Предоставление бухгалтерской отчетности в налоговую

0
141
Бухгалтерия

Минфин России разъяснил порядок представления бухгалтерской отчетности организации в налоговый орган

Elnur / Shutterstock.com

Финансисты подчеркивают, что Налоговый кодекс не определяет особенности представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он лишь содержит обязанность налогоплательщика-организации представлять в налоговый орган по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Напомним, от указанной обязанности освобождены организации, которые в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязаны вести бухучет, и религиозные организации, у которых за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В связи с этим эксперты Минфина России считают, что бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть представлена в налоговый орган:

  • в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи;
  • на бумажном носителе (может быть представлена в налоговый орган непосредственно, через представителя или направлена по почте).

С особенностями представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы (для госсектора) ознакомьтесь в «Энциклопедии решений. Госсектор: учет, отчетность, финконтроль» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Если организация решит направить бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган в электронной форме, то она может воспользоваться рекомендуемыми формами, утв. приказом ФНС России от 20 марта 2017 г. № ММВ-7-6/228@. В свою очередь, приказ ФНС России от 27 августа 2014 г. № ММВ-7-6/443@ позволяет представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в форме электронного документа через официальный сайт ФНС России.

Финансисты обращают внимание, что если у организации возникают вопросы по поводу порядка представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, то она может обратиться за соответствующими пояснениями в налоговый орган по месту своего нахождения.

Отметим, ранее ФНС России так же указывала, что сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде налогоплательщики не обязаны (письмо ФНС России от 7 декабря 2015 г. № СД-4-3/21316). Какие-либо ограничения на представление отчетности в бумажном виде в НК РФ отсутствуют. Следовательно, фирма вправе определиться самостоятельно, каким образом ей удобнее отчитаться перед налоговыми органами.

Отчетность ООО в 2019 году

Всю отчетность ООО можно разделить на пять категорий:

Отчетность в зависимости от системы налогообложения

Налоговые декларации

В соответствии с выбранной системой налогообложения ООО должно сдавать в ИФНС следующие налоговые декларации:

За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее 28 числа первого месяца следующего квартала.

По итогам календарного года не позднее 28 марта следующего года

Налоговый режим Налоговая декларация Срок сдачи декларации
Упрощенная система налогообложения (УСН) Декларация УСН По итогам календарного года не позднее 31 марта следующего года
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Декларация ЕНВД По итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Декларация ЕСХН По итогам календарного года не позднее 31 марта следующего года
Общая система налогообложения (ОСН) Декларация по налогу на прибыль
Декларация по налогу на имущество + Расчеты по авансовым платежам По итогам календарного года не позднее 30 марта следующего года (расчеты сдаются в течение 30 дней после окончания отчетного периода: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев)
Декларация по НДС По итогам каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала

Обратите внимание, что при совмещении налоговых режимов необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести учет, сдавать отчетность и платить налоги.

Книга учета доходов и расходов (КУДИР)

Книгу учета полученных доходов и совершенных расходов (КУДИР) обязаны вести все ООО, применяющие упрощенную систему налогообложения. С 2013 года было отменено обязательное заверение КУДИР в ИФНС. Однако, прошитая и пронумерованная книга должна быть в любом случае (штраф за её отсутствие для организации составляет 10 000 рублей).

Организациям на ЕНВД КУДИР вести не нужно, но при этом им необходимо учитывать свои физические показатели (количество квадратных метров, работников и т.д.).

В каком именно виде это делать закон не регламентирует, поэтому требование работников ИФНС об обязательном применении так называемых «Книг ЕНВД» необоснованы. Особенно, если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

В любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда вносить не нужно.

Более подробно про КУДИР.

Бухгалтерская отчетность

Все организации, независимо от выбранной системы налогообложения и количества работников, обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетность (закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Для малых предприятий (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) бухгалтерская отчетность состоит из двух обязательных документов в упрощённой форме:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).

Бухгалтерская отчетность сдается один раз по итогам каждого года в две инстанции: налоговую службу (ФНС) и органы статистики (Росстат). Крайний срок сдачи отчетности – не позднее 31 марта.

За несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. С должностных лиц организации могут взыскать штраф в размере от 300 до 500 рублей + от 3 000 руб. до 5 000 руб. за несдачу отчетности в Росстат.

Отчетность за работников

Всю отчетность за работников можно разделить на три категории:

  • Отчетность в ФНС (Налоговая служба).
  • Отчетность в ПФР (Пенсионный фонд).
  • Отчетность в ФСС (Фонд социального страхования).
Куда сдавать Что сдавать Когда сдавать
ФНС Среднесписочная численность работников По итогам календарного года не позднее 20 января следующего года
Справки 2-НДФЛ По итогам календарного года не позднее 1 апреля следующего года
Расчеты 6-НДФЛ По итогам каждого квартала не позднее последнего числа 1-го месяца следующего квартала
Расчет по страховым взносам По итогам каждого квартала не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
ПФР Отчет по форме СЗВ-СТАЖ
(содержит cведения о страховом стаже застрахованных лиц)
По итогам года, в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Отчет по форме СЗВ-М
(содержит сведения позволяющие отследить работающих пенсионеров)
По итогам каждого месяца не позднее 15 числа следующего месяца
ФСС Отчет по форме 4-ФСС

С 1 января 2017 года в указанный расчет включаются сведения только по травматизму и профзаболеваниям

По итогам каждого квартала не позднее 25 числа (для электронной формы) и 20 числа (для бумажной формы) 1-го месяца следующего квартала

Отчетность по кассовым операциям

Организации, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата. ООО может не иметь ККМ, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно обязано соблюдать правила кассовый дисциплины.

С июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, согласно которому небольшие организации (количество работников не более 100 человек и выручка не более 400 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Отчетность по дополнительным налогам

Некоторые организации осуществляют виды деятельности, подразумевающие уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Сдача налоговой отчетности

В обязанности большинства организаций и ИП входит сдача налоговой отчетности, в которой содержится информация о полученных плательщиком суммах доходов и произведенных расходах, о налоговой базе, о сумме исчисленного налога/сбора/взноса и т.д. (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Если плательщик обнаружил ошибку в ранее представленной налоговой отчетности, то он может, а в некоторых случаях просто обязан, представить уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Сдача налоговой отчетности: важные нюансы

Бухгалтеру нужно учесть некоторые важные моменты, связанные со сдачей налоговой отчетности:

1. У каждой налоговой отчетности свои тонкости. При подготовке к сдаче той или иной отчетности внимательно изучите порядок ее заполнения, а также требования НК РФ к этой отчетности. Ведь бывает, что плательщик сдает отчетность, а налоговики считают ее непредставленной. Такое, например, возможно, если инспекторы в представленном расчете по страховым взносам обнаружат, что совокупная сумма страховых взносов за расчетный/отчетный период не совпадает с суммой взносов по каждому застрахованному лицу (п. 7 ст. 431 НК РФ).

2. Способ представления отчетности. По общему правилу плательщик сам выбирает, каким способом представлять отчетность в ИФНС – на бумаге или в электронном виде (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ). Однако в определенных ситуациях выбора у плательщика нет – он обязан подать налоговую отчетность именно в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Например, исключительно электронную отчетность обязаны представлять плательщики, у которых среднесписочная численность работников за год, предшествующий отчетному, превысила 100 человек. Также бывает, что плательщик может представлять всю отчетность на бумаге, за исключением отчетности по конкретному налогу. Такая ситуация обстоит с декларацией по НДС – она всегда представляется в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если плательщик нарушит способ сдачи налоговой отчетности, то налоговики его оштрафуют (ст. 119.1 НК РФ).

3. Срок представления отчетности. Сдать отчетность в налоговую инспекцию необходимо в установленный Налоговым кодексом срок. В случае же нарушения срока представления налоговой отчетности организации/ИП грозит штраф (п. 1 ст. 119, п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а иногда и блокировка счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Поэтому здесь важно понимать, какой конкретно день считается днем представления отчетности:

Способ представления налоговой отчетности Какой день считается днем представления (п. 4 ст. 80 НК РФ)
Лично в ИФНС День непосредственной подачи (на отчетности налоговики ставят отметку о дате ее приема)
По почте День отправки почтового отправления с описью вложения
По ТКС День отправки отчетности в электронном виде

То есть, например, плательщик должен был представить декларацию не позднее 28.04.2017 года, он направил ее в этот день по почте, а налоговики получили отчетность, допустим, 10.05.2017 года. Так вот, в этом случае штрафовать плательщика за несвоевременное представление отчетности не будут, так как декларацию он направил вовремя – 28.04.2017.

Календарь сдачи налоговой отчетности в 2017 году вы найдете в отдельном материале, а наш Калькулятор поможет, при необходимости, рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи отчетности.

4. Форма, по которой представляется уточненка. Если у плательщика возникла необходимость сдать уточненную отчетность, то представить он ее должен по форме, действовавшей в периоде, за который подается уточненка (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Сдача бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию

Организации обязаны ежегодно представлять в свою ИФНС бухгалтерскую отчетность (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н) – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Что касается способа предоставления бухгалтерской отчетности в налоговую, то абсолютно все организации могут представить бухотчетность на бумаге (подать лично или направить по почте), а ее предоставление в электронном виде (рекомендуемые форматы утверждены Приказом ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ ) является правом, а не обязанностью (Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-02-08/34055 ).

Кстати, за просрочку сдачи бухгалтерской отчетности предусмотрен штраф: 200 руб. за каждую форму, которая должна входить в состав бухотчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@ ).

Источники: http://www.garant.ru/news/1186959/, http://www.malyi-biznes.ru/otchetnost-ooo/, http://glavkniga.ru/situations/k504191

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here