Налоговая декларация по налогу на имущество

0
319

Налоговая декларация по налогу на имуществоНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Налоговая декларация по налогу на имуществоОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Налоговая декларация по налогу на имуществоВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Налоговая декларация по налогу на имуществоНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Налоговая декларация по налогу на имуществоКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Налоговая декларация по налогу на имуществоВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» – это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Налоговая декларация по налогу на имуществоЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Декларация по налогу на имущество

Актуально на: 2 августа 2017 г.

Налоговая декларация по налогу на имуществоНовый бланк расчета по налогу на имущество 2017

В отдельной консультации мы рассматривали, кто является плательщиками налога на имущество, каковы налоговые ставки и порядок расчета налога. В этом материале расскажем о налоговой декларации по налогу на имущество.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды. Поэтому не совсем правильно в общем случае говорить, к примеру, о декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Ведь на самом деле это декларация за 9 месяцев 2017 года.

А вот для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал (ст. 379 НК РФ ).

Отчетность по налогу на имущество

По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 ).

Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно здесь .

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ утверждена новая форма Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Это Приказ вступает в силу с представления годовой декларации за 2017 год. Однако уже в 2017 году, начиная с Расчета за 1-ый квартал 2017 года, налогоплательщикам разрешено представлять отчеты как по старой форме, так и по новой (Письма ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@. от 23.06.2017 № БС-4-21/12076 ).

Скачать новую форму Расчета по налогу на имущество можно по ссылке .

По окончании 2017 года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ ).

Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно тут .

Срок сдачи декларации по имуществу

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций в 2017 году

Организации на ОСН обязаны ежегодно подавать в ИФНС декларацию по налогу на имущество .

Примечание. если у организации нет имущества, подлежащего налогообложению, декларацию она сдавать не должна, равно как и платить налог.

Помимо налоговой декларации по итогам года, организации должны ежеквартально подавать расчет по авансовым платежам. Более подробно о данном виде отчетности можно узнать здесь .

Бланк декларации по налогу на имущество организаций

Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2017 году (скачать бланк ).

Примечание. форма налоговой декларации (при отчете за 2016 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде, утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895).

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год

Декларация по налогу на имущество для организаций на ОСН в 2017 году (образец заполнения ).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2017 году

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год .

Декларация по налогу на имущество сдается по итогам каждого года в срок до 30 марта .

Примечание. если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Декларацию по налогу на имущество за 2016 год необходимо сдать до 30 марта 2017 года .

Декларацию по налогу на имущество за 2017 год необходимо сдать до 30 марта 2018 года .

Штрафы за несвоевременное представление отчетности:

  • Если срок уплаты налога не наступил или налог был уплачен ранее – 1 000 руб.;
  • Если налог не уплачен, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы по декларации и не менее 1 000 руб.

Способы сдачи декларации по налогу на имущество

Организации должны сдавать декларацию:

  • В ИФНС по месту своего учета;
  • В ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
  • В ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от головной организации и обособленных подразделений.

Примечание. если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание. для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание. при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

  • Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме) не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

  • Данные вносятся в декларацию слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо поставить прочерк;
  • При отсутствии данных в каком-либо поле (строке) в ячейках также ставится прочерк;
  • При заполнении с помощью компьютера числовые показатели выравниваются по правому краю;
  • Стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение меньше 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
  • В верхней части декларации указывается ИНН и КПП организации;
  • Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
  • Декларации по налогу на имущество состоит из Титульного листа, Разделов 1, 2, 3. Все листы обязательны к заполнению, даже если в каких-то разделах отсутствуют сведения (например, нет имущества с кадастровой стоимостью);
  • При заполнении допускается использовать чернила черного, синего или фиолетового цвета;
  • При заполнении нельзя использовать корректирующие и иные средства для исправления ошибок;
  • Не допускается сшивание листов и скрепление с помощью степлера, а также двустороння печать документа;
  • При ручном заполнении сведения необходимо записывать заглавными печатными буквами;
  • При заполнении с помощью компьютера рекомендуется применять шрифт Courier New 16 – 18;
  • При подаче декларации за 2016 год код основного вида деятельности нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Узнать код можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД .

Заполнение декларации по налогу на имущество через специальные сервисы

Налоговую декларацию по имуществу можно заполнить также с помощью:

  • Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
  • Специализированных бухгалтерских компаний.

Декларация по налогу на имущество организаций 2017

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций составляется теми хозяйствующими субъектами, которые поименованы в стат. 373 НК. За какие периоды и в какие сроки необходимо формировать этот вид отчетности? Когда разрешается не представлять декларацию по имуществу? Разберем все законодательные вопросы относительно порядка формирования налоговой декларации по налогу на имущество организаций в 2017 году.

Налог на имущество организаций – кто сдает декларацию

В соответствии с требованиями стат. 368 расчет налога на имущество организаций, пример заполнения декларации вы найдете ниже, выполняется нарастающим методом в течение календарного года. При этом за отчетные периоды признаются – квартал, полугодие, а также 9 месяцев; за налоговый – год. Если исчисление платежей производится на основе кадастровой стоимости, отчетными периодами считаются кварталы (1, 2, 3).

Обратите внимание! По решению законодательных органов власти отчетные периоды могут не устанавливаться. В этой ситуации предоставление промежуточной декларации на авансовые платежи на имущество не требуется.

Представлять отчет по данным НУ в части движимых/недвижимых объектов основных средств должны не все юр. лица, а только те компании, у которых за текущие периоды имеются на балансе объекты, попадающие под налогообложение. Как разъясняет Минфин, это имущество, учитываемое на счетах 01 и 03 (Письмо № 03-05-05-01/30390 от 26.05.16 г.).

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организации:

  • По итогам за год – до 30-го марта следующего периода (п. 3 стат. 386).
  • По авансовым суммам за отчетные периоды – не позже 30 дней (календарных) от момента завершения периода (п. 2 стат. 386).

С учетом вышесказанного датами сдачи декларации по налогу на имущество организаций в 2017 г. признаются:

  • За 2016 г. – до 30.03.17 г.
  • За 1 кв. 2017 г. – до 02.05.17 г.
  • За 2 кв. 2017 г. или полугодие 2017 г. – до 31.07.17 г.
  • За 3 кв. 2017 г. или 9 мес. 2017 г. – до 30.10.17 г.

Форма декларации по налогу на имущество организаций 2017

Новый бланк декларации по налогу на имущество организаций введен в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Этот нормативный акт утверждает форму декларации (КНД 1152026), авансового расчета, формат и порядок составления документов. Впервые сдавать указанные бланки налогоплательщикам необходимо с отчетности за 2017 г. (по итогам налогового периода); с 1 кв. 2018 г. (по отчетным периодам).

Глобальных нововведений бланк не содержит – добавился раздел 2.1, касающийся сведений по недвижимому имуществу, налогооблагаемому по среднегодовой стоимости. Также изменились показатели раздела 3 – исключены строки с данными по инвентаризационной стоимости объектов, добавлены строчки для отражения кодов ОС и доли кадастровой стоимости по п. 6 стат. 378.2.

Важно! Для отчетности за 2016 г. (КНД 1152026) и по авансовым платежам 2017 г. (КНД 1152028) действуют прежние бланки, утвержденные ФНС в Приказе № ММВ-7-11/895 от 24.11.11 г. Далее рассмотрены правила заполнения актуальных форм отчетов для плательщиков имущественного налога.

Налог на имущество организаций – порядок заполнения декларации

Составление годовой декларации допускается как с использованием ТКС; так и вручную «на бумаге», с приложением электронного файла. При этом, по требованиям стат. 80 НК (абз. 2 п. 3), электронный формат обязателен для некоторых категорий налогоплательщиков, а именно:

  • Организаций со среднесписочным числом персонала за прошлый год свыше 100 чел.
  • Новых предприятий, включая образованные в процессе реорганизации, с численностью штата более 100 чел.

Перечень листов декларации содержит титульный лист, разд. 1 (определяется сумма налога для перечисления в бюджет), разд. 2 (определяется база по налогооблагаемому имуществу), разд. 3 (рассчитывается налог по тем объектам имущества, стоимость которых исчисляется на основании кадастровых данных).

Основные правила отражения информации в декларации по налогу на имущество:

  • Все числовые показатели вносятся в целых рублях, без копеек.
  • Расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций производится с помощью среднегодовой стоимости. Случаи определения показателей, исходя из кадастровой цены отдельных категорий объектов, определены в стат. 378.
  • Страницы нумеруются сквозным способом.
  • Запрещены исправления и двусторонняя печать на листах.
  • Ручное формирование документа допускается с помощью чернил фиолетового, черного или синего цвета.
  • Внесение данных производится слева направо, с первой клетки.
  • Кодировка показателей производится согласно требованиям, установленным в Приложении № 6 Приказа № ММВ-7-21/271@.
  • Обязательными к заполнению всеми налогоплательщиками являются титульный лист, разделы 1 и 2. Раздел 3 при отсутствии объектов с кадастровой стоимостью разрешается не заполнять.
  • Титульный лист – здесь вносятся реквизиты налогоплательщика, код периода, данные по ИФНС.
  • Разд. 1 – в этом разделе обобщаются данные по начисленному налогу за год: КБК, сумма для перечисления или уменьшения.
  • Разд. 2 – здесь вычисляется среднегодовая стоимость для расчета базы, отражаются при использовании льготы, указывается процентная ставка налога и определяются сумма налога за год с отдельным указанием начисленных авансов за отчетные периоды.
  • Разд. 3 – этот раздел формируется только при расчете налоговых сумм из кадастровой стоимости объектов.

Обратите внимание! Нулевая декларация по налогу на имущество организаций не представляется – в случае отсутствия объектов налогообложения отчетность не сдается совсем.

Налог на имущество организаций – образец заполнения декларации

Разберем, как именно необходимо отчитываться за год по имущественным объектам на примере конкретных цифр. Предположим, что в организации числятся основные средства. Ставка в регионе равна 2,2 %. Для определения остаточной стоимости воспользуемся ежемесячными сведениями по первоначальной стоимости объектов и начисленной амортизации:

  • На 01.01 – 200000 руб. / 1000 руб. (первоначальная стоимость и амортизация).
  • На 01.02 – 200000 руб. / 2000 руб.
  • На 01.03 – 200000 руб. / 3000 руб.
  • На 01.04 – 200000 руб. / 4000 руб.
  • На 01.05 – 200000 руб. / 5000 руб.
  • На 01.06 – 200000 руб. / 6000 руб.
  • На 01.07 – 200000 руб. / 7000 руб.
  • На 01.08 – 200000 руб. / 8000 руб.
  • На 01.09 – 200000 руб. / 9000 руб.
  • На 01.10 – 200000 руб. / 10000 руб.
  • На 01.11 – 200000 руб. / 11000 руб.
  • На 01.12 – 200000 руб. / 12000 руб.
  • На 31.12 – 200000 руб. / 13 000 руб.

На основе указанных сведений определяется на каждое число остаточная стоимость, а затем по полученным показателям бухгалтером рассчитывается среднегодовая стоимость имущественных объектов за год (2509000 / 13 = 193000 руб.). Путем перемножения с утвержденной в регионе ставкой налога вычисляется сумма итогового налога за год (193000 х 2,2 % = 4246 руб.). Чтобы определить сумму обязательств к перечислению в бюджет за 4 кв. требуется вычесть авансовые платежи за промежуточные отчетные периоды.

Налоговая декларация по налогу на имуществоЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501831, http://www.malyi-biznes.ru/deklaracii/nalog-na-imushestvo/, http://raszp.ru/nalogi/deklaraciya-nalogu-imushhestvo.html

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here