Пояснительная записка к балансу образец

0
3442
Бухгалтерия

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка является составной частью бухгалтерской отчетности любой организации. В ней должны освещаться сведения, касающиеся учетной политики организации.

В пояснительной записке приводится краткая характеристика определенных видов деятельности организации. К ним относятся: текущая, инвестиционная и финансовая деятельности. Так же в пояснительной записки отображаются основные показатели деятельности, повлиявшие на финансовые результаты организации. Распределение прибыли, которая осталась в распоряжении организации так же отображают в пояснительной записке.

Малые предприятия не обязаны проводить аудиторскую проверку по поводу достоверности бухгалтерской отчетности. В связи с этим, они оставляют за собой право не предоставлять пояснительную записку, отчитываясь в налоговой инспекции.

Что касается организаций, применяющих при налогообложении метод определения выручки от реализации услуг (продукции или работ), то они приводят отдельно данные, сумму которых необходимо уплатить в бюджет.

При характеристике показателей деятельности организации в пояснительной записке, целесообразно охарактеризовать:

  • основные средства, к которым относятся: доля активной части этих средств, коэффициенты износа, выбытия и обновления;
  • нематериальные активы;
  • научно-технический уровень продукции организации;
  • финансовые вложения и т.д.

Данная информация может быть подкреплена диаграммами, графиками и таблицами, наглядно показывающие уровень изменения данных показателей.

Немаловажным является аналитический анализ причин возможных изменений финансового и имущественного положения организации.

При оценке финансового состояния организации на краткосрочную перспективу приводятся показатели текущей ликвидности организации, показатель способности восстановления платежеспособности, а так же показатель обеспеченности собственными средствами.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу следует охарактеризовать структуру источников средств, а именно зависимость организации от внешних инвесторов.

В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу немаловажным будет характеристика оценки деловой активности организации. Критериями данной оценки является наличие или отсутствие поставок продукции на экспорт, степень выполнения плановых показателей, уровень использования личных ресурсов организации, рост количества клиентской базы и общая репутация организации.

В пояснительной записке следует описать динамику финансовых показателей организации за определенное количество лет, а так же будущие капиталовложения и другие экономические мероприятия организации.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2016

В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций входит пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Эта форма не является обязательной и составляется в произвольной форме. В ней бухгалтер описывает наиболее важные изменения, произошедшие за отчетный период и характеризует финансовое положение на конец года. Никаких особых требований к этому документу не предъявляется, но, составить его желательно без ошибок. Ведь, при несоответствии данных с указанными в самом отчете, у налоговой службы могут возникнуть вопросы.

В настоящее время действующим законодательством не предусмотрено обязательное предоставление пояснительной записки к бухгалтерскому балансу в составе годовой отчетности. Однако, в большинстве случаев без нее не обойтись. Давайте посмотрим, кто, когда, зачем и в какой форме должен составлять пояснения к бухгалтерскому балансу?

Пояснения к бухгалтерскому балансу и записка — не одно и то же

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, образец которой можно увидеть в этой статье, не заменяет собой пояснения к бухгалтерскому балансу. В силу ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», последнее понятие, по сути, расшифровывает отдельные отчетные формы:

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • другие отчетные формы и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

Тогда, как записка представляет собой произвольную расшифровку всей финансовой ситуации в организации. В ней могут быть, как общие сведения, так и подробные разъяснения по строкам баланса и отчета о финансовых результатах. Согласно статьи 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н этот документ входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. В частности, пунктом 28 ПБУ 4/99 предусмотрено, что хозяйствующие субъекты обязаны оформить пояснения к балансу и форме № 2, в виде отдельных отчетных форм и общей пояснительной записки. Хотя никаких определенных требований к форме и содержанию этого докмента чиновники не выдвигают, сдавать с балансом пояснительную записку необходимо всем организациям.

Исключением из общего правила являются представители малого бизнеса, которые имеют право составлять и сдавать бухгалтерские отчеты в упрощенном виде. Они обязательно должны предоставить всего две обязательных формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Расшифровывать значения и описывать свое финансовое положенение им, при этом, не обязательно. Однако, если возникнет такое желание, составить этот документ не возбраняется.

Кому и для чего нужна пояснительная записка к финансовой отчетности

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2016 необходима всем пользователям финансовой отчетности организации для получения более полной дополнительной информации о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица. Такую информацию, как правило, невозможно привести в других отчетных формах, но она является важной и представляет интерес, как для учредителей или кредиторов фирмы, так и для контролирющих органов. Данные в этот документ можно включать исходя из конкретных пожеланий, например, совета директоров, а также исходя из особенностей сложившейся на предприятии экономической ситуации к концу года. К примеру, если налог на прибыль за отчетный период оказался значительно ниже предыдщего, имеет смысл описать причины этого в пояснительной записке, так как налоговый орган, получив такие данные, все равно попросит их объяснить. Предвосхитив это желание, можно избежать не только лишних вопросов со стороны налоговиков и вызовов на «ковер» в инспекцию, но и выездной проверки, которая может быть назначена в рамках камеральной.

Какая информация должна быть в пояснительной записке

Законодательные требования к содержанию пояснительной записки к балансу отсутствуют. Каждый бухгалтер самостоятельно определяет не только состав и полноту данных в ней, но и то, в каком виде их удонее представить: простого текста, диаграмм, таблиц, схем или графиков. Существует общий план этого документа, на его основе можно получить представление о том, какую информацию целесообразно привести. Наиболее полная записка может содержать, в частности, такие разделы:

  1. общие данные организации (адрес, среднегодовая численность работников, виды экономической деятельности, руководящий состав и т.д);
  2. общие данные о применяемой учетной политике;
  3. анализ текущих финансовых показателей деятельности организации;
  4. текстовые и табличные пояснения к бухгалтерской отчетности.

Для того, чтобы у проверяющих возникало как можно меньше вопросов, в документе следует обязательно указать хотя бы краткую нформацию о методах учета. Особенно это касается таких сфер, как:

  • оценка товаров, производственных запасов и готовой продукции;
  • оценка незавершенного производства;
  • амортизация основных средств;
  • признание выручки от реализации.

Кроме того, если в учетную политику организации были внесены изменения, нужно не просто сообщить об этом в записке, но и обосновать их причины и необходимость. Обязательно должна присутствовать оценка результата изменений в денежном выражении, а именно, величина, на которую изменилась оценка статей финансовой отчетности в связи со сменой способа бухгалтерского учета. Если в планах на текущий год есть действия, влияющие на факты хозяйственной деятельности организации или ее непрерывность, например, предстоящая ликвидация организации, то об этом нужно обязательно написать в записке.

В виде таблиц желательно привести расшифровки строк баланса и формы 2, в частности:

  • данные об изменениях в капитале организации (уставном, резервном, добавочном и пр.);
  • о составе и движении резервов предстоящих расходов и платежей;
  • оценочные резервы организации;
  • изменения в структуре и объеме нематериальных активов и основных средств;
  • данные об арендованном имуществе организации;
  • сведения о финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности;
  • состав затрат на производство и прочих расходов;
  • объемы реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности организации и рынкам сбыта;
  • данные об обеспечении обязательств организации;
  • все чрезвычайные факты хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде и их последствия.

Кроме сухих фактов и цифр, в пояснительной записке приветствуется анализ финансовых показателей организации. Такая информация, в первую очередь, интересует учредителей, акционеров и инвесторов, но и налоговым специалистам эти данные расскажут многом. В частности, информация о деловой активности организации и ее положении на рынке, послужит на пользу при обращении за вычетами по НДС или при открытии внешнеэкономической деятельности. Если работа идет не так спешно, как хотелось и результатами деятельности за год являются убытки, грамотно составленная пояснительная записка с подробным анализом всех факторов поможет избежать подозрений со стороны налоговых органов в применении незаконных методов снижения налогов. Если в документе можно будет найти ответы на все интересующие налоговиков вопросы, то и избежать дополнительных методов надзора окажется легче.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности: образец

Для того, чтобы наши читатели имели представление о том, как может выглядеть пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, образец которой мы здесь приведем, мы взяли условную организацию ООО «Рога и копыта», которая работает с 2005 года, занимается производством и реализацией молочной продукции. Ее главный бухгалтер составил этот документ следующим образом:

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Рога и копыта» за 2016 год

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Рога и копыта» зарегистрировано ИФНС № 1 по г. Санкт-Петербургу 29.03.2005. Свидетельство о госрегистрации №000000000, ИНН 1111111111111111, КПП 22222222222, юридический адрес: г. Санкт-Петербург, Невский проспект, 1.

Бухгалтерский баланс организации был сформирован в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами и требованиями бухгалтерского учета и отчетности.

  • Уставный капитал организации: 5 000 000 (пять миллионов) рублей, оплачен полностью.
  • Количество учредителей: два физических лица О. М. Курочкин и И.И.Иванов и одно юридическое лицо ООО «Молоко»
  • Основной вид деятельности: переработка молока ОКВЭД 15.51
  • Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2016 года составила 165 человек.
  • Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.

2. Основные положения учетной политики

Учетная политика ООО «Рога и копыта» утверждена приказом директора Иванова И.И. от 25.12.2013 № 289. Применяется линейный метод амортизации. Оценка материально-производственных запасов и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.

3. Информация об аффилированных лицах

Иванов Иван Иванович – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.

Курочкин Олег Михайлович – учредитель 30% доли собственности в УК.

ООО «Молоко» — учредитель 20% доли собственности в УК, российская организация ( учредители В.П. Петров и Ю.К. Сидоров)

В отчетном периоде со связанными сторонами были совершены такие финансовые операции:

12 марта 2016 года общим собранием учредителей ООО «Рога и копыта» была рассмотрена и утверждена финансовая отчетность организации за 2015 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2015 года прибыль в размере 3252000 рублей учредителям исходя из их доли в уставном капитале. Выплата (с учетом удержания НДФЛ по двум физлицам) была произведена 01.04.2016 г.

25 мая 2016 года ООО «Рога и копыта» заключила с учредителем ООО «Молоко» Ю.К. Сидоровым договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 5 102 000 рублей. Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости. Расчеты по договору были произведены в полном объеме 6 июня 2016 года, был подписан акт приема-передачи недвижимости.

4. Основные показатели деятельности организации за 2016 год

В отчетном году выручка ООО «Рога и копыта» составила:

  • По основному виду деятельности «производство и реализация молочной продукции» – 385 420 020 рублей
  • По прочим видам деятельности – 650 580 рублей.
  • Прочие доходы: 170 800 рублей (реализация ОС)

Затраты на производство и реализацию продукции:

  • Приобретение основных средств: 1 410 500 рублей
  • Амортизация ОС: 45 230 рублей,
  • Приобретение сырья: 110 452 880 рублей.
  • Фонд оплаты труда: 137 580 040 рублей,
  • Командировочные расходы: 238 300 рублей,
  • Аренда помещений: 8 478 190 рублей.
  • Прочие расходы: 532 458 рублей.

5. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2016 года (на примере кредиторской задолженности)

Наличие и движение дебиторской задолженности

6. Оценочные обязательства и резервы

На 31 декабря 2016 года в организации сформировано оценочное обязательство на оплату очередных отпусков работников в сумме 7 458 000 рублей, количество неоплаченных дней отпуска — 67, срок исполнения — 2017 год.

Резерв по сомнительным долгам сформирован на сумму 600 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Гиря» в сумме 522 000 рублей.

Резерв под снижение стоимости МПЗ в 2016 году в организации не создавался, так как МПЗ не имеют признаков обесценивания.

Кредиторская задолженность по зарплате на 31.12.2016 в целом по организации составила 3 876 400 руб. (оплата за декабрь 2016 года, по сроку: 12.01.2017 г.). Текучесть кадров в отчетном периоде составила 14,88%. Списочная численность работников на 31.12.2016 — 165 чел. Среднемесячная зарплата — 25 675 руб.

8. Прочая информация

(В этом разделе нужно описать все чрезвычайные факты в хозяйственной и экономической деятельности организации за отчетный период, описать их последствия. Также, можно описать все остальные существенные факты, которые повлияли в целом и, в частности, на показатели баланса. Можно перечислить крупные сделки и контрагентов по ним за отчетный период, а также написать прогноз или события, которые уже случились после отчетной даты и имеют существенное значение.)

Директор ООО «Рога и копыта» /подпись/ Иванов И.И. 19.03.2017 г.

Особое внимание при составлении пояснительной записки необходимо уделить информации об аффилированных лицах. Эти данные желательно оформить отдельным разделом, как того требует пункт 14 ПБУ 11/2008. По закону, необходимо раскрывать информацию не только об учредителях самой организации, но и о связанных с ними лицами, поэтому, если в составе учредителей (как в нашем примере) есть юридическое лицо, необходимо указать его участников или акционеров. Кроме того, должна быть указана информация о совершенных в отчетном периоде операциях со связанными сторонами, а также независимо от совершения операций, по тем юрлицам и гражданам, которые признаются аффилированными.

Очевидно, что грамотное составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности может избавить руководителя и бухгалтера от дополнительного общения с контролирующими органами. Важно помнить, что детализация информации в этом документе зависит только от ее составителя — от намерения самой организации раскрывать или нет те или иные показатели за год. Главное и единственное требование, которое предъявляет законодатель к данному документу — информация, содержащаяся в пояснениях, должна быть достоверной. Ответственность за ее корректность несет лицо, которое подписало документ.

Годовой отчет за 2016 год с помощью Консультант Плюс

Все необходимые экспертные материалы для подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности за год можно найти в системе Консультант Плюс. В ней есть специальный материал на эту тему — Практическое пособие по годовой отчетности-2016, в котором досконально разобраны все аспекты и нюансы, приведены примеры и пошаговые инструкции, а также образцы заполнения всех форм и бланков.

Тем, кто пока не относится к довольным пользователям Консультант Плюс, предлагаем сокращенный бесплатный вариант — бесплатный электронный сборник на эту тему. Одно ограничение: сборник доступен только для Петербурга.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

В широком смысле пояснительная записка содержит общие сведения о представленных документах. Она не имеет унифицированной формы, составляется на листе формата А4 в печатном виде и может содержать несколько страниц. Текст выдерживается в официально-деловом стиле. Сведения представляются четко и лаконично. Для каждой сферы предусмотрены специфические требования к составлению пояснительной записки. В конце статьи можно скачать примерный образец для бухгалтерского учета.

Пояснительная записка к балансу образец

Порядок представления документа

Пояснительная записка прикладывается к бухгалтерскому балансу. Она предназначена для расшифровки данных бухгалтерского учета и содержит данные об учетной политике предприятия. Некоторые их этих сведений нецелесообразно вводить в форму отчетности. Однако их предоставление важно для оценки деятельности компании.

Важно! Подробная пояснительная записка облегчает представление бухгалтерского баланса и уменьшает вероятность проведения внеплановой проверки.

Представление пояснительной записки не требуется от:

  • некоммерческих организаций;
  • субъектов малого бизнеса, которые не должны проводить аудиторских проверок.

Касательно организаций, не осуществляющих коммерческую деятельность, от них может потребоваться пояснительная записка в случае получения дохода. Например, если устаревшее оборудование списано, отчетность по нему представлять не нужно. Когда оно было перепродано, и организация получила прибыль, понадобится заполнить пояснительную записку.

Индивидуальные предприниматели не представляют бухгалтерский баланс. Поэтому и этот бланк формировать им не придется. Для предприятий, работающих на УСН, предусмотрена отдельная, упрощенная форма отчетности.

Для остальных организаций, сдающих бухгалтерский баланс в общем порядке, действует правило: любая существенная перемена в капитале должна быть отражена в пояснительной записке. К таковым относятся:

  • смена вида деятельности;
  • взятие долговременного кредита;
  • в результате чрезвычайных обстоятельств причинение ущерба имуществу организации.

Пояснительная записка к балансу образец

Что должно содержаться в пояснительной записке

ПБУ регламентировано, какие сведения должна содержать пояснительная записка к бухгалтерскому балансу. Она целиком раскрывает сведения о политике организации, которые нужны для оценки ее деятельности. Унифицированная форма не предусмотрена. На предприятии разрабатывается собственный образец.

В целом пояснительная записка должна содержать:

  1. Подборку сведений о деятельности предприятия.
  2. Изменения в денежных запасах или имуществе и раскрытие причин сложившейся ситуации. Как пример, указывается взятие кредитных средств, а в качестве причины прописывается потребность в дополнительном финансировании.
  3. Перечень решений, которые принимались за отчетный период.
  4. Показатели, влияющие на финансовую стабильность предприятия.
  5. Корректировки, касающиеся распределения финансового результата.

В пояснительной записке будут содержаться данные, отражающие состояние на протяжении отчетного периода:

  • основных средств;
  • нематериальных активов;
  • подготовленных ценных бумаг;
  • денежных вложений;
  • приходов;
  • расходов;
  • дебиторской и кредиторской задолженности.

Подробнее о разделах документа

Далее перечислены основные разделы, которые могут быть включены в текст записки. Нет необходимости перечислять их все. Нужно выбрать только те пункты, описание которых целесообразно для конкретной организации.

  1. Общие сведения. В этом подзаголовке приводятся данные организации: наименование, форма собственности, учредители, количество работников, управленческая система. При наличии лицензий их также стоит упомянуть. Далее нужно ввести сведения о налоговых взносах за текущий период.
  2. Изменения учетной политики. Здесь будут указаны и раскрыты корректировки, внесенные в систему учета. Помимо этого, потребуется обоснование нововведений.
  3. Активы и обязательства. В этом разделе приводится подробная информация по каждому сегменту, в том числе по основным средствам, материально-производственным запасам, кредитам, вкладам, операциям с иностранной валютой. Касательно нематериальных активов и основных средств указываются данные по амортизации или уценке. Если предприятие берет кредит, прописывают сроки возвращения средств и расходы на уплату процентов. Когда имеются валютные обязательства, уточняется курс.
  4. Структура баланса и движение прибыли. По расчетам в этом разделе дается краткосрочный прогноз финансового развития. Приводится оценка платежеспособности предприятия на данный момент. В конце дается долгосрочный прогноз финансового состояния, учитываются источники доходов и уровень зависимости от сторонних вкладчиков.
  5. Объем доходов и расходов. Этот раздел детализирует денежные потоки организации. Указывается информация об объемах реализованных товаров и услуг. Выделяются расходы на производство, структура резервов. Отдельно оговариваются соглашения, в рамках которых контрагенты возмещают стоимость продукции неденежными средствами.

Какие еще разделы можно включить в бланк

Продолжают пояснительную записку следующие разделы.

  1. Уточнения по представленной бухгалтерской отчетности. В этом разделе следует указать только существенные сведения, которые не были раскрыты в установленных формах.
  2. Уровень деловой активности. Здесь нужно представить информацию о рынке сбыта продукции, о том, какую репутацию имеет предприятие среди клиентов, насколько эффективно расходуются ресурсы.
  3. Сведения о вступительных остатках. Указываются данные о причинах их изменений и разница в значениях.
  4. Аффилированные лица. Вводится перечень и обоснование отношения к аффилированным лицам конкретных организаций, характер проводимых операций, способы регулировки цен по этим сделкам.
  5. Условные факты хозяйственной деятельности. К таковым относятся гарантии, выдача векселей, судебные дела. Прописывается причина условного факта, его характер, сумма денежных средств, выделенная для его разрешения. Даются прогнозы последствий в случае наступления этого события.
  6. Совместная деятельность. Здесь отмечаются договоры простого товарищества и приводится информация по ним.
  7. Налоговые активы. В разделе нужно прописать подробности движения доходов и расходов, затрат на налоговые взносы.

Пояснительная записка к балансу образец

В конце пояснительной записки подводится итог деятельности предприятия. Подчеркивается целесообразность его функционирования. Далее можно скачать примерный образец пояснительной записки.

Пояснительная записка к балансу образец

Рекомендуем к прочтению

Пояснительная записка к балансу образец Опись документов: бланк

Источники: http://forms-docs.ru/doc/poyasnitelnaya-zapiska-k-buhgalterskomu-balansu, http://ppt.ru/news/138332, http://paperdoc.ru/documents/buxgalterskie-dokumenty/poyasnitelnaya-zapiska-k-buxgalterskomu-balansu

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here