Обособленное подразделение — это что такое? Обособленное подразделение: форма, бланк и учет
15 симптомов рака, которые женщины чаще всего игнорируют Многие признаки рака похожи на симптомы других заболеваний или состояний, поэтому их часто игнорируют. Обращайте внимание на свое тело. Если вы замети.
13 признаков, что у вас самый лучший муж Мужья – это воистину великие люди. Как жаль, что хорошие супруги не растут на деревьях. Если ваша вторая половинка делает эти 13 вещей, то вы можете с.
Почему некоторые дети рождаются с «поцелуем ангела»? Ангелы, как всем нам известно, относятся доброжелательно к людям и их здоровью. Если у вашего ребенка есть так называемый поцелуй ангела, то вам нечег.
Как выглядеть моложе: лучшие стрижки для тех, кому за 30, 40, 50, 60 Девушки в 20 лет не волнуются о форме и длине прически. Кажется, молодость создана для экспериментов над внешностью и дерзких локонов. Однако уже посл.
Что форма носа может сказать о вашей личности? Многие эксперты считают, что, посмотрев на нос, можно многое сказать о личности человека. Поэтому при первой встрече обратите внимание на нос незнаком.
11 странных признаков, указывающих, что вы хороши в постели Вам тоже хочется верить в то, что вы доставляете своему романтическому партнеру удовольствие в постели? По крайней мере, вы не хотите краснеть и извин.
Обособленное подразделение юридического лица: отчетность и налогообложение
При расширении деятельности предприятия часто возникает необходимость в открытии обособленного подразделения. При подготовке отчетности по нему и расчете налогов у многих предпринимателей возникают трудности. Мы готовы рассказать, какими признаками обладают подразделения и филиалы, какую отчетность они должны представлять и кто имеет право их открыть.
Право открытия обособленных подразделения есть у всех российские предприятий. Существующее законодательство регламентирует признаки и все аспекты его деятельности. Разберем более подробно правовые нормы, регулирующие деятельность обособленных подразделений.
Что такое обособленное подразделение?
Согласно статье 55 Гражданского кодекса. обособленным подразделением (далее ОП) считается представительство или филиал, которые находятся вне места расположения главного офиса, которое представляет и защищает интересы юридического лица. При этом, оно не является юридическим лицом, поскольку действует на основании положений, утвержденных главным офисом. Статья 11 Налогового кодекса говорит о том, что ОП – это любое территориально обособленное от главного офиса представительство, в котором оборудованы стационарные рабочие места, то есть на срок, более чем один месяц. Его создание может не отражаться в учредительных документах организации.
Чем отличается филиал от обособленного подразделения?
Из определений, данных в Гражданском и Налоговом кодексах, а также в статье 5 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ следует, что существует две формы ОП – филиал и представительство. Таким образом, филиал – это одна из форм ОП.
ОП обладает следующими признаками:
- территориально обособленно от юридического лица;
- имеются оборудованные рабочие места;
- факт признания не зависит от его отражения в учредительных и других документах организации;
- факт признания не зависит от полномочий, которыми оно наделено.
В отличии от ОП, сведения о создании филиала или представительства должны быть внесены в учредительные документы, а также указаны в ЕГРЮЛ. Основным признаком представительства является то, что оно представляет и защищает интересы юридического лица.
Обособленное подразделение при УСН
Многих предпринимателей, желающих открыть ОП, пугает возможность утраты работы по УСН. В каких случаях действительно стоит этого опасаться?
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. не вправе применять УСН, организации, имеющие филиалы. Следовательно, если данные о создании ОП не внесены в учредительные документы и ЕГРЮЛ, то такое юридическое лицо вправе применять УСН. При условии, что соблюдаются все остальные положения, указанные в данной норме. Соответственно не имеют права на использование УСН владельцы филиалов. Отметим, что до 1 января 2016 года подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ запрещал применение УСН для представительств. В настоящее время такое ограничение снято и представительства, также как и обособленные подразделения имеют право пользоваться этой системой налогообложения.
Организация, применяющая УСН, при создании ОП (кроме филиала), обязана встать на учет в налоговый орган по месту нахождения этого подразделения. Об этом говорит пункт 1 статьи 83 НК РФ. Для этого необходимо направить в налоговый орган сообщение по форме № С-09-3-1 об открытии ОП в течение одного месяца со дня создания. После его получения, налоговый орган в течение пяти дней осуществит постановку на учет.
За уклонение от постановки на учет предусмотрены штрафные санкции. Например, за нарушение срока постановки грозит штраф 200 рублей ( статья 126 НК РФ ). За ведение деятельности без постановки на учет предусмотрено более суровое наказание – 10% от суммы доходов, но не менее 40 000 рублей (пункт 2 статьи 116 НК РФ ).
Отчетность обособленного подразделения в 2017 году
Юридические лица, имеющие ОП и применяющие УСН, исчисляют налоговую базу и сумму налога в целом по организации с учетом всех доходов и расходов. При этом, уплата налога производится в налоговом органе по месту нахождения главного офиса вне зависимости от того, где находятся подразделение.
При его открытии юридическое лицо, использующее УСН, становится налоговым агентом по уплате НДФЛ, не только в своем основном офисе, но и в подразделении. Отчетность и уплата этого налога производится по месту регистрации подразделения. Если же организация имеет несколько ОП, то отчетность и уплата налога должна производиться по месту регистрации каждого из них. Поскольку глава 23 НК РФ не дает права налоговым агентам самостоятельно выбирать подразделение для исчисления и уплаты налогов. Это же утверждение содержит письмо Минфина от 23 декабря 2016 г. № 03-04-06/77778.
Что касается постановки на учет в ФСС и ПФР, то с 1 января 2015 года такая обязанность отменена на основании Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ. Она сохранена только для тех подразделений, которые отвечают следующим признакам:
- самостоятельно начисляет выплаты в пользу физических лиц;
- выделено на отдельный баланс;
- имеет расчетный счет.
Если не выполняется, хотя бы одно условие, ставить его на учет не нужно.
Доля прибыли обособленного подразделения
Уплата налогов и авансовых платежей производится исходя из доли прибыли. Для ее расчета за основу принимается один из двух показателей:
- среднесписочная численность работников обособленного подразделения (далее СЧОП);
- расходы на оплату труда работников обособленного подразделения (далее ОТОП).
Выбранный показатель, согласно статье 288 НК РФ. необходимо отразить в учетной налоговой политике. Решение о внесении изменений в налоговую политику принимается с начала налогового года. Об этом говорит статья 313 НК РФ .
Расчет доли прибыли по ОП производится в соответствии с определенным алгоритмом:
Расчет удельного веса, выбранного показателя — СЧОП или ОТОП
Удельный вес СЧОП = СЧОП / СЧОРГ * 100%
Удельный вес ОТОП = ОТОП / ОТОРГ * 100%, где СЧОРГ и ОТОРГ показатели по организации в целом.
Расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП (далее ОСОП)
Удельный вес ОСОП = ОСОП / ОСОРГ * 100%, где ОСОРГ – остаточная стоимость амортизируемого имущества организации.
Расчет доли прибыли обособленного подразделения (далее ДПОП)
ДПОП = (Удельный вес СЧОП + Удельный вес ОСОП) / 2
ДПОП = (Удельный вес ОТОП + Удельный вес ОСОП) / 2.
Отдельно стоит отметить, что при выборе показателя расходов на оплату труда для расчета доли прибыли, необходимо учитывать расходы на зарплату сотрудников, не входящих в штат предприятия. То есть работающих на основании гражданско-правовых договоров и договоров подряда.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram
- Приказ ФНС РФ от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (вместе с «Порядком заполнения формы «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)», «Порядком заполнения формы «Сообщение об участии в российских и иностранных организациях», «Порядком заполнения формы «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях», «Порядком заполнения формы «Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией)», «Порядком заполнения формы «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации», «Порядком представления организациями и индивидуальными предпринимателями, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи») (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.07.2011 N 21307)
PPT.RU — Власть. Право. Налоги. Бизнес
© 1997 — 2017 PPT.RU
Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна
Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
Обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения
Обновление: 14 марта 2017 г.
Организации вправе создавать свои обособленные подразделения: филиалы и представительства. Направления их деятельности и функции могут быть различными. Основные признаки обособленного подразделения юридического лица в 2017 году, так же как и в предыдущие годы, предусмотрены статьей 55 Гражданского кодекса РФ и пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим их подробно.
Признаки обособленного подразделения
Определение обособленного подразделения содержится в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. Если подразделение указанным в этой норме критериям не соответствует, оно не является обособленным. Этот вывод подтверждается Финансовым ведомством России в письме от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702 .
Основным критерием обособленного подразделения юридического лица является расположение его вне места нахождения головной организации. Это следует как из гражданского, так и из налогового законодательства России.
Основным предназначением представительства юридического лица является представление интересов организации и их защита (статья 55 ГК РФ ).
Филиалу присущи все функции головной организации, в том числе представительства (статья 55 ГК РФ ).
Возможно создание и иных видов структурных подразделений.
Самостоятельными организациями обособленные подразделения не являются. Их директора получают назначение в головной организации.
Директор обособленного подразделения имеет доверенность на осуществление полномочий от имени организации, а не от имени обособленного подразделения, т.к. единоличным исполнительным (либо иным) органом юридического лица он не признается.
Информация об обособленных подразделениях отражается в ЕГРЮЛ.
Следовательно, приходим к выводу, что обособленное подразделение юридического лица — это филиал, представительство либо иное подразделение организации, место нахождения которого не совпадает с головной организацией.
По мнению Финансового ведомства России, обособленность филиала (представительства) от головной организации имеет место в случае, если адреса подразделения и головной организации различны (Письмо от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702 ).
Стационарное рабочее место
Обособленное подразделение существует в случае создания рабочего места. Такое место должно быть стационарным. Отсутствие соответствующих мест свидетельствует о том, что обособленное подразделение не создано.
Например, деятельность созданного подразделения связана с разъездным характером работ. Если при этом стационарных рабочих мест, на которые работникам необходимо прибывать с любой периодичностью, не создается, подразделение не признается обособленным.
Организованное нанимателем рабочее место должно функционировать не менее 1 месяца. Если срок меньше, факт создания обособленного подразделения отсутствует.
Кроме этого, территория нахождения созданного рабочего места должна находиться под контролем головной организации.
Имущество обособленных подразделений юридического лица
Обособленные подразделения не являются юридическими лицами и не имеют своего имущества. Необходимое имущество предоставляет им головная организация.
В связи с этим, например, обособленное подразделение юридического лица может быть субъектом административной ответственности, выступать в качестве участника закупки для государственных или муниципальных нужд и т.п.
По вышеуказанной причине возможно наложение взыскания по задолженности головной организации на имущество, которым наделено обособленное подразделение. И напротив, по долгам, возникшим в результате деятельности обособленного подразделения, организация отвечает своим имуществом.
Обращаем внимание, что с 29 декабря 2015 года обособленные подразделения ООО и акционерных обществ не нужно включать в учредительные документы (см. напр. Письмо Налоговой службы России от 06 марта 2015 года № СА-4-14/3666@ ).
Выездная налоговая проверка обособленного подразделения
Правовые аспекты такой проверки установлены пунктом 7 статьи 89 Налогового кодекса РФ:
- выездная проверка федеральных налогов и сборов по обособленному подразделению может быть осуществлена только вместе с проверкой головной организации;
- уплата налогов, установленных в регионе (муниципальном образовании), по обособленному подразделению может стать предметом отдельной проверки;
- нельзя проводить больше двух выездных проверок за 1 календарный год;
- срок отдельной проверки обособленного подразделения не должен превышать 1 месяц.
Также читайте:
Источники: http://fb.ru/article/263130/obosoblennoe-podrazdelenie—eto-chto-takoe-obosoblennoe-podrazdelenie-forma-blank-i-uchet, http://ppt.ru/news/138819, http://glavkniga.ru/situations/s501902
