Ниокр расшифровка в бухгалтерии

0
870
Бухгалтерия

Ниокр расшифровка в бухгалтерииНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Ниокр расшифровка в бухгалтерииОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Ниокр расшифровка в бухгалтерииВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Ниокр расшифровка в бухгалтерииНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Ниокр расшифровка в бухгалтерииКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Ниокр расшифровка в бухгалтерииВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Ниокр расшифровка в бухгалтерииЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Актуально на: 22 февраля 2017 г.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) представляют собой проведение фундаментальных и прикладных исследований, опытных разработок, цель которых – создание новых продуктов и технологий.

НИОКР: бухгалтерский и налоговый учет в 2017 году

Для принятия НИОКР к бухгалтерскому учету необходимо выполнение определенных условий (п. 7 ПБУ 17/02 ):

  • сумма расходов на НИОКР определена и может быть подтверждена;
  • можно документально подтвердить выполнение работ (например, имеется акт приемки выполненных работ);
  • использование результатов НИОКР для производственных или управленческих нужд приведет к получению дохода в будущем;
  • использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то расходы, связанные с НИОКР, списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

На счет 91 списываются и те расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата.

Бухгалтерский учет НИОКР как НМА

Расходы на НИОКР собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР» с кредита счетов:

  • 10 «Материалы»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Завершенные расходы на НИОКР списываются со счета 08 в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начато фактическое применение результатов НИОКР, расходы на НИОКР списываются:

Дебет счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Списываются расходы на НИОКР в течение периода, который установлен как срок получения выгод от НИОКР. При этом применяется линейный способ или способ списания пропорционально объему выпускаемой продукции (п. 11 ПБУ 17/02 ). Важно иметь в виду, что этот срок не может быть более 5 лет (п. 11 ПБУ 17/02 )

Налоговый учет НИОКР

Расходы на НИОКР в целях налогообложения прибыли учитываются в том периоде, в котором эти работы завершены (п. 4 ст. 262 НК РФ ), и принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль независимо от их результативности. При этом если по итогам проведения НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, то они признаются НМА и подлежат амортизации либо учитываются в прочих расходах в течение 2 лет (п. 9 ст. 262 НК РФ ).

Также читайте:

Расходы на НИОКР в бухгалтерской отчетности

Расходы на НИОКР в бухгалтерской отчетности

10 октября 2014 4018

Расходы на НИОКР отражают по строке 1120 бухгалтерского баланса с детализацией в строках 5140 (5150) Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел 1). По тем работам, которые не дали положительного результата или не были закончены расходы на НИОКР не отражают, а учитывают их в качестве расходов отчетного периода. Данные по незаконченным и неоформленным НИОКР приводят в строках 5160 (5170) таблицы 1.5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), не включенные в расходы компании по состоянию на 31 декабря 2014 года, отражают по строке 1120 бухгалтерского баланса. Здесь указывают дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы», субсчет «Результаты НИОКР». Таким образом, по строке 1120 нужно отразить стоимость инвентарных объектов, сформированную в соответствии с пунктом 20 Положения по бухучету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02 ).

Затраты на законченные и оформленные надлежащим образом НИОКР по каждому виду работ и разработок компания может детализировать в строках 5140 (5150) Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел 1). Для этого предназначена таблица 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР». В этой таблице, в частности, указывают общую сумму расходов на НИОКР и часть их стоимости включенной в расходы на начало 2014 года изменение этих показателей произошедшее в течение года и аналогичные данные на конец года. Расшифровку данных по незаконченным и неоформленным НИОКР приводят в строках 5160 (5170) таблицы 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» указанного раздела Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Ниже мы остановимся на этом подробнее.

Учет расходов на НИОКР

ПБУ 17/02 применяют компании, выполняющие НИОКР собственными силами или заказывающие их у сторонних организаций. Данное правило применяют при условии, что в ходе подобных работ получены результаты, не подлежащие правовой охране или подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке. В противном случае указанные расходы отражаются в составе нематериальных активов и их учет регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007 ). Соответственно, их отражают не по строке 1120, а по строке 1110 бухгалтерского баланса.

Отметим, что ПБУ 17/02 не применяют, в частности, в отношении затрат на подготовку и освоение производства, цехов и агрегатов (пусковых расходов); затрат на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного и массового производства; расходов по совершенствованию технологии и производства с улучшением качества продукции, изменением ее дизайна и других эксплуатационных свойств, осуществляемых в ходе производственного процесса. Поэтому если тот или иной результат НИОКР (например технологический образец) предназначен для этих целей, то затраты по данным работам учитывают как прочие.

Согласно пункту 7 ПБУ 17/02 данные затраты учитывают на счете 04 в составе расходов на НИОКР, если в отношении них одновременно выполнены следующие условия:

  • сумма расхода может быть определена и подтверждена;
  • есть документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т. п.);
  • результаты работ будут использованы для производственных и (или) управленческих нужд, что приведет к получению будущих экономических выгод (дохода);
  • использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

Когда хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, затраты на НИОКР учитывают не по счету 04, а как прочие расходы компании.

Отметим, что по договору на проведение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию. В свою очередь, заказчик обязуется принять работу и оплатить ее. Причем условия договора на НИОКР должны соответствовать законам и иным правовым актам об исключительных правах (интеллектуальной собственности).
Подобные договоры могут охватывать как весь цикл работ (например — проведение исследований для выявления возможности получения новых материалов, устройств, технологий, разработку и изготовление опытных образцов для доведения их до стадии промышленного применения), так и их отдельные этапы. Для указанных договоров характерно наличие технического задания и установление пределов и условий использования сторонами полученных результатов.

Из анализа норм действующего законодательства можно сделать вывод о том, что научно-исследовательские работы предполагают получение новых знаний. В то же время опытно-конструкторские и технологические работы предусматривают применение этих знаний и разработку нового изделия или технологии. То есть в результате выполненных НИОКР создается новый результат, подлежащий или не подлежащий правовой охране. Этот результат и используется в производстве продукции (товаров, работ, услуг).

В некоторых ситуациях расходы на НИОКР в строке 1120 бухгалтерского баланса не отражают. Например, по тем работам, которые не дали положительного результата или не были закончены. Подобные затраты признают прочими расходами отчетного периода.

Информация о расходах по НИОКР отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы. Аналитический учет расходов по указанным работам ведется обособленно по видам работ, договорам (заказам).

К расходам по НИОКР относятся все фактические затраты, связанные с выполнением указанных работ. В частности:

  • стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
  • затраты на зарплату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении работ, а также взносы на обязательное социальное страхование с нее;
  • амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении работ;
  • затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок, сооружений и другого имущества, используемого при выполнении работ;
  • общехозяйственные расходы, если они непосредственно связаны с выполнением работ;
  • другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР.

Перечисленные затраты отражают по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Списание расходов на НИОКР

Затраты на НИОКР включают в состав расходов по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато их фактическое применение. НИОКР, не полностью учтенные в расходах по обычным видам деятельности, относятся в состав прочих расходов на дату принятия решения о прекращении использования их результатов. Если прекращение использования НИОКР связано с их продажей, то помимо прочих расходов в бухгалтерском учете отражают и прочие доходы в сумме поступлений от продажи подобных активов.

Есть два способа списания расходов на НИОКР:

  • линейный способ;
  • способ списания расходов пропорционально объему выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

При линейном способе расходы списывают равномерно в течение ожидаемого срока использования полученных результатов НИОКР и технологических работ, но не более пяти лет. Если предполагается, что результаты НИОКР будут использоваться более пяти лет, то срок списания расходов должен быть установлен равным пяти годам.

При способе списания расходов пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг) определение суммы расходов, подлежащих списанию в отчетном периоде, производится исходя из количественного показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения общей суммы расходов по конкретной работе и всего предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок применения результатов конкретной работы.

По каждому отдельному виду НИОКР может устанавливаться разный способ и срок списания расходов. В течение отчетного года включение расходов по НИОКР в затраты по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа списания расходов.

Изменение принятого способа списания расходов по конкретным НИОКР в течение срока применения результатов конкретной работы не производится.

ПРИМЕР
Компания провела научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Затраты на них составили 487 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.), из них:
— на оплату услуг сторонних организаций — 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.);
— на амортизацию основных средств и нематериальных активов, использованных в ходе выполнения НИОКР, — 24 000 руб.;
— на оплату труда сотрудников компании, занятых в выполнении НИОКР, и взносы на обязательное социальное страхование с нее — 345 000 руб.
Согласно учетной политике фирмы данные затраты списываются линейным способом. Установленный срок для списания — 5 лет.

Операции по созданию и списанию результатов НИОКР в бухгалтерском учете будут отражены записями:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 18 000 руб. — учтен «входной» НДС по услугам сторонних организаций, связанных с выполнением НИОКР;

ДЕБЕТ 08-8 КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) — учтены затраты на оплату услуг сторонних организаций по выполнению НИОКР;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 18 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС по услугам сторонних организаций;

ДЕБЕТ 08-8 КРЕДИТ 02 (05)
– 24 000 руб. — отражена сумма амортизации по основным средствам и нематериальным активам, использованным в НИОКР;

ДЕБЕТ 08-8 КРЕДИТ 69 (70)
– 345 000 руб. — начислена заработная плата сотрудникам, занятым в НИОКР, и соцотчисления с нее;

ДЕБЕТ 04 субсчет «Результаты НИОКР» КРЕДИТ 08-8
– 469 000 руб. (100 000 + 24 000 + 345 000) — приняты на учет результаты НИОКР.

Ежегодная сумма расходов на НИОКР, которая подлежит списанию и включению в состав расходов организации, составит:

469 000 руб. 5 лет = 93 800 руб.

Ежемесячно компания вправе включать в расходы затраты на НИОКР в размере:

93 800 руб. 12 мес. = 7817 руб.

Эту операцию отражают записью:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 04 субсчет «Результаты НИОКР»
– 7817 руб. — списана часть расходов на НИОКР.

Как мы сказали выше, сумма расходов на НИОКР дополнительно детализируется в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (таблицы 1.4 и 1.5 Раздела 1). В таблице 1.4 пояснений приводят данные о наличии и движении результатов НИОКР. При этом их приводят в разрезе 2014 (строка 5140) и 2013 (строка 5150) годов. Дополнительно данные расходы расшифровывают по видам результатов НИОКР.

В таблицу 1.4 вносят информацию о стоимости результатов НИОКР на начало соответствующего года, части расходов, списанной на затраты компании, изменении суммы данных затрат в течение 2014 и 2013 годов (сумма поступивших затрат, сумма списанных затрат) и стоимости НИОКР на конец соответствующего года.
Таблица 1.5 пояснений предназначена для отражения расходов на НИОКР, которые не были закончены и оформлены надлежащим образом на отчетную дату, в нашем случае на 31 декабря 2014 года. Данные в таблице приводят также в разрезе 2014 (строка 5160) и 2013 (строка 5170) годов. Эти затраты также расшифровывают по видам расходов на НИОКР.

Ссылки по теме

Регистрация

Учет НИОКР: в бухгалтерском учете, в налоговом учете, проводки, у исполнителя и подрядчика

На многих предприятиях проводятся научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, главной целью которых является разработка и внедрение инновационных современных технологий, позволяющих снизить расходы и производить более качественную новую продукцию. Расходы на НИОКР, как и любые другие затраты, должны иметь обязательное отражение на счетах бухучета, какую бы форму они не имели — материальную или нематериальную. При данной ситуации следует учесть, что бухгалтерский и налоговый учет различаются. В статье мы рассмотрим как осуществляется бухгалтерский и налоговый учет НИОКР на предприятии, какие типовые проводки для его отражения

Суть НИОКР в организации

Суть НИОКР заключается в проведении специальных мероприятий, связанных с созданием абсолютно новой или усовершенствованием уже выпускаемой продукции, оптимизацией технологических процессов или способов управления. При этом следует учитывать, что результатом НИОКР должно быть что-то новое и уникальное, к примеру, продукт или технология — внедрение в производственно-хозяйственный процесс уже созданного ранее результирующим показателем НИОКР не является.

Осуществлять работы по исследованиям и проработкам могут как специализированные конструкторские и исследовательские бюро, так и непосредственно коммерческие предприятия для собственных целей или же в качестве оказания услуг посторонней организации. При осуществлении взаимодействия между двумя сторонами заключается договор, к которому прикладывается техническое задание, согласно которому исполнитель обязан выполнить поставленную перед ним задачу, а заказчик (подрядчик) — проверить и принять полученные результаты. Договор следует относить к одному из двух типов:

Договор на научно-исследовательские работы

При таком виде взаимоотношений исполнитель проводит научно-исследовательские работы, указанные в непосредственном техническом задании. Результатом работы является информация, которая получена путем расчетов и проведения различных исследований.

Договор на опытно-конструкторские работы

При таком виде взаимоотношений исполнитель проводит опытно-конструкторские работы, в результате которых создается новый продукт или технология, на которые в обязательном порядке оформляется техническая документация. Результирующим показателем работы является новый продукт или новая технология, а также оформленная документация по ним.

Цель и задачи учета НИОКР

Затраты на НИОКР должны отражаться на счетах синтетического и аналитического учета, поскольку они уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Целью отражения НИОКР в бухучете является выявление всех расходов, которые следует отнести к расходам по такому виду деятельности, их отражение на счетах бухгалтерского и налогового учета, а также выявление правомерности применения ПБУ 17/02 по учету расходов на НИОКР.

В соотношении с указанной целью можно обозначить следующие задачи учета НИОКР:

  • определение, относятся ли затраты к НИОКР или они должны присутствовать в составе прочих расходов компании;
  • выявление положительного результата от проведения НИОКР и определение периода его полезного использования;
  • правильное отражение на счетах синтетического и аналитического учета с целью суммирования всех произведенных затрат;
  • правильное списание расходов в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с принятым законодательством.

Особенности учета НИОКР

Учет НИОКР можно осуществлять только в случае, если для них выполняется ряд определенных условий, установленных на законодательном уровне. К таким пунктам относятся следующие моменты:

  1. все проведенные работы должны давать положительный эффект или результат;
  2. результаты НИОКР должны использоваться в будущем в производственно или хозяйственной деятельности с целью извлечения экономической выгоды;
  3. работа должна быть полностью завершена, то есть должен быть получен какой-либо результат по ней;
  4. на все полученные результаты должна быть составлена соответствующая документация.

Кроме того, в законодательстве конкретно указаны расходы, которые необходимо учитывать как относящиеся к НИОКР. Если к расходам отнести затраты, не включенные в этот перечень, налоговые органы примут это за ошибку и применят определенные санкции, поскольку посчитают данное действие умышленным занижением налогооблагаемой базы по прибыли.

Бухгалтерский учет НИОКР

Все затраты на НИОКР отражаются в бухучете после того месяца, в котором компания начинает использовать результаты проводимых работ в своей производственной деятельности. До этого момента, то есть пока результат не начинает применяться в практических целях, затраты относить на НИОКР нельзя.

Списание расходов на НИОКР осуществляется пропорционально тому времени, которое является периодом полезного использования результата НИОКР, но он не может быть больше 5 лет. Иными словами, компания определяет период полезного использования новой продукции, основного средства или технологии, берет его в месячном выражении, а после этого делит весь объем затрат на рассчитанное количество месяцев. Именно такую сумму предприятие может относить на расходы на НИОКР, но никак не больше.

Налоговый учет НИОКР

Учет расходов на НИОКР в налоговом учете осуществляется вне зависимости от того, принесла ли деятельность положительный результат или нет. При этом использовать размер затрат в качестве способа снижения налогооблагаемой базы может только организация, которая самостоятельно осуществляет НИОКР либо выступает в качестве заказчика. Если же НИОКР для предприятия является ее основным видом деятельности, то такие затраты считаются как расходы на осуществление производственной или предпринимательской деятельности.

Затраты на НИОКР при налоговом учете списываются в течение одного года равными долями с того месяца, который является последующим после месяца завершения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. В ситуации, когда итоговые результаты НИОКР перестают применяться, затраты на них также не списываются в расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли.

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Разницу между этими двумя видами учета расходов на НИОКР можно представить в подобном виде:

После того как на счете 08 будут собраны все понесенные расходы и результат НИОКР начинает использоваться в производственном процессе, к примеру, в марте 2016 года), необходимо составить следующую проводку:

Дебет 04 Кредит 08 — проведены расходы, связанные с НИОКР, в сумме 9 166,67 руб. (220 000 руб. / 24 мес.)

В налоговом учете расходы будут учитываться несколько другим образом:

220 000 руб. / 12 мес. = 18 333,33 руб.

Блиц ответы на 5 актуальных вопросов

Вопрос №1. Существует ли какие-либо льготы при налоговом учете расходов на НИОКР?

На законодательном уровне установлена льгота — увеличение расходов на НИОКР на коэффициент 1,5, только в том случае, если работы связаны с важными для государства НИОКР. К ним, к примеру, можно отнести рациональное природопользование, энергосбережение, ядерную энергетику, то есть те сегменты деятельности, оптимизация которых приведет к улучшению какой-либо сферы для государства и населения страны в общем. При этом в качестве доказательства понесенных расходов необходимо представить в налоговые органы отчет по НИОКР, который имеет специальную форму и правила заполнения.

Вопрос №2. Какие документы необходимы, чтобы обосновать целесообразность понесенных расходов при осуществлении НИОКР?

В качестве доказательств рассматриваются самые разнообразные документы, к примеру, ведомости начисления заработной платы сотрудникам, платежные поручения по перечислению взносов во внебюджетные фонды, счета-фактуры на покупку материалов. Иными словами, документы должны подтверждать, что действительно организация понесла определенные расходы, и они непосредственно относятся к выполнению НИОКР.

Вопрос №3. Если для осуществления НИОКР наша организация получила грант от государства, на каком счете нам необходимо отразить эту сумму?

Грант от государства на проведение НИОКР является госпомощью, поэтому проводки должны быть сформированы следующим образом:

Дебет 76/Финансирование НИОКР К 86 «Целевое финансирование» — отражается задолженность получателя средств по предоставлению финансирования

Дебет 51 Кредит 76/Финансирование НИОКР — денежные средства поступили на расчетный счет

Дебет 08 Кредит 10,70,69, 68 — отражаются расходы, понесенные в связи с НИОКР

После того как результат НИОКР будет получен и документально оформлен, бухгалтеру необходимо его провести:

Дебет 04 Кредит 08 — расходы на НИОКР включены в состав нематериальных активов

Дебет 86 Кредит 98/Безвозмездные поступления — финансирование относится к доходам будущих периодов

Дебет 98/Безвозмездное финансирование Кредит 91/1 — грант отнесен на прочие доходы

Вопрос №4. Если в результате НИОКР не был получен положительный результат, как нам учесть все понесенные расходы?

Если после проведения НИОКР не был получен положительный результат, то вам необходимо собрать все документально подтвержденные доходы и отнести их на счет прочих расходов. Таким образом, у вас не будет отражения по счетам нематериальных активов или основных средств, просто будет увеличение расходов по обычной деятельности в составе прочих.

Вопрос №5. Можно ли создать резерв средств, через который в перспективе оплачивать расходы на НИОКР, а также как правильно отразить эти деньги в бухгалтерском учете?

Да, действительно, компания имеет право создавать резерв на НИОКР, и использовать данные суммы для оплаты проведения указанных операций. Такую необходимость следует отразить в учетной политике компании, а также создавать резерв по всем установленным программам по НИОКР, заранее разработанным и утвержденным руководителем предприятия.

Создание резерва на НИОКР в бухгалтерии законодательством не предусмотрено, однако в налоговом учете этот резерв можно создать при условии, что при подсчете налога на прибыль используется метод начисления, а не кассовый метод. Рассчитывается размер резерва исходя из размера расходов, запланированных в программе на НИОКР или по отдельным ее позициям, а потому сам резерв не может превышать запланированных затрат. В резерв включаются те затраты, которые непосредственно относятся к НИОКР — оплата труда работников, отчисления по ней во внебюджетные фонды, стоимость затраченных материалов, амортизация средств производства.

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501435, http://actbuh.ru/nalogi-i-uchet/buhuchet/rashody-na-niokr-v-buhgalterskoy-otchetnosti, http://online-buhuchet.ru/uchet-niokr-v-buxgalterskom-uchete/

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here