Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами
С 01.12.2017 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.
Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Актуально на: 18 июля 2016 г.
Для работодателей база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат, подлежащих обложению взносами, в пользу работников, а также лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на оказание услуг или выполнение работ (ч. 1 ст. 8. ч. 1 ст. 7. пп. «а», «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). Законом установлена предельная величина базы, рассчитываемая нарастающим итогом с начала календарного года отдельно на каждое физлицо. После достижения этой величины:
- взносы в ПФР начисляются по более низкому тарифу 10% (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ) либо не начисляются. Последнее относится к страхователям, которые применяют пониженные тарифы взносов;
- взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — на ВНиМ) не начисляются (ч. 3, 4 ст. 8 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).
Для целей начисления взносов в ФФОМС и в ФСС «на травматизм» предельная база по страховым взносам не установлена. Другими словами, эти взносы начисляются на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений.
Отметим, что предельная величина для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней зарплаты в РФ. И в конце каждого года Правительство устанавливает новый размер предела по страховым взносам на следующий год (ч. 5, 5.1 ст. 8 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).
Предельная величина базы страховых взносов 2016
Предельные суммы для начисления страховых взносов 2016 отдельно для ПФР и ФСС приведены в таблице ниже.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 )
Предельная база для начисления страховых взносов (2015-2016)
Предельная величина базы для начисления страховых взносовразрабатывается ежегодно Правительством РФ. Какова была ее величина в разные годы и каким образом рассчитываются страховые взносы при достижении предельной величины начислений, рассмотрим в представленной статье.
Что такое база для исчисления страховых взносов
Страховые взносы рассчитываются с суммы всех выплат физическому лицу, т.е. такие выплаты и являются базой для исчисления страховых взносов.
О том, каким образом рассчитываются страховые взносы, читайте в материале«Порядок расчета страховых взносов в 2014–2015 годах»
Если начисленные с начала года выплаты (нарастающим итогом) не превышают предусмотренную с 1 января 2015 года предельную базу для начисления страховых взносов. то страхователи должны исчислить и уплатить страховые взносы в ПФР и ФСС РФ. В настоящее время общий размер взносов составляет 30%. Страхователи, не имеющие каких-либо льгот, начисляют взносы на всю сумму выплат, учитываемых с начала года нарастающим итогом.
Изменения в законодательстве РФ с 1 января 2015 года коснулись и расчета страховых выплат, и определения предельной базы для начисления страховых взносов .
На данный момент по ВНиМ и на ОПС размер предельной величины для расчета взносов устанавливается раздельно. При этом необходимо иметь в виду, что предел по разным видам страховых выплат может достигаться в разное время. В таком случае базы для начисления страховых взносов различаются.
Как менялась предельная величина базы для расчета взносов до 2015 года
Нужно заметить, что предельная база до 2015 года была единой для всех страховых взносов. Каждый год предельная сумма выплат и вознаграждений индексировалась, что позволяло устанавливать предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии с текущей экономической ситуацией.
Рассмотрим, как изменялся предел страховых взносов в 2010–2014 годах:
- 2010 год — 415 000 руб.;
- 2011 год — 463 000 руб.;
- 2012 год — 512 000 руб.;
- 2013 год — 568 000 руб.;
- 2014 год — 624 000 руб.
Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ч. 5) предусмотрено округление предельной величины базы до полных тысяч рублей.
Взносы на ВНиМ: предел страховых взносов 2014–2015 годов
Если в 2014 году предельная величина для начисления всех взносов составляла 624 000 руб. то в 2015-м для начисления страховых взносов по ВНиМ предел стал равен 670 000 руб. (ч. 4, ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Законом № 212-ФЗ прописаны тарифы для начисления страховых взносов, размер которых варьируется в зависимости от базы для начисления страховых взносов и от государственного внебюджетного фонда.
Ставки взносов в ФСС РФ:
- если суммы выплат находятся в пределах установленного предела, ставка составляет 2,9%;
- если суммы выплат превышают установленную предельную величину базы, тариф составляет 0%.
Поскольку размер страхового тарифа в последнем случае равен нулю, уплачивать страховые взносы нет необходимости (ч. 4 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).
Взносы на ОМС: база превышения страховых взносов 2014–2015 годов
Что касается медицинского страхования, в 2014 году предел базы был, как у всех остальных взносов, и составлял 624 000 руб. То есть после того, как выплаты физическому лицу в течение года достигали указанной цифры, начисление взносов на ОМС прекращалось.
В соответствии с ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ предельная база для начисления страховых взносов на 2015 год не предусмотрена. Теперь же на всю сумму вознаграждения, уплаченного физическому лицу, должны быть исчислены и перечислены страховые взносы в ФФОМС.
Взносы на ОПС: предельная величина страховых взносов 2014–2015 годов
В 2014 году при достижении выплат в пользу физического лица в размере в 624 000 руб. начисление взносов на пенсионное страхование осуществлялось по более низким ставкам (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Приведем ставки взносов в ПФР, применяемые в 2014–2015 годах:
- если суммы выплат находятся в установленных пределах, тариф составляет 22%;
- при превышении предела ставка равна 10%.
О том, как платят взносы льготные категории страхователей, читайте в материале«Льготники по взносам не уплачивают их с выплат сверх предельной базы»
Так, в соответствии с ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, в 2015 году предел начислений составил 711 000 руб.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году
Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265 предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году в ФСС на случай ВНиМ проиндексирована в 1,078 раза, а для начисления взносов в ПФР — в 1,8 раза. Так же как и ранее, при индексации предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 год у по ВНиМ и на ОПС округляется до полных тысяч рублей. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году на обязательное медицинское страхование не устанавливалась.
По результатам индексации предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 по ВНиМ установлена в размере 718 000 руб. а в отношении взносов на ОПС предельная величина базы для начисления в 2016 году составляет 796 000 руб.
Предельная сумма для начисления страховых взносов 2017
Каждый год Правительство РФ утверждает максимальный размер суммы выплат физлицам, с которой можно начислять страховые взносы по общей ставке. Эта сумма называется предельной базой для начисления взносов и рассчитывается она нарастающим итогом с начала года по каждому работнику. На какие предельные показатели следует ориентироваться работодателям в наступающем 2017 году, расскажем в этой статье.
Страховые взносы в 2017 году: предельная база
База для расчета страховых взносов – это все выплаты и вознаграждения физлицу, подлежащие обложению взносами в ПФР, ФСС и ОМС. По достижении утвержденного предельного лимита, доход физлица будет облагаться взносами по более низкой ставке либо не будет облагаться вовсе – здесь в действие вступает своего рода регрессивная шкала.
Напомним, что до 2015 года предельная база устанавливалась в одинаковом размере по всем страховым взносам (например, в 2014 году она равнялась 624 000 руб.), а с 2015 года лимит для взносов ПФР и ФСС стал утверждаться раздельно. Для взносов на ОМС предел и вовсе был отменен, и с тех пор медвзносы начисляются на всю сумму полученного физлицом дохода без ограничений.
На сегодня предельный лимит для начисления страховых взносов 2017 года еще не утвержден, но уже известны его новые значения. указанные в проекте постановления, который сейчас обсуждается. Лимит ежегодно индексируется в соответствии с ростом среднего заработка в стране, к нему также применяются повышающие коэффициенты. В сравнении с 2016 годом, нас ожидают следующие показатели:
- По пенсионному страхованию предельная база страховых взносов 2017 года составит 876 000 руб. что на 80 000 руб. выше нынешнего лимита (796 000 руб. в 2016 году);
- По взносам на соцстрахование лимит базы составит 755 000 руб. это увеличит действующую предельную сумму на 37 000 руб. (лимит 2016 года 718 000 руб.).
- По взносам на медицинское обязательное страхование лимита по-прежнему не будет, так что начислять взносы продолжаем со всех облагаемых выплат сотрудникам.
- Таким же образом, без лимита, начисляются взносы в ФСС на «травматизм».
Учитывая названные пределы, тарифы страховых взносов будут применяться в следующем порядке:
- В ПФР взносы начисляются по ставке 22%, пока облагаемый доход сотрудника с начала года не превысит 876 000 руб. Далее взносы рассчитываются по ставке 10%.
- В ФСС взносы на случай нетрудоспособности и материнства начисляются по ставке 2,9%, пока облагаемый доход не достигнет 755 000 руб. а с сумм, превысивших этот лимит, взносы в соцстрах не начисляются.
- На ОМС начисляются взносы по ставке 5,1% со всех облагаемых доходов без ограничения по сумме.
Как будут влиять новые пределы на начисление страховых взносов 2017 года, рассмотрим на примере.
Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 90 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 080 000 руб. (90 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2017 года.
ПФР: 876 000 руб. х 22% = 192 720 руб. – взносы с сумм в пределах лимита.
(1 080 000 руб. – 876 000 руб.) х 10% = 20 400 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2017.
Итого: 192 720 руб. + 20 400 руб. = 213 120 руб. – пенсионные взносы работника за 2017 год.
ФСС: 755 000 руб. х 2,9% = 21 895 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 325 000 руб. (1 080 000 – 755 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.
ОМС: 1 080 000 руб. х 5,1% = 55 080 руб. – взнос на медстрахование за 2017 год начисляется на весь доход работника.
Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501711, http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2016/raschet_ischislenie_strahovyh_vznosov/predelnaya_baza_dlya_nachisleniya_strahovyh_vznosov_2015/, http://spmag.ru/articles/predelnaya-summa-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-2017
