Ндс 18 процентов перечень

0
3902
Бухгалтерия

Налоговая ставка НДС

Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0%.

НДС 10%
п. 2 ст. 164 НК РФ

Налоговая ставка НДС 10% установлена при реализации: продовольственных товаров (по списку); товаров для детей (по списку); периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров.

НДС 0%
п. 1 ст. 164 НК РФ

Налоговая ставка НДС 0% установлена при экспорте и реализации товаров (работ, услуг: по международной перевозке товаров, в области космической деятельности, драгоценных металлов, построенных судов, а также ряда транспортных услуг (по списку).

п. 4 ст. 164 НК РФ

Налоговая ставка НДС определяется как процентное отношение налоговой ставки. предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки НДС:

при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ,

  • при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ,
  • при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п. 1 — 3 ст. 161 НК РФ,
  • при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ,
  • при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ,
  • при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ,
  • при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2 — 4 статьи 155 НК РФ,
  • а также в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом .

  • п. 5 ст. 164 НК РФ

    При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории. находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки НДС, указанные в п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (18% и 10%).

    Налоговые ставки НДС 18%, 10%, 0%.

    Налог на добавленную стоимость в налоговой системе России по праву считается одним из наиболее сложных. Законодательные нормы по данному налогу содержат множество неоднозначных вопросов, касающихся порядка его расчета. Различные нюансы формирования налоговой базы по НДС всегда вызывали вопросы у бухгалтеров.

    Одним из важных элементов налогообложения являются налоговые ставки. Налоговый кодекс выделяет 5 ставок НДС, для применения которых важно правильно квалифицировать хозяйственные операции, являющиеся объектом налогообложения. В данной статье мы рассмотрим ставки налога на добавленную стоимость и порядок их применения.

    Налоговым кодексом предусмотрены две группы ставок НДС:

    Основные налоговые ставки применяются для определения суммы налога по общепринятой методике: путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. В отличие от основных, расчетные ставки применяются в целях выделения НДС из показателя, уже включающего в себя сумму налога. К основным ставкам относятся следующие:

    В качестве расчетных Налоговый кодекс выделяет две налоговые ставки:

    Рассмотрим указанные ставки подробнее.

    Если основные ставки 10% и 0% являются скорее исключением из общего правила, то ставка 18% применяется в подавляющем большинстве случаев. Другими словами, операции, прямо не поименованные в Налоговом кодексе в качестве оснований для применения других ставок, облагаются налогом по ставке 18%.

    Как указывалось выше, сумма налога с использованием основной ставки рассчитывается по формуле:

    Сумма НДС = Налоговая база * Налоговая ставка.

    Проиллюстрируем порядок расчета НДС на простом примере.

    Компания, занимающаяся производством мебели, реализовала офисную мебель общей стоимостью 100 000 рублей. Хозяйственные операции по реализации мебели не являются исключением, при котором применяются пониженные ставки 10% и 0%, а облагаются налогом по стандартной, самой распространенной ставке 18%. Расчет НДС будет следующим:

    Сумма НДС = 100 000 руб. * 18% = 18 000 руб.

    Соответственно, общая сумма, предъявленная покупателю с учетом налога, составит 118 000 рублей, а организация-продавец начислит к уплате в бюджет НДС в размере 18 000 рублей.

    Данная ставка относится к определенным категориям товаров, закрытый перечень которых определен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса.

    Соответственно, для применения такой пониженной ставки необходимо убедиться, находится ли реализуемая продукция в законодательно установленном списке.

    К группам товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, относятся, в частности, следующие:

    — продовольственные товары, например: мясо и продукты из мяса (за исключением деликатесов), молоко и молочные продукты (в том числе мороженое), яйца и продукты из яиц, растительное масло, маргарин, сахар, соль, хлебобулочные изделия, крупы, мука, живая рыба (кроме ценных пород), морепродукты, овощи и другие продукты питания;

    — детская продукция, например: трикотажные и швейные изделия, обувь, детские кровати, коляски, игрушки, школьные принадлежности и т.п.;

    — практически все периодические печатные издания, за некоторым исключением. В данном контексте под периодическим печатным изданием понимаются журналы, газеты и другие аналогичные издания, выходящие в тираж не реже одного раза в год, и имеющие свое индивидуальное название и порядковый номер выпуска.

    Важно иметь в виду, что как правило, большинство газет и журналов включают в себя различные рекламные публикации. Следует учитывать, что если рекламный текст превысит 40% всего содержания печатного издания, тогда журнал или газета будут признаны рекламными изданиями и применение пониженной ставки 10% в данном случае будет неправомерным.

    Реализация рекламных периодических печатных изданий облагается НДС по основной ставке 18%. Кроме того, важным нюансом является печатная форма издания. Многие журналы издаются в электронном виде, в этом случае также будет применяться ставка 18%;

    — медицинские товары (отечественного и зарубежного производства). К ним относятся лекарства и различные медицинские изделия;

    — реализация племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей и т.п.

    Необходимо иметь в виду, что соответствующая продукция облагается НДС по ставке 10% только в том случае, если определенные категории товаров, содержатся в постановлениях Правительства Российской Федерации, конкретизирующих те или иные группы продукции.

    Например: для применения ставки 10% в отношении лекарственных препаратов необходимо наличие регистрационных удостоверений на конкретные наименования. Если регистрационное удостоверение отсутствует или срок его действия истек, применение пониженной ставки недопустимо.

    Схема расчета НДС при применении налоговой ставки 10% будет аналогична расчету налога по ставке 18%.

    Например: магазин, который занимается оптовой продажей детской одежды, заключил договор на реализацию продукции на сумму 100 000 рублей. В этом случае сумма налога составит:

    Сумма НДС = 100 000 руб. * 10% = 10 000 руб.

    Таким образом, общая сумма, предъявленная покупателю в счет-фактуре и товарной накладной, составит 110 000 рублей.

    Обратим внимание, что Налоговый кодекс устанавливает основания для освобождения от уплаты НДС, определяет категории лиц, не являющихся плательщиками данного налога, а также устанавливает операции, не относящиеся к объектам налогообложения. В этом случае операции по реализации осуществляются с пометкой в документах «Без НДС».

    Ставка 0% не является налоговой льготой и применяется плательщиками налога при выполнении ряда условий. В пункте 1 статьи 164 НК РФ указан перечень операций, облагаемых налогом по данной ставке. К ним относятся, в частности, следующие:

    — реализация товаров в режиме экспорта, то есть их вывоз за пределы таможенной территории России;

    — оказание услуг по международной перевозке товаров, которая может осуществляться путем авиаперевозок, автомобильным и железнодорожным транспортом, морскими судами и иными способами. Главное, чтобы пункт назначения находился за пределами Российской Федерации;

    — услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов;

    — реализация товаров (работ или услуг) в области космической деятельности;

    — реализация драгоценных металлов компаниями, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгметаллы;

    — и другие операции.

    Для того чтобы при осуществлении вышеуказанных операций применить ставку 0%, налогоплательщик должен представить в налоговые органы определенный перечень документов. Порядок получения права на применение данной ставки установлен статьей 165 Налогового кодекса.

    В частности, нужно предоставить:

    — копию контракта с зарубежным контрагентом, предметом которого является операция, подлежащая налогообложению НДС по ставке 0% (например: реализация в режиме экспорта);

    — копию таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в процедуре экспорта;

    — копии товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, подтверждающих вывоз товара на экспорт;

    — и другие документы.

    С подробным перечнем документации, предоставляемой в налоговый орган в зависимости от вида операции, предусмотренной пунктом 1 статьи 164 НК РФ, можно ознакомиться в статье 165 НК РФ.

    Расчетные ставки 18/118 и 10/110

    В отличие от основных ставок, выраженных в процентах, расчетные ставки представляют собой формулы, соответствующие основным ставкам 18% и 10%.

    Пункт 4 статьи 164 НК РФ регламентирует ситуации, при которых необходимо применение таких ставок.

    На практике наиболее распространено использование расчетных ставок при получении авансовых платежей (предварительной оплаты) под предстоящую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг.

    Поскольку полученный платеж уже включает в себя сумму налога, то для расчета НДС применяется следующая формула:

    Сумма НДС = Размер авансового платежа * 18/118 (или 10/110).

    Другими словами, расчетные ставки складываются по формулам: 18 / (100 + 18) и 10 / (100 + 10).

    Учитывая, что с суммы полученного аванса организации должны уплачивать НДС в бюджет, при получении предоплаты в определенном размере (например: 118 000 рублей), налог должен быть рассчитан по формуле:

    118 000 * 18 / 118 = 18 000 руб.

    Соответственно, полученный аванс в размере 118 000 рублей включает в себя НДС в размере 18 000 рублей.

    Аналогичным образом с применением ставки 10/110 рассчитывается НДС по товарам, облагаемым налогом по ставке 10%.

    Также расчетные ставки применимы, в частности:

    • при удержании налога налоговыми агентами;
    • при реализации имущества, приобретенного у третьих лиц и включающего в себя сумму налога;
    • при реализации автомобилей, купленных у физических лиц;
    • при передаче имущественных прав;
    • а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

    Получить подробную консультацию по вопросам учета НДС и другим можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

    НДС 10 процентов: перечень товаров, в каких случаях применяется

    В настоящее время на добавленную стоимость применяется один из видов ставок по налогу НДС — это 10 процентов. С помощью такой пониженной ставки НДС государство стимулирует некоторые виды деятельности. Рассмотрим, какие именно и в каких случаях.

    В каких случаях НДС 10 процентов

    НДС – это повсеместный налог на добавленную стоимость, который платят предприниматели и компании государству. Это вид налога, к которому могут применять различные ставки. Ознакомиться со всеми требованиями для применения различных ставок НДС можно в ст. 164 НК РФ:

    Ндс 18 процентов перечень

    Существует нулевой налог, его применяют при экспорте своей продукции. Но для этого нужно обязательно подать пакет документов в налоговую службу. Еще одним вариантом считается перевозка международных грузов или багажа. Или же космическая деятельность.

    Еще одним видом налогообложения считается ставка НДС в 10 процентов. Обязательным условием перехода на такой вид ставки считается ее подтверждение.

    В случае, когда продукция выпускается российской компанией, необходимо узнать код по Общероссийскому классификатору продукции, после чего проводится сверка по нему. Если продукция иностранная, то тогда ищется код ТН ВЭД, который проверяется в базе. Если не провести сверку по кодам, то начисляться будет 18 процентов.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Если продаются медицинские препараты, то нужно предъявить специальное удостоверение, при этом пройти регистрацию. Только тогда налоговый орган снизит ставку до 10 процентов.

    Для того чтобы получить пониженную ставку НДС 10 процентов, налогоплательщик обязан принести в органы доказательства того, что продукция соответствует всем требованиям. Поэтому в налоговую предоставляется сертификат и декларация.

    Очень важно следить за тем, чтобы производитель имел действительный сертификат. В ином случае, после проверки налоговой службой, она выявит несоответствие и доначислит налог.

    В случае, когда товар не облагается ни нулевым, ни десятипроцентным налогом, то применяется 18 процентов. Важно понимать, что при импорте товары облагаются такой же ставкой, что и при реализации внутри страны.

    НДС 10 процентов: перечень товаров

    Важно понимать, что предприниматель или компания не всегда сможет получить снижение налога, потому как ставка 10 по НДС применяется в отношении определенных групп товаров, которые полностью описаны в ст.164 НК РФ. Рассмотрим перечень.

    Первой группой считаются продукты питания:

    • мясо, в том числе и птица;
    • сахар, растительное масло, молоко;
    • макаронные, хлебобулочные изделия, крупы, мука;
    • овощи;
    • детское, диетическое питание;
    • морепродукты, изделия из рыбы;
    • с 2013 года список обновили, в него добавили жиры и заменители.

    В такую группу не могут войти различного вида деликатесы. Например, язык или дорогие виды рыбы.

    Во вторую группу входят детские вещи:

    • одежда из трикотажа, кроличьего меха, овчина, швейная продукция;
    • обувь, исключая спортивную;
    • нижнее белье, подгузники;
    • матрацы, кровати, коляски, игрушки;
    • школьные принадлежности.

    Третьей группой считаются медикаментозные препараты:

    • сюда входят все лекарства, продукты исследования, различные субстанции. В данном случае компания обязана иметь регистрационное удостоверение для каждого медикамента. Когда препарат изготавливается непосредственно в аптеке, его не регистрируют. Тогда нужно предъявлять рецепт или требование;
    • также сюда относят медицинские изделия. Это могут быть бандажи, латексные товары, бинты и тому подобное.

    Важно понимать, что при отсутствии регистрации такого рода изделий, применение заниженной ставки невозможно.

    К четвертой можно отнести печатную продукцию:

    • книги, научные журналы, периодика, культура. Сюда не входит продукция эротического содержания. Периодическим изданием считают печатную продукцию, которую выпускают не реже одного раза в год, имеющую определенный номер и название;
    • также сюда входит издание рекламного характера.

    Племенной скот: рогатый скот, овцы, козы, лошади и свиньи. Согласно законодательству этот вид облагается пониженной ставкой НДС 10 процентов только по 31 декабря 2017 года.

    Как подтвердить ставку НДС 10%

    Если предприниматель собирается переходить на пониженную ставку, то ему необходимо:

    • сначала ознакомиться с полным перечнем товаров, которые для этого подходят;
    • если продукция входит в перечень, то ее нужно обязательно зарегистрировать, особенно, если речь идет о медикаментах;
    • после чего необходимо собрать полный пакет документов и предоставить его в налоговую службу.

    Только после полной проверки, сверки необходимых кодов, налоговая разрешит пониженную ставку.

    Надо понимать, что все товары не могут реализоваться по ставке НДС 10%. Перед тем, как применять ее, нужно тщательно прочитать ст.164 Налогового кодекса РФ. Тогда с дальнейшей работой не возникнет особой сложности.

    Источники: http://www.nds-nalog.ru/nds/stavka/, http://www.ustena.ru/poleznaya-informatsiya/nds-nalogovye-stavki/, http://buhspravka46.ru/nalogi/nds/nds-10-protsentov-perechen-tovarov-v-kakih-sluchayah-primenyaetsya.html

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here