Налоговые ставки по акцизам

0
202

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Акциз можно классифицировать данный налог по следующим признакам: по принадлежности к уровню власти и управления, принадлежности к субъектам уплаты, по характеру использования, по способу изъятия, по способу обложения, по полноте прав пользования налоговыми поступлениями.

  1. По принадлежности к уровню власти и управления: акциз относится к федеральным налогам .
  2. По принадлежности к субъектам уплаты акцизы относятся к платежам с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей .
  3. По характеру использования акцизы — это платежи (нецелевого) общего назначения. т. е. денежные средства, полученные от их взимания, используются без привязки к конкретным мероприятиям;
  4. По способу изъятия акцизы также как и НДС относятся к косвенным налогам ;
  5. По способу обложения акциз относится к неокладным налогам: обязанность по исчислению и уплате налога возложена на налогоплательщика ;
  6. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями: акцизы относятся к регулирующим налогам, поскольку предусмотрено их зачисление как в федеральный. так и в региональные бюджеты.

Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции.

Состав подакцизных товаров

Перечень подакцизных товаров достаточно узок и содержит следующие группы: спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, прямогонный и автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, автомобили. Налоговым кодексом предусмотрено освобождение некоторых видов подакцизной продукции от налогообложения при соблюдении установленных ограничений (табл. 11).

Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом Таблица 11

Акциз, ставка. Акциз и его виды: ставки и расчёт суммы уплаты налога на акцизы. Ставки акцизов в РФ

Налоговые ставки по акцизам

7 частей тела, которые не следует трогать руками Думайте о своем теле, как о храме: вы можете его использовать, но есть некоторые священные места, которые нельзя трогать руками. Исследования показыва.

Налоговые ставки по акцизам

Никогда не делайте этого в церкви! Если вы не уверены относительно того, правильно ведете себя в церкви или нет, то, вероятно, поступаете все же не так, как положено. Вот список ужасных.

Налоговые ставки по акцизам

Наши предки спали не так, как мы. Что мы делаем неправильно? В это трудно поверить, но ученые и многие историки склоняются к мнению, что современный человек спит совсем не так, как его древние предки. Изначально.

Налоговые ставки по акцизам

Эти 10 мелочей мужчина всегда замечает в женщине Думаете, ваш мужчина ничего не смыслит в женской психологии? Это не так. От взгляда любящего вас партнера не укроется ни единая мелочь. И вот 10 вещей.

Налоговые ставки по акцизам

15 симптомов рака, которые женщины чаще всего игнорируют Многие признаки рака похожи на симптомы других заболеваний или состояний, поэтому их часто игнорируют. Обращайте внимание на свое тело. Если вы замети.

Налоговые ставки по акцизам

Чарли Гард умер за неделю до своего первого дня рождения Чарли Гард, неизлечимо больной младенец, о котором говорит весь мир, умер 28 июля, за неделю до своего первого дня рождения.

/ Налоги_ЗО_Эк / акцизы / Акцизы

Акцизы: общая характеристика, элементы налогообложения, порядок расчета суммы налога

Слайд 1: Акциз — косвенный возмещаемый налог, который включается в цену товаров повышенного спроса (надбавка к цене товара). Как правило, устанавливается на высокорентабельные товары, предназначенные для населения, контроль за производством и оборотом которых, осуществляет государство. В отличие от НДС, акциз является индивидуальным косвенным налогом на отдельные виды товаров. Акциз с отдельных видов работ, услуг в России не взимается.

В Германии в перечень подакцизных товаров включены алкогольная, табачная продукция, чай, кофе, электроэнергия, которая изымается из сети электроснабжения (энергия, которая вырабатывается из альтернативных источников – ветра, солнца, тепла недр и т.д. к подакцизной не относится).

В США к подакцизным товарам помимо алкоголя и табака отнесены драгоценные металлы и камни, услуги связи, услуги аваиаперевозки, коммунальные услуги.

Акцизный налог взимается с целью пополнения бюджета, а также регулирования спроса и предложения. По методу установления налог является федеральным. Зачисление сумм налоговых доходов зависит от вида подакцизного товара и основания его взимания.

Все подакцизные товары облагаются НДС по ставке 18%.

Нормативно-правовое регулирование исчисления и уплаты акцизного налога осуществляется в соответствии с нормами главы 22 НК РФ «Акцизы» и подзаконными актами Минфина РФ.

Слайд 2, 3. Перечень подакцизных товаров установлен НК РФ.

этиловый спирт, произведенный из пищевого

или непищевого сырья, в том числе:

денатурированный этиловый спирт

спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый

в соответствии со статей 2 федерального закона от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»

растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% за исключением алкогольной продукции

не признаются подакцизными товары, содержащие этиловый спирт:

лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию;

парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости в соответствии с установленными требованиями

водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта ≥ 0,5 %

табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный;

сигары, сигариллы, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы

легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)

автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и количество мест для сидения, помимо места водителя, не превышает восьми, относятся к категории «В»

объем реализованных (переданных) сигарет и папирос в натуральном выражении ирасчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из МРЦ сигарет и папирос

Слайд 7. специфические ставки акциза устанавливаются в твердой сумме (в рублях и копейках за единицу измерения налоговой базы в натуральном выражении).

адвалорные ставки акциза устанавливаются в процентах к стоимости подакцизных товаров.

комбинированная (смешанная), состоящая из двух частей: специфической и адвалорной. Такие ставки применяются только при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы.

Порядок определения налоговой базы зависит от применяемой налоговой ставки (ст. 187 НК РФ):

для товаров, на которые установлены специфические ставки акцизов, налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении, т.е. иными словами, налоговая база — это количество реализованных или переданных подакцизных товаров;

для товаров, на которые установлены комбинированные (смешанные) ставки акцизов (на сигареты и папиросы), налоговая база состоит из двух частей и определяется как объем реализованных (переданных) сигарет и папирос в натуральном выражении (в тыс. шт.) и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из расчетной стоимости сигарет и папирос.

Слайд 8, 9, 10 Ставки акциза по группе табачная продукция. Индексация ставок акциза. Статьей 187.1 НК РФ установлено, что расчетная стоимость определяется как произведение максимальной розничной цены (МРЦ), указанной на упаковке (пачке), и количества реализованных в отчетном налоговом периоде упаковок (пачек) сигарет или папирос.

Слайд 11. Максимальная розничная цена определяется как цена, выше которой пачка сигарет (папирос) не может быть реализована конечному потребителю, т.е. это верхний предел цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной торговле.

Слайд 12. НК РФ устанавливает порядок декларирования МРЦ производителями:

представляется в налоговый орган по месту учета (таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров);

по установленной форме уведомления о максимальных розничных ценах;

по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий;

не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные максимальные розничные цены.

Информация о максимальных розничных ценах, указанная в уведомлениях, поступающих в налоговые органы (таможенные органы), находится в открытом доступе — публикуется на сайте https://service.nalog.ru/tabak.do

Минимальная розничная цена табачной продукции (введена с 01.01.2014 г. с целью ограничения доступности данного товара) представляет собой цену, ниже которой пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями.

Минимальная розничная цена = 75% от максимальной розничной цены

Реализация табачной продукции по цене, которая ниже минимальных розничных цен и выше максимальных розничных цен запрещена (федеральный закон от 23.02.2013 N 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака»).

Слайд 13. Ставки акциза по группе нефтепродуктов. Индексация ставок акциза. Уровень налогообложения зависит от качества бензина, определяемого классом экологической защиты, установленного на основе евро- стандартов. Чем качественнее бензин, тем меньше ставка налога. Предусмотрены ставки для классов: 3 и ниже, 4 и 5.

Слайд 14. Ставки акциза по группе алкогольной, спиртосодержащей продукции, их индексация, устанавливаются на 3-х летний период. Динамика ставок акциза с 2008-2016 г. Уровень налогообложения алкоголя сравнился с уровнем в странах ЕС, превышает уровень — в странах Таможенного союза.

Слайд 15. В связи с ростом значений налоговых ставок сокращаются налоговые доходы бюджетов, нарастают объемы нелегального производства алкоголя. По поручению Правительства РФ на 2015 и плановый период до 2018 г. – ставки на алкоголь с объемной долей этилового спирта будут оставаться неизменными.

Слайд 16. Единица измерения ставки не соответствует натуральным единицам измерения объемов реализуемого товара – 1 л. безводного этилового спирта, поэтому имеет место перерасчет объемов реализации в литрах, исходя из крепости алкогольного продукта.

Слайд 17.Индексация ставок акциза по товарам, отнесенным к группе алкогольной продукции.

Слайд 18. Ставки акциза по группе легковые автомобили, мотоциклы. ставка акциза установлена исходя из технической характеристики подакцизного товара — внесистемные единицы – л.с.

Подавляющая часть подакцизных товаров облагается с применением специфических (твердых) ставок, установленных в абсолютных значениях и под влиянием инфляции удельный вес акциза в цене таких товаров снижается. В связи с этим ставки акцизного налога ежегодно подлежат индексации.

Слайд 19 — Сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

В случае, когда подакцизные товары используются в качестве сырья для производства других подакцизных товаров (тогда уплаченные суммы акциза принимаются к вычету).

Если сумма исчисленного акциза за налоговый период меньше суммы налоговых вычетов, акциз НЕ уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу ИЛИ вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде.

Сумма акциза к уплате в бюджет при реализации

произведенной подакцизной продукции

Слайд 20. Элементы налогообложения по акцизу.

Налоговый период – календарный месяц;

Срок уплаты акциза – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты акциза (прямогонный бензин, денатурированный спирт) – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты акциза (при ввозе подакцизных товаров) — до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Две формы налоговых деклараций:

для подакцизных товаров, за исключением табачных изделий;

для табачных изделий.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены особенности налогообложения алкогольной, спиртосодержащей, табачной продукции, денатурированного спирта, а также прямогонного бензина. Эти особенности зависят от мер государственного контроля за их производством и реализацией на территории России. Имеют свои особенности налогообложения также операции с давальческим сырьем, лежащих в основе производства подакцизных товаров.

Российская организация (производитель автомобилей) в текущем месяце реализует легковые автомобили (мощностью двигателя 149 л. с.). Отпускная цена одного автомобиля составляет 670 000 руб. (без НДС и акциза).

сумму косвенных налогов в цене реализации автомобиля (акциз, НДС).

Налоговая база по акцизу: 149 л.с.

Налоговая ставка: 37 руб.

Сумма акциза: 149*37 = 5 513 руб.

Налоговая база по НДС: 670 000+ 5 513 = 675 513 руб.

Сумма НДС: 675 513 *18/100 = 121 592,34 руб.

Стоимость автомобиля с учетом налогов: 670 000 + 5 513 + 121 592,34 = 918 697, 68 руб.

Табачная фабрика в налоговом периоде реализует партию сигарет с фильтром в количестве 1 000 000 штук (50 000 пач. по 20 шт. / пач.). Стоимость реализуемого товара в ценах производителя 900 000 руб. Максимальная розничная цена (МРЦ) — 60 руб./пач.

стоимость товаров с учетом косвенных налогов (акциз, НДС).

Ставка акциза: 960 рублей за 1 000 штук + 11,6 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук.

Объем реализации в единицах измерения ставки (налоговая база по акцизу): 1 000 000/1 000 = 1 000 штук;

Сумма акциза, специфическая часть: 1 000* 960 = 960 000 руб.

Расчетная стоимость партии сигарет: 60 * 50 000 = 3 000 000 руб.

Сумма акциза, адвалорная часть: 3 000 000*11,6/100 = 348 000 руб.

Общая сумма акциза: 1 308 000 руб. (348 000 + 960 000).

Минимальная сумма акциза: 730 * 1 000 = 730 000 руб.

К уплате в бюджет наибольшая из сумм: 1 308 000 руб.

Налоговая база по НДС: 900 000 + 1 308 000 = 2 208 000 руб.

Сумма НДС: 2 208 000*18/100 = 397 440 руб.

Стоимость товаров с учетом косвенных налогов: 900 000+1308 000+397 440 = 2 605 440 руб.

Источники: http://www.grandars.ru/student/nalogi/akciz.html, http://fb.ru/article/239928/aktsiz-stavka-aktsiz-i-ego-vidyi-stavki-i-rasch-t-summyi-uplatyi-naloga-na-aktsizyi-stavki-aktsizov-v-rf, http://www.studfiles.ru/preview/3649718/

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here