Освобождение от ндс представляется на срок

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Освобождение от НДС

Актуально на: 25 декабря 2015 г.

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (ст. 145 НК РФ ). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ ).

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

• не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций (п. 1 ст. 145 НК РФ );
• не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@ );
• не ведут книгу покупок (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@). Так как ведется она для целей определения суммы налога, принимаемого к вычету (п. 1,2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 ). А при наличии освобождения от НДС организации и ИП не имеют права на вычеты по НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170. пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ );
• выставляют счета-фактуры покупателям без выделения суммы налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ. Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264 ), регистрируют эти счета-фактуры в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 );
• включают входной НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Если же освобожденный от НДС плательщик, несмотря на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет уплатить его в бюджет и представить в ИФНС декларацию по НДС по итогам налогового периода (п. 5 ст. 173. п. 5 ст. 174 НК РФ ).

Кто может получить освобождение от НДС

Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ ). При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС (Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@ ). С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.

Как получить освобождение от НДС

О применении освобождения от уплаты НДС необходимо уведомить налоговиков. Для этого в свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить (п. 3 ст. 145 НК РФ ):

• уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме (утв. Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342 );
• выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
• выписку из книги продаж;
• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП) (п. 6 ст. 145 НК РФ ).

Выписки могут быть предоставлены в произвольной форме, утвержденных образцов для них нет.

Срок освобождения от НДС

Освобождение от НДС предоставляется плательщикам на год – 12 последовательных календарных месяцев. И до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ ). Но плательщик может утратить право на освобождение. Это произойдет, если в периоде освобождения:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб.;
• плательщик начнет продавать подакцизные товары.

Тогда начиная с месяца, в котором произошло хотя бы одно из указанных событий, плательщик считается утратившим право на освобождение и должен начать исчислять НДС в общем порядке (п. 5 ст. 145 НК РФ. Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32 ).

Подтверждение права на освобождение от НДС

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в свою ИФНС уведомление либо о продлении, либо об отказе от использования права на освобождение и документы, которые подтверждают, что за прошедший «освобожденный» год сумма выручки от реализации за каждые 3 последовательных месяца без учета налога была в пределах 2 млн. руб. (п. 4. 6 ст. 145 НК РФ ).

Также читайте:

Освобождение от НДС: как получить и на каких условиях

Многие организации даже не догадываются, что существует законный способ не платить налог НДС. Такое освобождение могут получить предприятия и индивидуальные предприниматели, если их годовая выручка не превышает установленной нормы в 2 000 000 руб. Рассмотрим подробнее, какие предприятия могут получить освобождение от НДС и на каких условиях.

Освобождение от уплаты НДС

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость регламентируется статьей 145 Налогового Кодекса РФ. Такая возможность определяется для всей деятельности налогоплательщика, а не отдельных его операций. Освобождаясь от уплаты НДС, организация все равно должна уплачивать агентский и ввозной НДС.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС предоставляется, если:

• фирма не является участником проекта «Сколково».
• выручка за последние три месяца не превысила 2000000 руб.
• организация не занимается продажей подакцизных товаров.

Также применение освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость возможно только к тем компаниям, у которых ранее не было недоимок по любому виду налогов. Несмотря на соблюдение всех условий, юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель не сможет получить такое послабление, если они:

• Занимаются импортом товаров.
• Исполняют обязанности налогового агента по НДС.
• Выставляют покупателям счета-фактуры при отгрузке, в которых есть пометка «Без налога» или НДС не выделяется.
• Ведут книгу покупок и продаж, журналы полученных и выставленных счет-фактур.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предприятие, которое было освобождено от уплаты НДС, обязано представить в налоговую службу соответствующую декларацию, если в этот период выставляли счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Его размер необходимо будет выплатить в казну, при этом право на ослабление налогового режима организация не теряет. Также освобождение от уплаты НДС сохраняется при импорте товаров из стран Таможенного Союза.

Во всех остальных случаях организация обязана указывать размер налога на добавленную стоимость и позже уплачивать эту сумму в бюджет.

Обязанности налогоплательщика, освобожденного от уплаты НДС

Когда налогоплательщики отправляют извещение о послаблении своего режима в инспекцию финансов по налогам и сборам, они не лишаются статуса налогоплательщика. Они приобретают возможность не вносить в казну денежные средства в течение определенного периода времени. Также на этот период им не нужно заполнять декларации по НДС, если его размер не был указан в документах, передаваемых покупателям:

Субъект хозяйствования, который был освобожден от уплаты НДС, не обязан предоставлять в налоговую службу документы, которые подтверждают его статус. Однако, по требованию, он обязан предоставить всю имеющуюся информацию. В противном случае для организации предусмотрены штрафные санкции и невозможность получения послабления в будущем. По этой причине бухгалтер всегда должен иметь подготовленные основания, по которым его предприятие получило освобождение.

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель либо предприятие на время получают освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, им все-таки необходимо продолжать выписывать счет-фактуры для своих контрагентов.

Субъекты, которые получили послабление налогового режима, в строке «ставка налога» должны прописывать «без НДС». В счет-фактуре итоговая сумма также не включает налоговый сбор. Несмотря на всю прелесть такой привилегии, освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость имеет ряд сложных вопросов и мелких нюансов, которые нужно всегда учитывать.

Образец выписки для освобождения от НДС

Чтобы освобождение от НДС произошло на законных основаниях, нужно предоставить в налоговую службу соответствующую выписку. Ее заполнение регламентируется пунктом 6 стать 145 Налогового Кодекса РФ. Информацию, которая должна быть занесена в эту выписку, можно получить из учетных регистров. Также понадобятся данные об объеме выручки по операциям с нулевым НДС и проданных товарах:

В объеме выручки, согласно постановлению Министерства Финансов, не нужно учитывать некоторые данные:

• во-первых, в выписке не нужно указывать полученную предоплату;
• или же стоимость товаров, которые были переданы безвозмездно.

Когда подготовлен пакет документов, можно приступить к заполнению выписки. Важно, чтобы вся представленная в ней информация была правдивой и достоверной.

Продление срока освобождения от НДС

Освобождение от НДС дается сроком на 12 календарных месяцев. На меньший срок налоговое послабление не дается. Чтобы отказаться от освобождения, необходимо обратиться в налоговую службу. При восстановлении уплаты НДС, налогоплательщик должен выплатить все выплаты, от которых он был освобожден на время послабления. Если после окончания льготного периода организация решает вернуться к обычному налоговому режиму, то ей необходимо отправить в инспекцию финансов по налогам и сборам соответствующее уведомление.

Если компания решается продлить освобождение от уплаты НДС, то к первоначальному заявлению необходимо предоставить актуальные документы, которые подтверждают основания для такой налоговой льготы. Если налоговая не принимает заявление, то организация получает соответствующее уведомление.

Что такое освобождение от уплаты НДС

Статья поможет узнать что такое освобождение от НДС, кто имеет на него право и нужно ли отчитываться после получения

Освобождение от НДС дает организации на ОСН право минимум в течение 12 календарных месяцев (п. п. 3, 4 ст. 145 НК РФ ). Воспользоваться правом освобождения от НДС в 2017 году налогоплательщики могут в рамках определенных правил. О том что такое освобождение от НДС и на каких условиях оно действует мы расскажем в этой статье.

Что из себя представляет освобождение от НДС?

Получая освобождение, необходимо всё же:

1. Включать входной налог (который предъявлен поставщикам) в стоимость приобретенных товаров или услуг. Восстанавливать НДС по материально-производственным запасам (принятый к вычету), которые приобретались, но не использовались до «освободительного» момента, а также основным средствам (к-рые не были целиком амортизированы) (п. 8 ст. 145 НК РФ, пп. 3 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ ).

2. Вести книгу продаж (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@ ).

3. Сч-фактуры заполняются «Без НДС», если продажа осуществляется внутри страны. Кроме подакцизных товаров! (п. 5 ст. 168 НК РФ )

4. Продавая и ввозя в Россию товары, которые являются подакцизными, в бюджет уплачивать налог.

5. Сч-факт. заполнять с выделенной налоговой суммой, если имеет место продажа товаров, считающихся подакцизными.

6. Представлять декларацию и уплачивать налог, если организацией были совершены такие действия как (п. п. 4, 5 ст. 173. п. 5 ст. 174 НК РФ ):

• Обязанности налогового агента по НДС;
• Продажа товаров, к-рые считаются подакцизными;
• Выставление сч-факт. с выделенной налоговой суммой по товарам, к-рые не являются подакцизными.

Освобожденная в 2016 году организация имеет право:

1. В инспекцию не подавать декларацию по НДС .
2. Не уплачивать налог по внутригосударственным операциям. Товары, считающиеся подакцизными в данном случае будут исключением.
3. Если организации освобождены от уплаты НДС, то налоговый вычет не действует, а следовательно, и книга покупок не ведется. Данный факт подтвержден письмом ФНС N ЕД-4-3/7895 от 29 апреля 2013 года.

Указанными правами организация может воспользоваться в течение одного календарного года минимум. Об этом свидетельствуют пункты 3 и 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кто имеет право на получение освобождения от уплаты НДС

Организация на общей системе налогообложения имеет право на получение освобождения от НДС с начала любого месяца. Обязательно одновременное выполнение условий перечисленных ниже:

• Организация не осуществляла торговлю только подакцизными товарами в течение 3 месяцев, которые предшествовали месяцу начала освобождения. А также не осуществляла раздельный учет продавая подакцизные и не подакцизные товары одновременно учет (п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 3 Мотивировочной части Определения КС от 10.11.2002 N 313-О ) ;
• за три месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, выручка организации от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, Письмо ФНС от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@ ). То есть при подсчете указанного размера выручки не учитывается выручка по деятельности, не облагаемой НДС или переведенной на ЕНВД (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2007 N 03-07-11/72 ). Однако, если размер выручки за этот период равен нулю, получить освобождение нельзя (Письмо Минфина от 28.03.2007 N 03-07-14/11 ).

Первый день любого месяца — время получения освобождения. Чтобы воспользоваться этим правом, следует передать в инспекцию документы согласно установленному списку. Время подачи — до 20 числа (п. п. 3, 6 ст. 145 НК РФ ).

Пакет документов для освобождения от НДС выглядит следующим образом:

При общей системе налогообложения

1. Уведомление .
2. Выписка из баланса, в которой должна быть указана сумма бух. выручки за три мес. до периода освобождения.
3. Из книги продаж сделать выписку, где следует отразить итог. данные по этому же периоду.

Если имело место переход с упрощенки на общую систему налогообложения

1. Уведомление (как и в предыдущем пункте).
2. Из книги учета доходов и расходов сделать выписку за 3 мес. до момента освобождения.

Примечание. Аналогом выписок могут послужить копии документов, которые в обязательном порядке иметь печать и быть подписанными руководителем.

Подать документы в ИФНС можно одним из следующих способов:

• лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
• по почте ценным письмом с описью вложения. В этом случае документы надо отправить минимум за шесть рабочих дней до 20-го числа месяца, с которого решено применять освобождение.

Ваша организация освобождается от НДС, если она имеет право на освобождение и все перечисленные документы поданы в срок. Никакой документ из ИФНС, подтверждающий право на освобождение, получать не нужно.

Примечание. Освобождение от НДС применяется минимум 12 месяцев, отказаться от него раньше нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Когда утрачивается право на освобождение от уплаты НДС?

Условия для утраты права:

• Выручка более 2 миллионов рублей.
• Продавались товары, к-рые являются подакцизными.
• Не было раздельного учета при продаже товаров, к-рые считаются подакцизными и неподакцизными.

Указанные условия действуют, если они выполнялись в 3-х месяцах, следующих подряд. Например, в августе, сентябре и октябре.

Если организация не подтверждает «освободительное» право по истечении его срока, то даже при невыполнении перечисленных выше условий, дальнейшая деятельность будет осуществляться в обычном порядке. Данное правило смотрите в статье 145 Налогового кодекса, а именно пункте 5.

Подтверждение и продление освобождения уплаты НДС?

В инспекцию федеральной налоговой службы предоставить:

• Из баланса сделать выписку с указанием бух. выручки за время освобождения.
• Из книги продаж за тот же период сделать выписку.

Без этих документов право утратится.

Чтобы продлить освобождение подают уведомление о продлении вместе с док-ми.

Документы предоставить до 20 числа того месяца, который будет идти за 12 мес. «освободительного» периода.

Как можно отказаться от освобождения уплаты налога?

Для этого необходимо подавать документы с подтверждением правомерности освобождения и уведомление об отказе.

В договорах, заключаемых во время «освободительного» периода, но которые будут исполнены после его завершения, цены устанавливаются с НДС. При игнорировании данного правила рекомендуется заранее обговорить это с покупателями, отметив то, что им будут предъявлены к оплате суммы НДС. Если они откажутся уплачивать налог, то эта обязанность ляжет на плечи продавца.

Входной налог на добавленную стоимость по материально-производственным запасам, к-рые приобретены в рамках «освобождаемого» времени, но используемых после отказа в облагаемых операциях, может быть принят к вычету если есть сч-факт. поставщиков.

Согласно Письму Министерства финансов от 6 сентября 2011 года N 03-07-11/240. принять к вычету входной налог по ОС, которые приняты к учету в рамках «освобождаемого» времени, не представляется возможным.

Несвоевременное представление уведомления не лишает налогоплательщика права быть освобожденным от уплаты налога

Освободиться от уплаты налога могут налогоплательщики, соблюдающие условие не превышения суммы выручки от реализации товаров (услуг, работ) свыше 2 млн.рублей. Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила в своем письме от 16 марта 2015 года № ГД-4-3/4108@. что указанным правом можно воспользоваться и при отправке уведомления с нарушением определенного срока.

Тем, кто пользуется правом на освобождение от уплаты налога, следует представить в налоговый орган по месту учета уведомление в письменной форме, а также документы с подтверждением права на освобождение.

Срок представления — не позже 20 числа месяца, с которого используется право на освобождение НДС. Подробная информация — статья 145 Налогового кодекса, пункт 3.

Согласно мнению специалистов федеральной налоговой службы, нарушение сроков не может служить основанием для отказа в освобождении от НДС 2016. Они ссылаются на постановление Пленума Высшего арбитражного суда от 30 мая 2014 года №33. где было отмечено, что последствия нарушений сроков не определены законодательно. Согласно этому заявлению налогоплательщик не может быть лишен освобождения, если он предоставил необходимые док-ты и уведомление с опозданием.

Чем может грозить опоздание с отказом от льготы по НДС

ИП и организации, которые могут воспользоваться освобождением по операциям согласно пункту 3 статьи 149 Налогового кодекса России, имеют право на отказ от льгот. В таком случае им нужно подать заявление. При несоблюдении данного правила освобождение предоставляется автоматически. Поэтому входной налог не будет принят к вычету. Также возникнет необходимость ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операций. Письмо Минфина от 12.11.2015 № 03-07-14/65155

Если освобожденная организация сопроводит «льготную» реализацию счетом-фактурой с выделенным НДС, то налоговую сумму необходимо уплатить в бюджет.

После освобождения от НДС необходимо отчитаться.

Если у вас, например, 31.03.2015 закончились 12 месяцев освобождения от НДС по ст. 145 НК. то не позднее 20 апреля сдайте в свою инспекцию выписки из:

• баланса с указанием выручки за весь период освобождения (из книги учета доходов и расходов – для ИП);
• книги продаж за весь период освобождения.

Это делается для того, чтобы ИФНС знала, что вы законно пользовались НДС-освобождением. Если вообще не сдать эти документы, будет считаться, что вы утратили право на освобождение от НДС с первого месяца его применения. Тогда НДС за прошедшие 12 месяцев надо будет восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней и штрафов (п. 5 ст. 145 НК).

В этот же срок необходимо сообщить налоговикам о том, будете ли вы пользоваться освобождением следующие 12 месяцев (начиная с апреля в примере выше) или отказываетесь от него. Обязательной формы нет, можно взять за основу форму уведомления об использовании права на освобождение (утв. Приказом МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342 ). Но даже если не уведомить ИФНС о том, что вы остаетесь на освобождении еще на год, она не вправе отказать вам в его продлении (п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. НДС ДЕКЛАРАЦИЯ 2017, пример заполнения
   В статье приведена Декларация по НДС за 1 квартал 2017 г. с примером заполнения

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k500923, http://buhspravka46.ru/nalogi/nds/osvobozhdenie-ot-nds-kak-poluchit-i-na-kakih-usloviyah.html, http://www.assessor.ru/notebook/nds/osvobojdenie_ot_nds/