Ндс актив или пассив

Бухгалтерский учет 2

Налог на добавленную стоимость

Исходное событие: когда предприятие покупало ризограф, то вместе с суммой 55 тысяч, о которых уже говорилось, ему пришлось перечислить продавцам еще 10 тысяч рублей в качестве НДС.

Попробуйте отразить это событие в балансе, и давайте разбираться вместе.

Для начала выясним, что значит НДС.

НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Этот налог добавляется продавцом к цене товара при продаже.

НДС — налог не совсем обычный. Почему так?

Во первых, потому что суммы НДС отражаются и в активе баланса, и в пассиве.

Во вторых, потому что обычные налоги платятся предприятием государству напрямую. Они всегда вытекают из кармана предприятия и вливаются в карман государства. А НДС вытекает из кармана покупателя в карман предприятия и уже из кармана предприятия стекается в карман государства. Выясним, как это происходит.

Предприятие, исполняя волю государства, добавляет к цене произведенного им товара определенную сумму — НДС, и продает свою продукцию.

Покупатель оплачивает товар, в стоимости которого заложена сумма НДС.

Продавец, получив деньги за проданную продукцию, перечисляет сумму НДС, принадлежащую государству, в бюджет.

Кажется, что все понятно и ничего необычного в данном налоге нет. Но мы рассмотрели лишь одну сторону медали — когда наше предприятие выступает продавцом собственной продукции.

Но ведь, чтобы произвести эту продукцию, предприятие покупает все необходимое для производства (материалы, оборудование и т.д.) и в данном случае само выступает обычным покупателем и оплачивает при покупке НДС, который добавили продавцы к цене своего товара.

И вот здесь как раз и возникает «самое интересное». Поскольку НДС должен перетекать в карман государства от покупателя через карман продавца, то когда наше предприятие выступает покупателем, государство возвращает ему ту сумму НДС, которую оно перечислило предприятию-продавцу.

Чтобы не путаться в сложных подсчетах, государство ввело такой порядок:

1) сначала каждое предприятие высчитывает размер НДС, который оно должно заплатить государству напрямую — то есть сумму от сделок, в которых наше предприятие выступало продавцом. Эта часть НДС отражается в пассиве баланса.

2) потом предприятие отнимает от этой цифры те суммы, которые уже заплатило продавцам — то есть суммы от сделок, в которых наше предприятие выступало покупателем.

3) полученную разницу организация и перечисляет в бюджет государства.

Так как сумма НДС, уплаченная нами вместе со стоимостью ризографа, уменьшит в будущем сумму нашего долга перед государством по НДС, то сейчас мы вписываем ее в активы.

Но ведь в будущем может получиться и так, что мы вообще не должны будем платить НДС государству напрямую (например, если не станем ничего продавать). В этом случае государство окажется у нас в долгу. А долг, который должны нам — это дебиторская задолженность, то есть наш актив.

Вот поэтому любое предприятие, не будучи уверенным в том, что в будущем ему придется платить НДС государству напрямую, всегда вписывает суммы НДС, уплаченные продавцам, как долг государства перед собой, то есть в свои активы.

Эти суммы отражаются в строке баланса НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ.

Конечно, в реальной жизни все происходит чуть иначе. В реальной жизни окажется, что Вы все-таки должны платить государству НДС. Поэтому от суммы своего долга Вы отнимете тот НДС, который находится в Ваших активах, и заплатите государству на эту сумму меньше.

А точнее вновь записи. Ведь сначала Вам необходимо отразить факт перечисления денег продавцу и транспортной компании, а затем долг государства по НДС перед предприятием.

Итак, актив ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. 272 (282 – 10) — вместе со стоимостью ризографа и услугами по его доставке, перечисляем продавцам НДС.

У предприятия появился актив НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ: 10.

Сумма активов по-прежнему равна сумме пассивов и составляет 734 тысячи рублей. Можете в этом убедиться.

Актив и пассив бухгалтерского баланса

Баланс – это главная в бухгалтерии форма финансовой отчетности, в ней отражены все средства. К ним относятся имущество компании, задействованное в деятельности предприятия (актив), и источники образования (пассив).

Активы – главные участники в экономической деятельности предприятия, благодаря им руководство получает прибыль. Пассив – также принимают непосредственное участие, но доходы из-за них не увеличиваются, они создают активы.

Говоря простым языком, к активам предприятия относятся финансы и имущество. К пассивам же – задолженность банку за кредит, по заработной плате работникам, налоги и так далее. Кроме того, это собственный капитал фирмы .

По итогу должно получиться, что сумма доходов равна сумме расходов, ведь баланс произошел от слова балансирование (равноценность).

В бухгалтерии типов баланса очень много. Такое явление легко объяснить тем, что на классификацию влияют многие факторы.

Исходя из способа отражения. баланс бывает:

1. Статический (к определенному числу).
2. Динамичный (за определенный временной отрезок).

Также этот вид отчетов различается по моменту составления :

1. Вступительный (начало деятельности предприятия).
2. Текущий (составляется к отчетной дате).
3. Ликвидационный (момент ликвидации фирмы).
4. Санируемый (ситуация, когда у компании, которая близка к банкротству, нормализуется финансовое положение и оборот).
5. Разделительный (момент деления предприятия).
6. Объединительный (момент объединения контор).

Классификация по объему информации (о скольких организациях в отчете идет речь):

1. Единичный (на основании одной организации).
2. Сводный (две и более организации).
3. Консолидированный (несколько компаний, у которых исключают внутренние обороты).

По своему назначению баланс у бухгалтеров делится на: пробный, окончательный, прогнозный и отчетный.

Исходя из характера первоначальных данных :

1. Инвентарный (на базе инвентаризации ).
2. Книжный (на базе книги учета).
3. Генеральный или общий (сочетает в себе итоги инвентаризации и данные из книги учета).

Способ отображения в балансе:

1. Брутто. Суммируются исходники регулирующих статей.
2. Нетто. Исключаются эти же данные.

По форме. сокращенная и полная.

По периодичности. годовые, квартальные и месячные.

По виду деятельности предприятия: основной и вспомогательный.

Еще один вид классификации – исходя из типа компании. государственный, общественный, совместный и частный.

План счетов

Исходя из баланса, происходит следующее разделение счетов: активные, пассивные, активно-пассивные и без остатка.

План помогает разобраться, куда нужно отнести остаток. На основании этого плана можно выделить к активным счетам:

• основные средства;
• вложения;
• доходы, основанные не на материальных ценностях;
• оборудование, которое необходимо установить;
• долгосрочные налоговые активы;
• материалы для работы;
• животные (их еще откармливают и выращивают);
• заготовка и приобретение имущества, его НДС;
• производства;
• полуфабричные продукты;
• готовая к продаже продукция;
• расходы на продажу;
• касса;
• все типы счетов;
• переводы;
• материальные вложения;
• некоторые расчеты с сотрудниками;
• собственные доли;
• недостачи;

К пассивным счетам относят:

• постепенное снижение ценности основных средств и немонетарных активов;
• резервы под снижение стоимости материальных активов и обесценивание денежных вложений;
• наценка;
• расчеты по задолженностям с юридическими и физическими лицами;
• налоги, которые можно выплатить через определенное время (отложенные);
• любой капитал;
• целевое финансирование;
• доходы в скором времени.

К активно-пассивным счетам относят:

• разница в стоимости товаров;
• расчеты с поставщиками. подрядчиками, учредителями, дебиторами, кредиторами, покупателями и поставщиками;
• резервы по сомнительным долгам;
• расчеты по налогам и сборам, соц. страхованию и обеспечению, внутри хозяйства;
• зарплата;
• прибыли и убытки.

• общие расходы;
• брак в производственной деятельности;
• выпуск продукции;
• продажи.

Форма такого вида отчета в бухгалтерии представлена в виде таблицы. в которой всего две колонки для заполнения доходов и расходов. Они классифицируются на несколько видов.

Активы подразделяются на:

1. Оборотные. Они участвуют в обороте хозяйства, применяются с целью осуществления деятельности компании. Это деньги, готовая продукция, краткосрочные вложения, сырье, материалы, задолженности от других лиц.
2. Внеоборотные. К ним относят долгосрочные вложения, продукция, находящаяся в стадии производства, основные средства.

Чистые активы – разница между всеми активами и пассивами фирмы. Стоит отметить, что событие, которое повлекло за собой получение дохода, уже произошло. Именно из-за них организация и получает экономическую выгоду.

Пассивы состоят из двух компонентов:

1. Обязанности. Это задолженность фирмы перед физическими и юридическими лицами на определенный момент времени. Кратко говоря – источники формирования средств.
2. Капитал .

Эти составляющие в свою очередь также классифицируются у бухгалтеров. Обязательства бывают:

1. Краткосрочные. Задолженность работникам, банку, то есть все то, что нужно оплатить в кратчайшие сроки.
2. Долгосрочные. Налоги и кредиты, которые можно отложить.

Капитал предприятия подразделяется на: собственный и заемный.

Содержание разделов

В связи с временным фактором в отчете приходится выделять разделы. Активы по периоду использования в деятельности компании подразделяются:

1. Более года. если речь идет о внеоборотных доходах.
2. Менее года. когда говорится об оборотных активах, ведь данные о них могут быть изменены в любой момент.

Когда упоминаются пассивы, то разделы в структуре выделяются не только на основании временных периодов, но и по принадлежности капитала (свой или заемный). Поэтому в бухгалтерии сформированы три раздела касательно пассивов :

1. Собственные капитал и резервы, которые зависят от регулярно меняющегося результата деятельности фирмы в материальном плане.
2. Долгосрочные обязательства (более года).
3. Краткосрочные обязательства (менее года).

Понятие и значение статей

С целью детального рассмотрения разделов были созданы статьи. В форме баланса допускается их объединение. Делается это для того, чтобы упростить процесс отчетности, а показатели несколько укрепить.

Кроме того, необходимость в статьях вызвана тем, что некоторые виды имущества и обязательств формируют сами разделы. Статьи могут быть следующие :

1. По внеоборотным активам. финансовые вложения, основные средства, материальные и нематериальные поисковые активы, результаты исследований.
2. По запасам. финансовые вложения, денежные средства и эквиваленты, дебиторская задолженность.
3. По капиталу. переоценка нематериальных активов, резервный капитал, непокрытый убыток.
4. По заемным средствам. отложенные налоговые и оценочные обязательства, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов.

Именно такая структура рекомендована Минфином РФ. Если у организации нет данных для заполнения некоторых статей, их разрешается просто исключить из отчета.

Статьи баланса заполняются в зависимости от остатков к определенной дате отчета. При этом все данные не должны содержать ошибок, показывать полную информацию, а формироваться согласно правилам ПБУ. Сравнение — с предыдущим отчетным периодом.

Для составления баланса за годовой отрезок времени подтвердить наличие обязательств и имущества возможно только в случае проведения инвентаризации. Нельзя сворачивать остатки доходов и расходов в отчете. Активы отображаются по учетной стоимости.

Баланс является основной формой отчета в бухгалтерии организации, поэтому в нем так много разных нюансов, на которые стоит обращать внимание, чтобы итоговые активные и пассивные счета сошлись. Бланк состоит из двух колонок. Сам отчет делится на разделы и статьи, последние в связи с различными факторами могут опускаться.

Лекция по бухгалтерскому учету для начинающих представлена ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?

НДС в бухгалтерском балансеотражается в активе и в пассиве. При этом НДС в бухгалтерском балансе со стороны актива отражается сразу в двух строках: 1220 и 1230 (соответственно, налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности). В пассиве баланса сумма налога на добавленную стоимость включается в строку 1520 (в составе кредиторской задолженности).

НДС в балансе

НДС в бухгалтерском балансе отображается в трех строках:

• 1220 «НДС по приобретенным ценностям»,
• 1230 «Дебиторская задолженность»,
• 1520 «Кредиторская задолженность».

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

При этом существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.

«Входной» НДС

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»

В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

При этом для подтверждения права на вычет необходимо, чтобы было соблюдено ряд условий:

1. приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
2. стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
3. имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

У большинства предприятий на конец года счет 19 обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк. Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они прописаны в статьях 171 и 172 НК РФ):

1. при экспорте продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
2. если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
3. если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями.

Рекомендуем! Организациям с большими оборотами лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено пунктом 6 Положения о бухучете 4/99. Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т. д. Детализацию можно сделать в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и прочее.

Дебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль. Подробнее см. наш материал «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Рука об руку с учетом нормируемых расходов следует и проблематика вычета по налогу на добавленную стоимость. То есть, если данные расходы нормируются, то «урезается» и право на вычет по НДС.

При этом обычно значение этого показателя для расчета норматива становится известным лишь на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года. Таким вот образом у бухгалтера появляется обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения норматива.

По итогам года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Это значение по итогам года отражается в строке 1220 баланса.

Авансы перечисленные

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Так, в строке 1230 баланса суммируются данные, отражающие остатки (дебетовые) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по Дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 г. организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить расчет.

Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (см. Письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

По разъяснениям Минфина России, при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету (принятому к вычету) (см. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01)).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.

Авансы полученные

Строка 1520 «Задолженность кредиторам»

В строке «Задолженность кредиторам» (пассив баланса) суммируются остатки (кредитовые) по таким счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76, с учетом НДС. Это все долги предприятия, которые оно обязалось погасить в течение года, либо на протяжении производственного цикла, если он превышает календарный год.

Важно! Суммы долгов перед бюджетом должны быть обязательно сверены с фискальными органами. Самовольно рассчитывать неурегулированные долги перед бюджетом категорически запрещается (см. п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

При формировании строки 1520 баланса следует учесть определенный нюанс с отражением авансов полученных. Здесь существует зеркальная ситуация, как и с авансами перечисленными. Минфин России также рекомендует полученные авансы отражать в балансе за минусом НДС (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01)).

Таким образом, в строку 1520 следует включить:

• кредиторскую задолженность с НДС,
• авансы полученные за минусом НДС.

НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:

• в активе — в двух строках (1220 и 1230),
• в пассиве — в одной строке (1520).

Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности. Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.

Кроме того, разработчики бухгалтерского программного обеспечения учли пожелания финансового ведомства и автоматизировали определенный порядок действий. Поэтому если бухгалтер не согласен с рекомендациями Минфина России, то некоторые проводки ему придется перепроводить вручную.

Источники: http://ru.eduarea.com/course/edu1a06p/view/Налог_на_добавленную_стоимость, http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/balance/aktiv-i-passiv.html, http://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/kak_otrazhaetsya_nds_v_buhgalterskom_balanse/