Ндс с аванса выданного

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

КАК ПОКУПАТЕЛЮ УЧИТЫВАТЬ НДС С ВЫДАННОГО АВАНСА?

Вычет авансового НДС — ваше право, а не обязанность Письма Минфина от 20.05.2016 N 03-07-08/28995. от 22.11.2011 N 03-07-11/321. Поэтому НДС, уплаченный поставщику в составе аванса, вы можете принять к вычету, а можете не принимать.

Способ 1. НДС с аванса принимается к вычету и в последующем восстанавливается

С аванса, перечисленного на счет продавца, вы можете принять НДС к вычету, если у вас есть три документа Письмо Минфина от 22.02.2017 N 03-07-11/10152 :

— договор, предусматривающий перечисление аванса;

— платежное поручение, подтверждающее перечисление аванса.

Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены все эти условия. На более поздние кварталы вычет авансового НДС не переносится Письмо Минфина от 09.04.2015 N 03-07-11/20290 .

С безденежного аванса и аванса, уплаченного наличными деньгами, НДС к вычету принять нельзя пп. "д" п. 19 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина от 06.03.2009 N 03-07-15/39 .

НДС, принятый к вычету с аванса, надо восстановить в том квартале, когда пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ :

— или принят к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в счет которых был перечислен аванс Письмо Минфина от 20.05.2016 N 03-07-08/28995 ;

— или продавец вернул вам аванс из-за того, что договор, по которому перечислялся аванс, расторгнут или изменен Письмо Минфина от 22.02.2017 N 03-07-11/10152 ;

— или дебиторская задолженность продавца списана как безнадежный долг Письмо Минфина от 17.08.2015 N 03-07-11/47347 .

В бухучете вычет и восстановление НДС с выданных авансов отражаются такими проводками Письма Минфина от 12.04.2013 N 07-01-06/12203. от 09.01.2013 N 07-02-18/01.

Восстановлен НДС с аванса

Способ 2. НДС с аванса к вычету не принимается

Если вы не воспользуетесь правом на вычет авансового НДС, общая величина вычетов по НДС не изменится. Но НДС, уплаченный поставщику, вы примете к вычету только после принятия товаров к учету и получения отгрузочного счета-фактуры.

Если вы решили не принимать НДС с выданного аванса к вычету, то вам не нужно регистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок и отражать указанный в нем НДС в бухучете.

Когда и как покупателю регистрировать в книге покупок счета-фактуры на отгрузку и на выданные авансы? >>>

Как учитывать выданные авансы? >>>

Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету НДС? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о вычете НДС с аванса читайте в Практическом пособии по НДС >>>

Есть ли возможность принять к вычету НДС с авансов:

Издательство «Главная книга», © 2017. Сборник типовых ситуаций. 2017-08-07 .

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

НДС с авансов выданных – проводки

Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ. Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования. Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия. Рассмотрим основные правила по отражению НДС с авансов и проводки по ним.

Операции с НДС по авансу выданному

Применение вычета по НДС возможно в части авансов, перечисленных в счет облагаемых налогом операций, а также при наличии соответствующим образом оформленных договора и авансового счет-фактуры. Основные проводки:

• Д 60 К 50 (52, 51) – перечислена предоплата продавцу.
• Д 68.2 К 76.АВ – поставлен к вычету (при наличии счет-фактуры от поставщика) НДС.

Обратите внимание! Запрещено принимать к вычету НДС по авансам, перечисленным в неденежной или наличной форме; по авансам, перечисленным в части необлагаемых налогом операций; по авансам, оплаченным без содержания в договоре обязательного условия.

После оприходования продукции/услуг, по которым выполнялось перечисление предоплаты, требуется восстановить НДС в сумме отгрузки. При юридическом расторжении сделки НДС восстанавливается в полном объеме.

В сентябре 2016 года ООО «Каскад» перечислило поставщику аванс размером 295000 руб. в том числе НДС 18 % 45000 руб. Продукция поступила на склад в октябре на всю сумму. Операции следует отразить так:

• Сентябрь Д 60 К 51 на 295000,00 – перечислена предоплата.
• Д 68.2 К 76.АВ на 45000,00 – поставлен налог к вычету.
• Октябрь Д 41 К 60 на 250000,00 – оприходованы ТМЦ.
• Д 19 К 60 на 45000,00 – выделен НДС по ТМЦ.
• Д 68.2 К 19 на 45000,00 – принят к возмещению НДС по ТМЦ.
• Д 60 К 60 на 295000,00 – зачтен аванс.
• Д 76.АВ К 68.2 на 45000,00 – отражено восстановление НДС с предоплаты.

НДС с аванса полученного – проводки

В случае, если дата оплаты предмета договора опережает отгрузку, продавец приходует такие средства как предоплату и начисляет в бюджет НДС. При этом сумма авансов облагается методом расчета по ставке 18/118 либо 10/110 (стат. 164 п. 4 НК). Основные проводки:

• Отражена предоплата – Д 51 К 62.2.
• Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2, выставляется клиенту счет-фактура в срок до 5 рабочих дней с момента получения на счет средств.
• Проведена реализация – Д 62 К 90.1.
• К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации – Д 90.3 К 68.2.
• Сформировано восстановление НДС с аванса покупателей – проводки Д 68.2 К 76.АВ.

Обратите внимание! Продавец вправе отразить в вычетах НДС с авансов после выполнения сделки. Но если выручка меньше размера предоплаты, восстанавливается налог не со всего аванса, а только с фактически реализованного объема (стат. 170 п. 3 подп. 3).

В июне ООО «Югзапчасть» подписало договор продажи запчастей на сумму 177 000 руб. включая НДС 18 % 27000 руб. В этом же месяце от покупателя поступила на банковский счет 100 % предоплата. В июле продукция отгружена на 106200 руб. включая НДС 18 % 16 200 руб. Бухгалтер продавца сформирует типовые проводки:

• Июнь Д 51 К 62 на 177 000,00 – на счет поступил аванс.
• Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2 на 27 000,00.
• Июль Д 62 К 90.1 на 106 200,00 – выполнена реализация.
• Д 90.3 К 68.2 на 16 200,00 – отражен НДС по отгрузке.
• Д 62 К 62 на 106 200,00 – произведен частичный зачет суммы предоплаты.
• Д 68.2 К 76.АВ на 16 200,00 – возмещен НДС.

НДС с авансов полученных в балансе 2016

Непогашенный остаток на конец периода по НДС с полученных авансов в балансе отражается в составе кредиторских обязательств. При этом заполняется стр. 1520 «Кредиторская задолженность», а счет 68 отражается в развернутом виде с аналитикой по субсчетам, включая 68.2. Рекомендации аудиторам заполнять данные по авансам полученным, вычитая суммы НДС, дает и Минфин в письме № 07-02-18/01 от 09.01.13 г. Предприятия вправе самостоятельно определять, нужно ли вычитать НДС из сумм задолженности, что не исключает вероятность возникновения споров с налоговыми органами.

Август 3rd, 2015 admin

Можно ли принять к вычету НДС с авансов, выданных при перечислении предоплаты продавцам (поставщикам, подрядчикам) в счет предстоящих поставок? Оказывается, это можно сделать, но при наличии определенных условий. Причем в дальнейшем эти суммы необходимо восстановить.

Вычеты НДС по суммам, перечисленным полностью или частично продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, производятся на основании п. 12 ст. 171 НК РФ.

Вычеты производятся на основаниях, определенных п. 9 ст. 172 НК РФ. Сюда включаются следующие условия:

1. При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавец выписывает счет-фактуру;

2. Фактическое перечисление сумм оплаты должно быть подтверждено документально.

3. В договоре между участниками должно быть предусмотрено перечисление указанных сумм предоплаты.

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ при получении сумм предоплаты (полностью или частично), счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения данных сумм.

На основании п. 2 Правил ведения книги покупок (Приложение № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) счета-фактуры, полученные от поставщика, регистрируются в книге покупок и в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур по мере возникновения права на налоговые вычеты (ст. 172 НК РФ).

Но предоплата, оплаченная при безденежных формах расчетов, в книге покупок не регистрируется (п. 19 Правил ведения книги покупок, пп. «д»).

Также в книге покупок не регистрируются авансы, оплаченные поставщикам для поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, не облагаемых НДС (освобожденных от него) (пп. «е»).

Чем отличается аванс от предоплаты?

Аванс – это частичная оплата, которую перечисляет покупатель продавцу (поставщику, подрядчику) под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав). Аванс – одна из форм предоплаты.

Предоплата — это предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав). Предоплата делится на полную (100%-ная предоплата), частичную (это может быть процент от суммы сделки либо фиксированная сумма), револьверную (периодические платежи на условиях предоплаты при заключении договоров с длительными хозяйственными связями).

Можно ли принять к вычету сумму НДС с выданных авансов, если в договоре перечисление аванса или предоплаты не предусмотрено, а поставщик (подрядчик) просит перечислить аванс на приобретение материалов?

Как утверждает Минфин, если в договоре условие о предоплате отсутствует и аванс перечисляется лишь на основании счета, то НДС с данной суммы предоплаты нельзя принять к вычету (письмо № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Как быть в этом случае? Необходимо заключить дополнительное соглашение к договору, включив в него условие об авансе.

Как быть в ситуации, если в договоре поставки нельзя прописать четко сумму предоплаты? На практике часто бывают случаи, когда в договоре поставки указано, что компания отгружает продукцию на основании заявки покупателя, после чего поставщик выставляет счет на оплату, а после факта оплаты и выставляет счет-фактуру на сумму предоплаты. Продукция отгружается после оплаты счета. Суммы по заявкам всегда разные, поэтому прописать их в договоре просто нет возможности. Может ли компания принять к вычету НДС на основании выставленных счетов-фактур?

Минфин рассмотрел данный вопрос в письме № 03-07-15/39 от 06.03.2009, где чиновники дали следующее пояснение. Если в договоре на поставку оговорено условие о перечислении предварительной оплаты (частичной оплаты) без указания конкретной суммы, то к вычету можно принять НДС из суммы перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты), указанной в счете-фактуре продавца.

Можно ли взять к возмещению НДС с суммы оплаченного аванса, перечисленного наличными деньгами, если в договоре перечисление аванса и выставление счета-фактуры на предоплату предусмотрено? Данный вопрос рассмотрел Минфина в письме № 03-07-15/39 от 06.03.2009.
Ответ был следующий: нельзя, поскольку у покупателя отсутствует платежное поручение. Данное правило относится и к авансовым платежам в безденежной форме.

Можно ли принять к вычету НДС с оплаченного аванса по договору уступки права требования? Данные ситуации рассматривали суды разных инстанций. Для примера рассмотрим следующую ситуацию.

Арендатор на основании договора аренды перечисляет арендную плату авансом. На сумму аванса Арендодатель передает арендатору счет-фактуру. На основании договора уступки права требования Арендатор передал Арендодателю право требования долга по договору подряда с Подрядчиком. После чего Арендатор и Арендодатель заключили соглашение, на основании которого задолженность Арендодателя перед Арендатором по договору уступки засчитывается в счет задолженности Арендатора перед Арендодателем по уплате аванса по
договору аренды.

Арендатор заявил НДС к вычету на основании соглашения и счета-фактуры на аванс, полученного от Арендодателя.

Налоговики посчитали, что поскольку предоплата производилась на основании соглашения, т.е. в неденежной форме, то Арендатор не выполнил все условия пункта 9 статьи 172 НК РФ.

Тем не менее, суды встали на сторону налогоплательщика. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении по делу № А12-22832/2010 от 03.10.2011 со ссылкой на постановление Конституционного Суда РФ № 3-П от 20.02.2001 указал, что при расчетах путем зачета встречных требований суммы НДС, предъявленные покупателю, считаются уплаченными и подлежат вычету на общих основаниях.

После принятия НДС с выданных авансов к вычету, эти суммы нужно восстановить. Подробности здесь .

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Источники: http://glavkniga.ru/situations/199884, http://spmag.ru/articles/nds-s-avansov-vydannyh-provodki, http://prednalog.ru/vyichet-nds-s-avansov-vyidannyih/