Облагается ли премия налогом ндфл

0
435
Бухгалтерия

Облагается ли премия налогом в России в 2017 году

Плательщиками подоходного налога в России являются те физические лица – граждане и ИП, которые являются налоговыми резидентами страны и получают какие-либо доходы (ст. 207 НК РФ).

При этом эти поступления могут иметь, как натуральную, так и денежную форму. Премии, по сути, также являются доходами лица, которые он получает по месту свое трудовой деятельности.

Тем не менее, существуют определенные тонкости в обложении их НДФЛ, речь о которых пойдет ниже.

Осуществляя трудовую деятельность, любой гражданин может получать не только зарплату, но и выраженные в денежной или натуральной форме:

Ежемесячные, квартальные, годовые

Одноразовые стимулирующие платежи

Поощрения за достижения, выплаты к праздникам и т.п.

Такие поступления в бюджет отдельного человека или семьи признаются доходами и потому облагаются НДФЛ в обычном порядке (ст. 209 НК РФ ).

Тем не менее, существуют и премии, являющиеся исключением из этого правила, в том числе:

Международные, иностранные и отечественные премии

За достижения в технике, культуре, науке, образовании и т.д.

Выплаты за аналогичные достижения

Присужденные высшими должностными лицами РФ

Обозначенные выше два вида платежей НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ ).

В этой же статье обозначено, что любые подарки, предоставляемые организациями своим сотрудникам, не превышающие по стоимости 4 000 рублей, также не предусматривают обложение подоходным налогом.

Основные понятия

Премия представляет собой элемент переменной части оплаты труда, который выплачивается по результатам определенных достижений работника, в качестве поощрения к празднику или в форме дополнительной компенсации по окончании года.

Чаще всего же ее выплачивают именно за получение результатов труда выше ожидаемого значения. Оклады и тарифные ставки применяются только в отношении платежей, осуществляемых в пределах установленных значений.

Основанием для выплаты премии работнику выступает положение о премировании. Положение о премировании сотрудников – это внутренний документ, который содержит правила назначения премий на конкретном предприятии.

Он разрабатывается по желанию самого работодателя и обеспечивает ему:

  1. Избегание претензий со стороны ИФНС, касающихся вопросов включения премий в состав затрат на оплату труда при начислении НДФЛ.
  2. Предупреждение споров с персоналом, касающихся расчета пособий по нетрудоспособности.
  3. Учет индивидуальных способов материального поощрения и стимулирования персонала.

Работодатель поощряет при помощи системы премий активных, добросовестных и грамотных сотрудников, формируя мотивационный эффект для остальной части персонала (ст. 144 ТК РФ ).

В трудовом договоре. вопросы, касающиеся уплаты премий, относятся к числу существенных условий и посему могут видоизменяться только по соглашению сторон (ст. 57 ТК РФ ).

Условия начисления премии

Все условия начисления денежных и натуральных поощрений для работников оговариваются в рамках отдельных положений федерального законодательства, а также прописываются во внутренних нормативах предприятия (коллективное соглашение. положение о премировании и др.).

Однако существует ряд важных условий, которые отмечены на законодательном уровне и должны учитываться любым работодателем, в том числе:

Если руководитель АО желает выплатить сотрудникам премии по итогам года из нераспределенной прибыли. Он обязан согласовать этот вопрос с акционерами компании

В отдельных отраслевых соглашениях предусмотрено премирование сотрудников компаний за выслугу лет, а также по итогам введения в эксплуатацию производственных мощностей

Премия выступает существенным условием трудового договора, но может меняться с течением времени, например, в случае индексации зарплаты. При этом корректировки возможны только в сторону увеличения

Если в организации имеется коллегиальный представительный орган работников (профсоюз), то все решения, касающиеся премий, работодатель принимает при его непосредственном участии

По итогам расчета и начисления премий сотрудникам бухгалтерия составляет справку, а руководитель издает приказ, к которому прилагается полный перечень премируемых лиц с указанием размеров выплат.

Облагается ли премия налогом ндфл Как выглядит образец служебной записки на премирование сотрудника смотрите в статье: служебная записка на премию .

Пример расчета премии сотрудникам, читайте здесь .

Законные основания

Вопросы начисления премий, расчета и взимания подоходного налога описываются в целом спектре нормативно-правовых актов РФ, а именно:

Рассматривает премию в качестве поощрения работника за выдающиеся результаты трудовой деятельности и в качестве дополнительной материальной компенсации, которая предоставляется ему сверх основной зарплаты

Указывает на то, что премия может играть роль регулярного поощрения работников (ежеквартальные или ежегодные премии)

Устанавливает, что премия выступает вариантом поощрения работников компании за трудовые заслуги

Описывает премии в качестве доходов работников, которые подлежат обложению подоходным налогом

Объясняет, что премиальные платежи, полученные работником на территории РФ и за ее пределами в качестве поощрения за достижения в науке и технике не должны облагаться НДФЛ

Более детальная информация, касающаяся премиальных платежей, содержится в отраслевых и региональных нормативно-правовых актах, а также письмах Минсоцтруда и ФНС.

Многие предприниматели и работники бухгалтерии предприятий задаются вопросом: облагается ли налогом премия работника?

Ведь с одной стороны этот платеж напрямую не связан с результатами труда, а с другой – все же выступает доходом. В этом случае, ключевым выступает именно второе утверждение.

Премия – это доход, а значит, с нее должны взиматься те же самые платежи, что и с зарплаты, в том числе:

Это правило действует в отношении премий и в 2017 году. При этом оно распространяется, как на разовые, так и на регулярные платежи.

Подоходный налог (НДФЛ)

Как уже было установлено ранее, премиальные выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке, применяемом и в отношении зарплаты (ст. 209 НК РФ).

Кроме поощрений за особые достижения в сфере науки и техники от подоходного налога освобождаются материальные поощрения от организации ее сотрудника.

Которые отвечают следующим условиям:

  • не превышают 4 000 за год;
  • приурочены к какому-либо событию;
  • оформляются договором дарения (ст. 574 ГК РФ ).

Если премия оказывается больше указанного лимита и выплачивается при увольнении работника, то по ней также начисляется НДФЛ (Письмо Минфина № 03-04-06/48497 ).

Регулярные премии, которые выплачиваются по факту достижения каких-либо производственных результатов должны привязываться в приказе к конкретным показателям деятельности.

Если их выплата будет регламентирована коллективным соглашением нанимателя и его работников, то на их сумму будет уменьшена база налога на прибыль.

Эти же условия должны найти отражение и в трудовом договоре, иначе вычесть премиальные выплаты из базы налога на прибыль предпринимателю не удастся (ст. 270 НК РФ ).

Если отраслевые документы обязуют организацию выплачивать премии за выслугу лет, то она имеет право создавать для этой цели специальные внутренние резервы (ст. 324 НК РФ ).

Такие компенсации работникам относятся к числу затрат на оплату труда.

Страховые взносы

Еще одним платежом, который должен правильно рассчитать и начислить на премию работодатель, выступают страховые платежи.

Дело в том, что любые выплат наемному персоналу, которые осуществляются в рамках трудовых соглашений, подлежат обложению выплатами во внебюджетные фонды (ст. 7 ФЗ-212 ).

Премия к числу таких выплат относится, вне зависимости от того – в натуральной или в денежной форме она предоставляется.

При этом премия будет считаться законной выплатой в рамках трудовых отношений, если она:

  1. Прописана в трудовом договоре.
  2. Выплачивается из нераспределенной прибыли компании или за счет специальных резервных фондов.
  3. Привязана к конкретному событию или существенным достижениям в деятельности конкретного сотрудника.

Отчисления с премии осуществляются, как и с зарплаты в ПФР. ФСС и ФОМС .

При этом, бухгалтер делает отчисления не на дату выхода приказа о премировании сотрудника, а на дату фактической выдачи средств ему на руки.

Процедура начисления НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Облагается ли премия налогом ндфл

Налог к выплате составит 1235 рублей, однако в бухгалтерских документах эта операция будет отображена тремя разными проводками, ввиду разницы в назначении платежа и его отношения к производственной деятельности.

Налоговое законодательство предусматривает начисление подоходного налога на премиальные выплаты работникам.

Облагается ли премия налогом ндфл Где посмотреть образец приказа на премирование работников узнайте из статьи: образец приказа на премию .

Входит ли премия в расчет отпускных в 2017 году, читайте здесь .

Образец приказа о лишении премии за нарушение трудовой дисциплины, смотрите здесь .

Тем не менее, в большинстве его положений речь идет о регулярных премиях, а не о разовых выплатах. Однако отдельные подзаконные акты все же дают ответ на этот вопрос.

Так, разовые премии могут облагаться НДФЛ и страховыми взносами, если (Письмо Минфина N 03-03-06/1/606 ):

  1. Если их предоставление работникам регламентировано во внутренних нормативных актах (коллективное соглашение, положение о премировании).
  2. Учитываться могут только те единовременные платежи, которые связаны с результатами производственной деятельности, а не со знаменательными датами.
  3. Все расходы о премиальных выплатах закреплены в соответствующих бухгалтерских документах.

Резюмируя все сказанное выше, можно определить, что премии работникам компаний, вне зависимости от того, выплачиваются они регулярно или единовременно, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами.

Исключениями являются только выплаты за особые достижения в науке и технике, а также небольшие компенсации, совокупный размер которых за год не превышает сумму в 4 000 рублей.

Все премиальные выплаты, как и процесс начисления на них налога оформляется специальными документами.

Облагается ли премия налогом ндфлНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Облагается ли премия налогом ндфлОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Облагается ли премия налогом ндфлВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Облагается ли премия налогом ндфлНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Облагается ли премия налогом ндфлКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Облагается ли премия налогом ндфлВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Облагается ли премия налогом ндфлЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Премия облагается НДФЛ

Актуально на: 25 ноября 2015 г.

Премия является стимулирующей выплатой, которая вместе с вознаграждением за труд входит в состав оплаты труда работника (ст. 129. 191 ТК РФ ). Речь идет о трудовых премиях: за определенные производственные результаты, профессиональное мастерство, достижения в труде и т.д.

Облагается ли премия налогом НДФЛ? Да, поскольку образует объект налогообложения по НДФЛ и не поименована в числе необлагаемых доходов (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ ).

Кроме того, на суммы премий начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Удержание НДФЛ с премий

Датой фактического получения дохода в виде премии признается дата ее выплаты. То есть НДФЛ с премии удерживается на дату ее выплаты работнику наличными или перечисления на счет в банке (Письмо ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@ ).

Перечислить же удержанный НДФЛ в бюджет нужно (п. 6 ст. 226 НК РФ ):

  • если премия выплачена за счет наличных, полученных для этого в банке, то не позднее дня их получения;
  • если сумма премии перечислена работнику на счет в банке, то не позднее дня ее перечисления;
  • если премия выплачена из выручки организации, то не позднее дня, следующего за днем, когда работник эту премию получил.

Нетрудовая премия облагается НДФЛ

Кроме премий за трудовые заслуги, работникам нередко выплачивают поощрительные выплаты к юбилейным датам, профессиональным праздникам, дню рождения компании и т.д. Такие премии тоже облагаются НДФЛ и страховыми взносами (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Признание премий в расходах

Премии, выплаченные работникам в связи с их трудовыми успехами, полностью учитываются в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 255. п. 4 ст. 272 НК РФ ) и налога при «доходно-расходной» УСН (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Страховые взносы, начисленные с них, также включаются в расходы (пп. 1 п. 1. пп. 45 п. 1 ст. 264. пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). Для беспроблемного признания в расходах премий за труд лучшим вариантом будет, если порядок их начисления будет прописан в трудовом или коллективном договоре, либо в положении о премировании работников, отсылка на которое будет так же содержаться в трудовых договорах (п. 21 ст. 270 НК РФ. Письма Минфина от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606. ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165 ).

Премии нетрудового характера учесть в расходах нельзя, поскольку они не связаны с производственными результатами (Письмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167 ).

Отражение премий в расчетном листке и в 2-НДФЛ

Суммы премий должны быть указаны в расчетном листке работника (ст. 136 ТК РФ ). Также премии отражаются в справке 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ) в качестве доходов того месяца, в котором они были начислены. В случае с трудовыми премиями в справке указывается код «2000», с нетрудовыми – код «4800» (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ).

В списке утвержденных на 2016 г. кодов доходов и вычетов для справок 2-НДФЛ коды для премий остались прежними (Приложения № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ).

Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ, подаваемой в налоговую инспекцию в 2015 г. можно здесь

Скачать бланк справки, подаваемой в 2016 г. по итогам 2015 г. можно здесь .

Также читайте:

Онлайн журнал для бухгалтера

Премии и подоходный налог: правило обложения

Казалось бы, вопрос о том, облагается ли премия налогом. в законодательстве давно закрыт. Но всё ли так однозначно? И работников, и бухгалтеров, он продолжает волновать. Поэтому расставим все точки на свои места.

На основании статей 129 и 191 Трудового кодекса премия отнесена к стимулирующим выплатам. Наряду непосредственно с заработной платой за выполнение служебных обязанностей она формирует оплату труда сотрудника.

Сейчас мы говорим о премиях именно за трудовые успехи. По кадровой и бухгалтерской части их обычно проводят как за:

  • конкретные производственные результаты, нормы выработки;
  • мастерство в профессии;
  • достижения по службе;
  • внесение и/или воплощение идей, которые повышают эффективность работы компании.

Вопрос, какими налогами облагается премия сотруднику. на наш взгляд не совсем корректен с юридической точки зрения. Дело в том, что правильнее его ставит так: облагается ли премия подоходным налогом – НДФЛ? Ответ: да, только им. Но не только. Вдобавок, кроме налогообложения премии сотрудникам. она подпадает под страховые взносы.

Налог с премии

Теперь разберем, как с премии вычитается подоходный налог. Согласно правилам Налогового кодекса (ст. 226), с 2016 года днем получения премии по факту считается день ее выплаты. Она совпадает с датой удержания НДФЛ. То есть налог с премии работника нужно взять в день ее фактической выплаты. При этом механизм, который применяет фирма при выдаче премий, принципиального значения не имеет. Будь то наличными в кассе предприятия, на счет в банке (зарплатную карту).

Когда подоходный налог с премии посчитан и удержан, его нужно перечислить в казну. На это закон дает максимум один день. Крайний срок – следующий день после выдачи премии.

Не облагаются НДФЛ только международные, иностранные и российские премии за выдающиеся достижения в различных областях, которые упомянуты в постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 № 89. На конец 2016 года их 75 видов.

Нетрудовая премия: облагается налогом или нет?

Надо отметить, что споры о том, какие премии не облагаются налогами (НДФЛ), в том числе в арбитражных судах, еще относительно недавно не сходили с повестки дня. И для налоговиков это было настоящей головной болью.

Дело в том, что премии могут быть двух типов:

  1. за труд (см. выше);
  2. околотрудовые поощрения.

Ко второй категории можно отнести денежные бонусы к:

  • различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
  • профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
  • дате основания фирмы и др.

На сегодня в практике уже утвердилась позиция, вычитается ли подоходный налог с премии не за выполнение своих трудовых функций. Однозначно – да! Страховые взносы тоже нужно начислять.

С премии, выданной по итогам работы при увольнении сотрудника, тоже придется взять налог. Никаких исключений на этот счет в законе нет.

Исключение: правило 4-х тысяч

Говоря о том, облагается ли премия подоходным налогом. нельзя не упомянуть о пункте 28 статьи 217 НК РФ. Из него вытекает, что премия в общей сумме 4000 рублей за год на одного сотрудника не подпадает под налог (наряду с выигрышами, подарками и т. п.). Но чтобы уйти от НДФЛ, необходимо обязательно выполнить еще два условия:

  1. подвести премию к какой-либо значимой дате;
  2. заключить письменный договор дарения по правилу п. 2 ст. 574 НК РФ.

При оформлении премий крайне важен опыт и смекалка бухгалтера. Он должен четко понимать, какие суммы проводить как премию, а какие – по иным основаниям.

Польза для налога на прибыль

Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

  1. на общей налоговой системе;
  2. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом. требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

  • трудовом контракте;
  • коллективном договоре;
  • положении о премировании персонала.

А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

Минфин считает, что нетрудовые и околотрудовые премии налог на прибыль не уменьшают! Так как они не имеют связи с трудовыми результатами (письмо от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

В документах о доходах

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя в разработанной им форме расчетного листка приводить, помимо прочего, суммы выплаченных сотруднику премий.

Кроме того, облагается налогом или нет, премию отражают и в справке о доходах на бланке 2-НДФЛ (см. таблицу). За какой месяц начислены – за тот и указывают.

Источники: http://buhonline24.ru/vyplaty-rabotnikam/premii/oblagaetsja-li-premija-nalogom.html, http://glavkniga.ru/situations/k500791, http://buhguru.com/ndfl/premii-i-nalog.html

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here