Единовременные премии и некоторые их особенности

Премии облагаются ндфл и страховыми взносами

Особенности единоразовой премии

По сравнению со стандартными единовременные премии начисляются гораздо реже. Но у них есть множество нюансов и особенностей. Например, они обязательно включаются в средний размер заработка .

Среди важных особенностей можно перечислить следующие.

  • Они обязательно включаются в среднюю заработную плату в размере начисления определенной суммы за определенный период.
  • Такие выплаты становятся частью заработка месяца, за который они сделаны.

Некоторые сложные моменты описаны в законодательстве, которое связано с начислениями заработной платы. Главное – уделить как можно больше внимания не только вопросам вычисления премии, но и ее отражению в налоговой, бухгалтерской отчетности.

Если премия в трудовом договоре

Работодатель имеет право включить вопрос подобных выплат в основной документ, который подписывается сотрудником при приеме на работу. При этом надо опираться на статью 57 в ТК РФ. Необходимо правильно выбрать формат выплачиваемой премии, чтобы он полностью соответствовал законодательству.

Есть несколько факторов, которые учитываются при указании премий в договорах:

  • порядок начисления и выплаты
  • ссылки на конкретные нормативные акты, принятые внутри предприятия. Именно на основании этого документа производятся выплаты премий
  • само условие относительно выплат

Типичных ошибок при описании выплат надо избегать всеми силами. Какие из них допускаются чаще всего:

  • упоминание незаконных штрафных санкций
  • неверно обозначенная основная величина премии
  • игнорирование условий выплаты, которые необходимо отразить согласно действующему законодательству
  • отсутствие условий, согласно которым премия начисляется либо не начисляется
  • отсутствие указаний на конкретный размер премий

На что обращаем особое внимание

Премии облагаются ндфл и страховыми взносами

Многие руководители думают, что премии можно смело относить на расходы, если они полностью описаны в индивидуальном или коллективном трудовом договоре. В качестве обоснования используют факт наличия открытого перечня. Ошибка в том, что ситуацию рассматривают отдельно, только по одной статье, в отрыве от других.

  1. Любые расходы на оплату труда относятся к производству и реализации товаров.
  2. Налогоплательщик должен иметь расходы, для которых характерно экономическое обоснование. И направленность на получение дохода.
  3. Если премия непроизводственная – ее нельзя отнести к обоснованным расходам на оплату труда.

С выполнением сотрудниками своих обязанностей не связаны и так называемые поздравительные премии.

Что по поводу сроков оплаты

Страховые взносы во внебюджетные фонды перечисляются каждый месяц, пока идет календарный год. Возможно дополнительное уменьшение суммы взносов в ФСС России. Уменьшение происходит на расходы по обязательному социальному страхованию.

Сами страховые взносы необходимо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Если дата приходится на выходной, расчеты производятся в следующий рабочий день.

Такие сроки не зависят от того, когда именно сотрудник получил зарплату вместе со всеми выплатами, которые ему полагаются.

Налог на прибыль для премий к праздничным и особым датам

Налоговые и контролирующие органы едины в мнении относительно того, что подобные выплаты нельзя учитывать при исчислении налогов на прибыль. Предприятие может придерживаться другой точки зрения на этот вопрос. Но тогда придется доказывать свою позицию в суде. Вероятность выигрышного дела будет зависеть от того, закреплен ли факт выплаты в трудовых договорах.

Заключение и другие особенности

Особо важный вопрос – включение премиальных перечислений в среднюю заработную плату. Согласно законодательству, для расчета этого показателя применяются вообще все виды выплат, предусмотренных в трудовом законодательстве. И те, что применяются на территории конкретного предприятия, вне зависимости от источников.

Датой получения доходов в этом случае будет считаться день, когда возникает сам объект налогообложения. Его определяют в зависимости от вида получаемого дохода. В состав расходов, связанных с НДФЛ включается и премия, выплаченная уволенным сотрудникам. Если соответствующее явление опять же описано в нормативных локальных актах. Когда сотрудник увольняется, премию для него учитывают за период реальной выплаты.

Главное – чтобы такие выплаты не поступали из средств специального назначения, или из целевого бюджета.

Этот вопрос становится особенно актуальным, когда заканчивается отчетный период. Тогда не только руководство, но и бухгалтера внимательно следят за правильностью всех расчетов. Здесь важно помнить о том, все ли условия выполнены для того, чтобы уплатить налог за выданное вознаграждение в денежной сумме.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter. чтобы сообщить нам.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Обсуждение: 2 комментария

Никогда не задумывалась о том, какие же разные бывают премии, облагаются ли они налогом. Точнее, я была уверена, что облагаются, как любой доход. А оказалось, есть и исключения.

Очень интересная тема — налоги. Статья очень доступно объясняет, как рассчитывается сумма налога. Думаю, каждому человеку было бы интересно, куда идёт часть его заработанных денег, а ведь многие люди об этом даже не задумываются.

Добавить комментарий Отменить ответ

Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет

Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам. можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.

Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:

  • влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
  • возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов .

Премия может иметь два источника ее выплаты:

  • затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
  • чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.

Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий .

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2016 –2017 годах, взимается ли с премии налог на доходы?

Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно облагаются! Премия — это часть зарплаты,и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) и удержать из премиальной части дохода работника НДФЛ.

Налогообложение премии 2016 года страховыми взносами подчиняется положениям законов «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ и «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. С 2017 года закон № 212-ФЗ утрачивает свою силу, и страховые взносы переходят под контроль налоговой службы. Поэтому налогообложение премии сотрудникам страховыми взносами в 2017 году придется делать, ориентируясь на правила, содержащиеся в гл. 34 НК РФ.

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли

Облагается налогами или нет премия 2016 –2017 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли? Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения. Как доход, полученный работником, премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать.

Облагаются ли премии налогом в виде страховых взносов при выплате премиальных за счет чистой прибыли? Да, страховые взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

Берется ли НДФЛ с премии в сфере корпоративного налогообложения в 2016 году

Считается ли премией сотрудникам и каким налогом облагается премия в сфере корпоративного налогообложения?

Эта премия — результат победы в ежегодном конкурсе «Премия в сфере корпоративного налогообложения». Конкурс проводится с целью определения:

  • налоговой команды года;
  • налогового проекта года;
  • налогового руководителя года.

По первым двум номинациям победителя выбирают среди организаций, а по третьей победителем становится физлицо. Налоги на доходы и с юр и физлица должна удержать организация, выплачивающая победителю премию. Сумма, полученная физлицом, при этом должна составить более 4 000 руб. Если этого не произойдет, то организации, получившей подобную премию, придется включить ее в налогооблагаемый доход, а физлицу — самостоятельно отчитаться перед ИФНС о полученном доходе. Организация, выплатившая физлицу премию, о невозможности удержать НДФЛ сообщит в ИФНС. Поскольку выплата подобного дохода физлицу осуществляется не в рамках трудовых отношений, страховые взносы на него не начисляются.

Облагается ли налогом премия к зарплате в 2016 –2017 годах? Да, облагается! И как часть оплаты труда облагается не только налогом на доходы физлиц, но и всеми страховыми взносами. Источник, за счет которого начисляют премию, в данном случае значения не имеет.

Премии облагаются ндфл и страховыми взносамиНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Премии облагаются ндфл и страховыми взносамиОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Премии облагаются ндфл и страховыми взносамиВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Премии облагаются ндфл и страховыми взносамиНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Премии облагаются ндфл и страховыми взносамиКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Премии облагаются ндфл и страховыми взносамиУтвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Премии облагаются ндфл и страховыми взносамиСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Облагаются ли премии страховыми взносами

Актуально на: 13 июля 2016 г.

Многие работодатели выплачивают своим работникам премии: кому-то квартальные, кому-то годовые, а кому-то и вовсе каждый месяц. Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ ). А облагаются ли премии страховыми взносами?

Все премии, выплачиваемые работнику в рамках системы оплаты труда, это его вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ ). Поэтому страховые взносы с премии должны быть начислены в общем порядке, как с выплаты, положенной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Под термином «страховые взносы» имеются в виду взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, включая взносы «на травматизм».

Какие премии не облагаются страховыми взносами

Если вас интересуют премии, не облагаемые страховыми взносами, то здесь ситуация следующая. Работодатель может делать поощрительные выплаты работникам не только за трудовые достижения, но и, например, к профессиональным праздникам или к Новому году. На первый взгляд, назвать такого рода выплату премией за труд, сложно. Как следствие, возникает вопрос: начисляются ли страховые взносы на премию в таком случае?

Если размер премии для каждого работника определяется индивидуально, значит, она все-таки зависит от исполнения им трудовых обязанностей. Соответственно, такая премия должна облагаться страховыми взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 ).

Если же все работники организации получают одинаковые премии, то для неначисления с них взносов проще всего оформить эти премии как подарки. При наличии письменного договора дарения со стоимости подарков взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Премии, выплачиваемые бывшим работникам

Если при расчете с увольняющимся работником вы решили выплатить премию, которая положена ему по итогам работы в вашей организации, то поскольку это заработанное им вознаграждение, оно подлежит обложению взносами во внебюджетные фонды. Позицию о том, что с таких премий начисляются страховые взносы, высказывали и контролирующие органы (Письмо Минтруда от 02.09.2013 N 17-3/1450 ).

Также читайте:

Источники: http://pravodeneg.net/buhuchet/nalog/kakimi-nalogami-oblagaetsya-premiya.html, http://nalog-nalog.ru/oplata_truda/kakimi_nalogami_i_vznosami_oblagaetsya_premiya_sotrudnikam/, http://glavkniga.ru/situations/k501681

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here