Отчет о движении денежных средств пример заполнения

0
5910
Бухгалтерия

Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения, порядок заполнения, правила, инструкция

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

10 очаровательных звездных детей, которые сегодня выглядят совсем иначе Время летит, и однажды маленькие знаменитости становятся взрослыми личностями, которых уже не узнать. Миловидные мальчишки и девчонки превращаются в с.

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

Наперекор всем стереотипам: девушка с редким генетическим расстройством покоряет мир моды Эту девушку зовут Мелани Гайдос, и она ворвалась в мир моды стремительно, эпатируя, воодушевляя и разрушая глупые стереотипы.

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

7 частей тела, которые не следует трогать руками Думайте о своем теле, как о храме: вы можете его использовать, но есть некоторые священные места, которые нельзя трогать руками. Исследования показыва.

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

Топ-10 разорившихся звезд Оказывается, иногда даже самая громкая слава заканчивается провалом, как в случае с этими знаменитостями.

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

Наши предки спали не так, как мы. Что мы делаем неправильно? В это трудно поверить, но ученые и многие историки склоняются к мнению, что современный человек спит совсем не так, как его древние предки. Изначально.

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

Зачем нужен крошечный карман на джинсах? Все знают, что есть крошечный карман на джинсах, но мало кто задумывался, зачем он может быть нужен. Интересно, что первоначально он был местом для хр.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

По какой форме надо составлять ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) надо составлять по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, которые указываются в ОДДС, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.

Основные правила заполнения ОДДС

ОДДС заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря. Кроме того, в нем приводятся аналогичные данные за прошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99).

В ОДДС отражаются все поступления денег в организацию, все ее платежи, а также остатки денег на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011). Поэтому, в отличие от других форм отчетности, ОДДС заполняется кассовым методом.

В ОДДС не надо отражать движение денег внутри компании — например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

Совет 1. Чтобы вам было удобнее заполнять ОДДС, на счетах 50 "Касса", 51 " Расчетные счета", 52 "Валютные счета" нужно организовать аналитический учет по видам движения денег. Для этого заведите отдельные субконто по всем видам поступлений и платежей, которые упоминаются в ОДДС и встречаются в деятельности компании. Например, для заполнения строки 4122 "платежи в связи с оплатой труда работников" можно завести субконто с таким же названием.

Совет 2. НДС, полученный от покупателей, уплаченный поставщикам и перечисленный в бюджет, отражается в ОДДС свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011). Поэтому желательно, чтобы в вашей бухгалтерской программе эти суммы НДС учитывались отдельно.

Если в программе не будет такого учета, то при заполнении ОДДС вам придется вручную выбирать НДС из общих сумм поступлений и платежей.

Порядок заполнения отдельных строк ОДДС

Вариант 1. В течение года вы вели аналитический учет по видам движения денег. В этом случае сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 50, 51, 52 за год. Затем перенесите данные отдельных субконто в соответствующие строки ОДДС. Если у вас нет данных для заполнения отдельных строк, поставьте в них прочерки (п. 11 ПБУ 4/99).

Вариант 2. В течение года вы не вели аналитического учета по видам движения денег. В этом случае вам придется вручную из общего списка операций по счетам 50, 51, 52 выбрать поступления и платежи определенного вида, а затем сгруппировать их по статьям ОДДС. Тогда порядок заполнения отдельных строк ОДДС будет следующим.

Показатель строки 4111 "Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг" посчитайте так:

1) сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части поступлений от продажи товаров, работ, услуг;

2) вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.

В строке 4119 укажите величину, рассчитанную по формуле:

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

Если получилась отрицательная величина, то укажите ее в скобках в строке 4129 "Прочие платежи", а в строке 4119 поставьте прочерк.

Пример. Отражение НДС в отчете о движении денежных средств

По данным учета ООО "Альфа" данные по движению НДС за год такие:

— поступило НДС в составе платежей от покупателей — 1 000 000 руб.;

— перечислено НДС в составе перечислений поставщикам — 600 000 руб.;

— перечислено в бюджет НДС — 100 000 руб.

Поступление НДС в сумме 300 000 руб. (1 000 000 руб. — 600 000 руб. — 100 000 руб.) отражено по строке 4119 "Прочие поступления".

Показатель строки 4121 "Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" посчитайте так:

1) сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части платежей поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги;

2) вычтите суммы НДС, содержащиеся в платежах поставщикам.

Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4121.

В строке 4122 "Платежи в связи с оплатой труда работников" укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами (субсчетами):

— 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

— 68 — НДФЛ (Приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

— 69 — взносы (Приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

Показатель строки 4123 "Платежи процентов по долговым обязательствам" равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в части процентов. Результат укажите в скобках.

В строке 4124 "Платежи налога на прибыль организаций" укажите в скобках сумму кредитового оборота по счету 51 в корреспонденции с субсчетом 68 — "Налог на прибыль".

Показатель строки 4211 "Поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)" посчитайте так:

1) сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 в части поступлений от продажи ОС;

2) вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.

Показатель строки 4213 "Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)" равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 со счетами:

— 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — в части поступлений от продажи (погашения) векселей третьих лиц, прав требования;

— 58-3 "Предоставленные займы".

Показатель строки 4214 "Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях" равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 в части полученных дивидендов, процентов по облигациям.

Показатель строки 4221 "Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" посчитайте так:

1) сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 в части перечисления денег поставщикам за приобретенные ОС и НМА, а также материалов, работ, услуг, связанных с приобретением ОС;

2) вычтите НДС, перечисленный поставщикам.

Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4221.

В строке 4223 "Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам" укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетами 58-2 "Долговые ценные бумаги", 58-3 "Предоставленные займы", 58 — "Долги, приобретенные по цессии".

Показатель строки 4311 "Получение кредитов и займов" равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 в части основного долга.

Показатель строки 4322 "Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)" равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетом 75-2 "Расчеты по выплате доходов" в части выплаты дивидендов и субсчетом 68 "Налог на прибыль" в части налога на прибыль, перечисленного в бюджет с суммы выплаченных дивидендов. Результат укажите в скобках.

Показатель строки 4323 "Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов" равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66,67 в части возврата кредитору (заемщику) сумм кредитов (займов), погашения собственных векселей. Результат укажите в скобках.

Данные строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" должны быть равны данным строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" баланса на конец предыдущего года.

Данные строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" в ОДДС должны быть равны данным строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" баланса.

Пример. Заполнение отчета о движении денежных средств

В течение года по 51 счету проходили такие операции.

Как заполнять отчет о движении денежных средств: построчный пример

Одна из интереснейших форм отчетности – отчет о движении средств организации. Составление данного отчета по российским стандартам бухучета имеет немало нюансов. Рассмотрим их в этой статье и приведем пример, как заполнять отчет о движении денежных средств построчно.

Содержание отчета о движении денежных средств отличается от других форм тем, что он расшифровывает движение и состояние средств организации, но не рассматривает расчетные показатели, такие как прибыль или амортизация, которые есть только на бумаге. Выясним, какие выводы можно сделать о финансовом состоянии, анализируя данный отчет.

Форма 4 Отчет о движении денежных средств: как заполнять

Отчет о движении средств – часть бухгалтерской отчетности, приложение к бухбалансу и отчету о финрезультатах (п. 5 ПБУ 4/99). По сути – расшифровка строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса (формы 1). Дает представление о движении денежных потоков за определенный период.

Отчет о движении денежных средств пример заполненияКак построчно заполнять Отчет о движении денежных средств Пример

Отчет о движении сдают по форме 4, утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Важное изменение в новой форме: приказом Минфина от 06.04.2015 № 57н из формы исключена подпись главбуха — с отчетности за 2016 год стала обязательна только подпись руководителя организации. В остальном форма не изменилась.

Необходимость формы 4 обусловлена тем, что поступление и расходование денежных средств обычно не совпадают по времени с возникновением обязательства. В реалиях рыночной экономики для учредителей один из показателей эффективности нанятого менеджмента и признак стабильности организации – положительное сальдо денежных потоков в течение нескольких лет.

Отчет о движении могут не сдавать организации на упрощенной системе ведения бухучета, если сведения не требуются для оценки финансового положения (пп. «б» п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, п. 17 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Также такие организации могут представлять отчет в усеченном варианте. Тогда в нем будет представлена только самая важная информация.

В соответствии с действующим законодательством отчет о движении денежных средств (форма 4) в составе годовой отчетности кроме пользователей (учредителей и акционеров, покупателей и поставщиков, кредиторов и инвесторов и пр.) надо сдавать:

  • в налоговую инспекцию (п. 44 ПБУ 4/99; пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ);
  • в статистику (п. 44 ПБУ 4/99, п. 2 Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности, утв. приказом Росстата от 31.03.2014 №220).

В приказе Минфина № 66 отдельно в Приложении 2 приведена форма отчета о движении денежных средств, а в Приложении 4 – коды строк для этой формы для сдачи в Росстат и другие исполнительные органы. При представлении формы пользователям нумерация строк необязательна.

Подробно порядок определения того, что относится к денежным потокам, а также их распределение по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) раскрыто в ПБУ 23/2011. Но стоит обратить внимание на то, что числовые показатели, которые должны быть раскрыты в отчете о движении средств, установлены пунктом 29 ПБУ 4/99. И они не полностью включены в форму, утвержденную приказом № 66н. Поэтому, если в учете вашей организации есть полученные и/или уплаченные авансы за поставки, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, их обязательно необходимо отразить отдельной строкой.

Также отдельно необходимо показать отдельные активы, обязательства, хозяйственных операций в случае их существенности (п. 11 ПБУ 4/99). Законодательством не ограничено максимальное количество показателей, возможное для включения в форму. Главное – чтобы предоставленной информации было достаточно для правильной оценки положения организации. Но не стоит забывать о том, что наполняемость отчетности и порядок ее заполнения не должны меняться из года в год для сопоставимости данных.

Формат заполнения отчета о движении денежных средств

Налоговым кодексом и приказом Росстата от 31.03 2014 №220 предусмотрена возможность сдачи годовой бухотчетности как на бумаге (лично и по почте), так в электронном виде и через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

Электронный отчет о движении денежных средств должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или доверенного лица.

Действующий формат в электронном виде по общей системе утвержден приказом ФНС России от 31.12.2015 №АС-7-6/711@. По упрощенной отчетности — приказом ФНС России от 31.12.2015 №АС-7-6/710@. Данные форматы применяются как для отправки в налоговую, так и в статистику.

Отличие есть в возможности отправки электронного формата в налоговую не только через оператора электронного документооборота, но и в рамках пилотного проекта через сайт ФНС. Порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через сайт Налоговой службы утвержден приказом ФНС России от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@.

Статья 80 НК РФ, где указаны организации, которые в обязательном порядке должны представлять отчетность в налоговые инспекции в электронном виде, касается только налоговых деклараций и расчетов. До 2013 года предписывалось также сдавать квартальную отчетность, но сейчас этого делать не надо (письмо ФНС России от 20.09.2012 № 3-2-14/475@).

Формат представления годовой бухотчетности в налоговую организация выбирает на свое усмотрение (письмо ФНС России от 07.12.2015 № СД-4-3/21316).

Как заполнить отчет о движении денежных средств

В отличие от МСФО (IAS 7) отчет о движении денежных средств по российским стандартам бухучета (ПБУ 23/2011) может быть составлен только прямым способом (нет косвенного). Данный метод достаточно трудоемок при оформлении вручную. Однако сейчас широко распространен автоматизированный способ ведения бухучета, что значительно облегчает составление отчета. Но на практике полная автоматизация очень сложна, поскольку разбиение на текущую, инвестиционную и финансовую деятельности носит достаточно условный характер и не всегда определяется конкретными бухгалтерскими корреспонденциями.

Чтобы заполнить бланк, необходимо использовать данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 50 «Касса». 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Рассмотрим, как заполнить отчет о движении денежных средств на примере. Условные факты хозяйственной деятельности за 2016 год организации на общем режиме налогообложения и ведения бухучета представлены в файле.

Отчет о движении денежных средств пример заполненияТаблица с данными для построчного заполнения отчета о движении денежных средств (для примера)

Не будем подробно останавливаться на заполнении «шапки» отчета, она стандартная. Но одно уточнение сделаем: с 1 января 2017 года отменен ОКВЭД ОК 029-2001 — необходимо указывать код по ОКВЭД 2.

Переходим к табличной части отчета. Определим сумму и номер строки, в которой будем указывать НДС:

НДС, поступивший от покупателей (200 160 + 21 600 + 63 900 + 140 400) – НДС, уплаченный поставщикам (17 730 + 5000 + 100 000 + 82 373) + НДС, возвращённый из бюджета (0) – НДС, перечисленный в бюджет (179 643) = 41 314 руб.

Т. к. 41 314 > 0, то отразим НДС в строке 4 119, иначе он был бы в строке 4129.

Несколько иная ситуация с курсовыми разницами, они в любом случае отражаются по строке 4490, но также в свернутом состоянии.

По остальным строкам отчет заполняем путем суммирования показателей из таблицы выше. Обратите внимание, что отчет заполняется или в тысячах, или в миллионах рублей. Но при округлении могут исказится суммы по результирующим строкам. Поэтому все стоит изначально заполнить в рублях, перевести в тысячи или миллионы, скорректировать округление показателей «с половинками» так, чтобы правила арифметики в итогах не нарушались.

Как заполнять отчет о движении денежных средств: построчный пример

Отчет о движении денежных средств пример заполненияПример заполненного отчета о движении средств

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

Отчет о движении денежных средств пример заполнения

Источники: http://fb.ru/article/256773/kak-zapolnyat-otchet-o-dvijenii-denejnyih-sredstv-primer-zapolneniya-poryadok-zapolneniya-pravila-instruktsiya, http://vuzirossii.ru/publ/kak_zapolnit_otchet_o_dvizhenii_denezhnykh_sredstv/35-1-0-3697, http://www.gazeta-unp.ru/articles/51745-otchet-o-dvijenii-denejnyh-sredstv-forma-4-qqq-17-m02

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here