Нулевая декларация по налогу на имущество

0
822
Бухгалтерия

1. Сдавать «нулевые» декларации

по налогу на имущество не нужно

Согласно изменениям в п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются лишь те организации, которые имеют на своем балансе облагаемые данным налогом основные средства. Это означает, что компаниям, не имеющим собственных основных средств, больше не нужно представлять «нулевые» декларации по налогу на имущество, ведь подача деклараций — это обязанность налогоплательщиков.

При этом в Письме от 08.02.2010 N 3-3-05/128 ФНС России обращает внимание на то, что согласно правилам бухгалтерского учета ( п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) основные средства списываются с баланса в определенных случаях: при продаже, передаче в виде вклада в уставный капитал другой организации, дарении, ликвидации и пр. Полностью самортизированные объекты, имеющие нулевую остаточную стоимость (сумма налога на имущество по которым также равна нулю), продолжают учитываться организацией в качестве основных средств до выбытия (списания с баланса). Следовательно, даже если у организации есть только полностью самортизированные основные средства, по которым налог не уплачивается, она все равно признается плательщиком налога на имущество и обязана представлять налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам в отношении таких основных средств.

Открыть полный текст документа

Нулевая декларация по налогу на имуществоНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Нулевая декларация по налогу на имуществоОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Нулевая декларация по налогу на имуществоВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Нулевая декларация по налогу на имуществоНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Нулевая декларация по налогу на имуществоКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Нулевая декларация по налогу на имуществоВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Нулевая декларация по налогу на имуществоЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Нулевая декларация по налогу на имущество 2016

Актуально на: 23 декабря 2016 г.

По итогам 2016 года налогоплательщики налога на имущество должны представить декларацию. О нулевой декларации по налогу на имущество расскажем в нашем материале.

Если нет объектов

Наиболее распространенный случай, когда декларацию по налогу на имущество можно назвать нулевой, т. е. нет данных для ее заполнения, — это когда у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ведь если нет объектов налогообложения налогом на имущество, такая организация не будет являться налогоплательщиком (п. 1 ст.373 НК РФ ).

Например, в организации есть только объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 ). Такие основные средства объектом налогообложения налогом на имущество не признаются (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ ).

А поскольку налоговую декларацию по налогу на имущество должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ ), то организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, «имущественную» декларацию не сдает (Письма Минфина от 17.04.2012 №03-02-08/41. от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81 ).

Если имущество льготируемое

Возможна ситуация, когда налог на имущество организация не уплачивает потому, что на ее объекты распространяются льготы по налогу на имущество.

Так, к примеру, основным видом деятельности организации является производство фармацевтической продукции. В таком случае имущество, используемое такой организацией для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями, освобождается от налогообложения (п. 4 ст. 381 НК РФ ). Если иных объектов у организации нет и налог на имущество она не уплачивает, казалось бы, декларацию по налогу на имущество можно не сдавать.

Однако, применение организаций льгот в отношении объектов налогообложения налогом на имущество, не лишает организацию статуса налогоплательщика. Следовательно, представлять налоговую декларацию по налогу на имущество она должна в общем порядке.

Если остаточная стоимость нулевая

Может возникнуть и такая ситуация, когда все объекты налогообложения налогом на имущество полностью самортизированы и остаточная стоимость их равна нулю. И в этом случае отсутствие налога к уплате – не повод забыть про декларацию. Ведь даже полностью самортизированный объект основных средств не перестает быть объектом налогообложения налогом на имущество. Следовательно, представлять налоговую декларацию налогоплательщики-владельцы основных средств с нулевой остаточной стоимостью обязаны (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ).

О порядке заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год можно прочитать в нашем отдельном материале .

Также читайте:

Нулевая декларация по налогу на имущество 2016: кто ее подает?

Сразу скажем, что если у вашей организации нет объекта налогообложения по налогу на имущество, то подавать нулевые декларации по налогу на имущество вы не должны. Такой вывод следует из положений п. 1 ст. 373 НК РФ, в котором указано, что налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество. Следовательно, если у организации нет объекта налогообложения, она не является налогоплательщиком, а значит, сдавать нулевые декларации по налогу на имущество не должна. С таким утверждением согласны чиновники.

Однако подать «нулевки» придется, если у вашей организации есть:

  • льготируемое имущество. в отношении которого налог на имущество не уплачивается;
  • полностью самортизированное имущество (см. Письмо ФНС РФ от 08.02.2010 N 3-3-05/128).

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источники: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_95389/efb34cf10cb39243ed425fc1d66bf89c79eb36e1/, http://glavkniga.ru/situations/k502882, http://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuwestvo/deklaraciya_nalog_na_imuwestvo_organizacij/nulevaya_deklaraciya_po_nalogu_na_imuwestvo_2016_kto_ee_podaet/

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here