Налог усн доходы минус расходы

0
382
Бухгалтерия

Как рассчитать налог УСН?

Налог усн доходы минус расходы

Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

А как рассчитать УСН в 2017 году, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

Объект налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

1. УСН «доходы»;
2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Расчет налога УСН в 2017 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

Налоговая база на УСН

1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

  • доходы от реализации, т. е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2017 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

  • документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
  • документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

  • при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
  • при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).

1. ООО «Салют» .
2. Сумма доходов 270 000 рублей.
3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

  • зарплата работников — 60 000 рублей;
  • обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
  • расходы на рекламу — 20 000 рублей;
  • расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
  • расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
  • расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
  • расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
  • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.

270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:

16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.

(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

Срок уплаты УСН

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

  • по итогам первого квартала — 25 апреля;
  • по итогам полугодия — 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев — 25 октября;
  • по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.

Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

  • налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

Расчет налога УСН Доходы 6%:

1. ИП, не имеющий работников.
2. Система налогообложения УСН «доходы».
3. Налоговая ставка 6%.
4. Доходы:

  • 1 квартал — 100 000;
  • полугодие — 250 000;
  • девять месяцев — 400 000;
  • двенадцать месяцев — 500 000.

Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена по частям:

  • до 31 марта — 5800 рублей;
  • до 30 июня — 5800 рублей;
  • до 30 сентября — 5800 рублей;
  • до 31 декабря — 5753–33 рубля.

Пример расчета УСН Доходы:

Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

100 000×6% — 5 800 = 200 рублей.

Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

(250 000×6%) — (5 800 + 5 800) — 200 = 3 200 рублей.

Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

400 000×6% — (5 800 + 5 800 + 5 800) — (200 + 3 200) = 3 200 рублей.

Платеж УСН за год:

500 000×6% — (5 800 + 5 800 + 5 800 + 5 753,33) — (200 + 3 200 + 3 200) = 246,67 рублей.

Так как налог УСН платится без копеек, округлим полученную сумму и получим к уплате 247 рублей.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 апреля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Исходные данные те же, что в примере 3. Т. е. по итогам девяти месяцев доход составил 400 000 рублей.

(400 000 — 300 000) X 1% = 1 000,00 рублей.

Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:

400 000×6% — (5 800 + 5 800 + 5 800) — (200 + 3 200) = 3 200 — 1 000 = 2 200 рублей.

На одну тысячу авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

  • налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
  • при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
  • обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.

Ответственность за нарушение сроков оплаты авансовых платежей

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Налог усн доходы минус расходы

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

УСН доходы минус расходы, нюансы и разъяснения

Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы за вычетом расходов», немаловажно понимать, что это за система, каким образом рассчитывается налог и нюансы, которые при этом возникают. Зная это, вы сможете правильно понимать принцип калькуляции и определить для себя – какую систему из двух вариантов начисления упрощенки выбрать – «доходы» или «доходы минус расходы».

Применение налоговой ставки

Одним из преимуществ этого варианта налогообложения является то, что ставка является дифференцированной. В зависимости от региона существуют пониженные (льготные) ставки, которые определяются на местном уровне и могут варьироваться от 5 до 15%. Узнать ставку в вашем регионе можно в налоговом органе, она устанавливается на год до начала налогового периода.

Общие вопросы об УСН и о том, кто может его применять описаны в этой статье.

К примеру, Ямало-Ненецкий автономный округ в 2014 году установил ставку в 5% для все видов деятельности на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», с другой стороны, на Алтае и Воронежской области установили ставку 5% только для некоторых видов предпринимательства.

Расчет налоговой базы при объекте налогообложения доходы минус расходы

В отличие от системы упрощенки, которая учитывает только доходы, в этом варианте учитываются расходы, которые несет предприниматель или предприятие. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета. Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность. К тому же не все расходы можно взять к учету. Система расчета очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть. Если налоговики не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на расходы, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен. Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).

Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и правильном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее системы «доходы».

Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».

Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.

Выбор системы является сугубо добровольным фактом. К тому же, существует возможность смены расчета объекта налогообложения 1 раз в год, если вы уже применяете УСН — необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее применять. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу подать заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.

Учет прибыли для начисления налога

Формирования доходной базы происходит аналогично, как при системе «Доходы». Порядок определения прибыли описан в ст. 346.15 НК РФ, к ней относятся реализационные, внереализационные доходы.

К реализационным доходам можно отнести:

  • Выручку, полученную от реализации услуг, работа и продукции собственного производства
  • При реализации вами имущественных прав
  • Доходы от реализации товаров, которые были приобретены у других организаций и предпринимателей

Под внереализационными доходами понимается :

  • Доход, от безвозмездного получения имущества или имущественных прав, услуг и работ
  • Пени, штрафы и прочие поступления этого рода, полученные при нарушении договорных обязательств другой стороной, которые признаны этой самой стороной или в результате судебных решений
  • Проценты, полученные за предоставление займов и кредитов
  • От долевых участий в других предприятиях и простых товариществах
  • Полученные за аренду и субаренду
  • В случае списании вам кредиторской задолженности

Доходы учитываются по кассовому методу, т.е. после фактического получения денег на расчетный счет или в кассу. После отражаются в книге учета доходов и расходов той датой, когда было совершено это поступление.

Учет расходов, уменьшающих доходы

Перечень расходов, которые могут уменьшить налоговую базу

И так, помимо доходов полученных вами в ходе вашей деятельности необходимо учесть и расходную часть. Перечень расходов регламентируется ст. 346.16 НК, к ним относятся:

  • Приобретения основных средств — ОС (здания, оборудования и прочее)
  • Ремонт и обслуживания ОС
  • Выплата зарплаты и платежи в фонды с ФОТ, больничные, командировки и т.д.
  • Материальные расходы (расходы на приобретение сырья или получения услуг необходимых для производства)
  • Расходы, которые возникают при покупке товаров для целей их перепродажи
  • Платежи за аренду, лизинг, кредиты, оплата таможенных платежей
  • Расходы на ведение бухгалтерии, аутсорсинг, услуги нотариуса и юриста
  • Транспортные расходы
  • Суммы налогов, за исключением налога по УСН

Сумму налога по УСН нельзя уменьшить на расчетную сумму по УСН (самого на себя) и на авансовые платежи, которые платятся в течение года.

Оборудование, купленное в качестве уставного капитала при регистрации предприятия к затратам не принимается. Совет – внесите минимальный УК (10 т.р.), а при превышении – приобретите за счет предприятия, а не учредителей.

Обоснование расходов и документальное подтверждение

Все расходы, которые несет предприятие или предприниматель должны быть обоснованы и относиться к хозяйственно-экономической деятельности предприятия (ИП). Налоговики в свою очередь могут проверить и задать неприятные вопросы, а не доказав экономическую целесообразность, могут их не принять в качестве расходов. К примеру, вы занимаетесь оптовой торговлей и вместо покупки грузового автомобиля, для перевозки вашего товара приобретете новенький мерседес представительского класса. Для чего? Сложно будет объяснить.

Такой порядок учета расходов приводит к тому, что некоторые расходы вы не будете принимать к учету, чтобы не попасть на штрафы и до начисления, зная, что они к делу не относятся. Поэтому вы должны сами смотреть, что проводить, а что нет.

Внимание! Свою затратную часть предприятие не согласовывает с налоговой – это ваше дело, но не все потраченные суммы можно принять к расходам.

В качестве документов, а их всего два, фиксирующих факт расхода, относятся следующие – товарная накладная по форме Торг-12 и Акт выполненных работ – это первый, а второй – факт оплаты, чем является либо платежка (в случае оплаты через расчетный счет), либо кассовый чек (в случае оплаты через кассу) или бланк строгой отчетности.

Документы, подтверждающие ваши расходы необходимо хранить не менее 4х лет.

Имейте в виду, что у вас к расходам относятся именно полученные и оплаченные затраты. В Книге учета расходов и доходов ставится дата оплаты, она и является датой принятия к учету, т.е. так же по кассовому методу.

Нюансы расчета налога

Учет доли расходов, которые возникают при покупке товаров для перепродажи

Для того, что расходы можно было принять к учету необходимо выполнение 2-х условий:

  • Во-первых, с вашей стороны должна пройти оплата за товар поставщику
  • Во-вторых, необходим факт его реализации покупателю (передача в собственность), причем не учитывается оплатили вам его или нет

Сложности расчётов возникнут, если вы будете приобретать ряд ассортимента и оплата происходить будет по частям, а не сразу за всю поставку. В этом варианте будет происходить определение доли оплаты и их реализации, исходя из этого производится учет расходов – так же берется доля.

При их учете следует знать, что их можно брать целиком, не деля на части, но при наступлении условия оплаты и оприходования материалов. Закрывается расходы по наступлению этих двух факторов. Т.е. если предприятие оплатило в первом квартале «расходники», а во втором их получила, то эти затраты отображаются во втором квартале датой их получения.

Расходы, связанные с приобретением основных средств

В качестве основных средств считаются здания, станки, оборудование, транспорт, земля, дорогостоящий инструмент и т.д. стоимость которых составляет более 40 тысяч и срок эксплуатации более одного года. Для учета необходимо полностью оплатить ОС и ввести его в эксплуатацию (по акту ввода в эксплуатацию). То есть, если вы купили, к примеру станок и он у вас стоит пылиться не подключенным, то вы его не ввели в эксплуатацию и к расходам взять не можете.

Для учета в расходов на основные средства необходимо их сначала ввести в эксплуатацию.

Для принятия к расходам рассчитывается амортизация ОС, которая пропорционально делится согласно сроку эксплуатации, эта сумма и учитывается в расчете. Учет, как вы поняли, начинается с момента ввода в эксплуатацию. В том числе вы сможете учесть суммы по ремонту, наладке и пуску этого оборудования одномоментно (так же необходимы акты о этом факте).

Не порядочные фирмы, что с ними делать?

Так же следует учесть, что при формировании базы расходов не должны всплывать «левые» фирмы или подставные, потому как, при выявления этого у налоговой есть все основания для отказа в принятии этих расходов. Ответственность и проверка, прежде чем работать с контрагентами, лежит на вас, хотя нет законодательно прописанного документа, который на прямую об этом говорит.

Даже ваша добросовестность никак не влияет на это решение. В качестве нарушений могут быть: ведение деятельности без проведения государственной регистрации, использование при регистрации утерянных или же поддельных документов, ИНН организации не существует и сам контрагент не записан в государственном реестре, не находится по юридическому месту, согласно документам или же нарушает сроки сдачи налоговых деклараций и оплаты по ним. Проверить сведения в гос. реестре можно на сайте налоговой .

Минимальный налог к уплате

Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.

Скажем, если у вас сумма дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.

Сроки сдачи о порядок расчетов

Хотя период отчетности по упрощенке в настоящее время год, это можно назвать скорее условно, потому как с вас не снимается производить ежеквартальные авансовые платежи по налогу, которые вы оплачиваете до 25 числа месяца, после квартала. А годовую отчетность и оплату необходимо произвести до 30 марта для организаций и до 30 апреля для предпринимателей.

С 2015 года действует новая декларация по УСН. можете скачать по ссылке и ознакомится с порядком ее заполнения .

В качестве подведения итогов, можно отметить, что на ряду со сложность расчета налога, по сравнению с системой расчеты «доходы» этот вариант является наиболее выгодным, при правильном применении статей закона. Поэтому, выбирая между объектами налогообложения, берите в расчет и экономическую составляющую и трудозатраты. И скорее всего, без специалиста вам не обойтись. Но тут зависит от масштаба бизнеса.

Одним из вариантов, который можно предложить – это аутсорсинг, который поможет сократить ваши издержки на штат бухгалтеров, да и может избавить от дополнительных трат на программное обеспечение. Вам решать, как выбрать. Надеемся, что статья помогла вам в ваших размышлениях и вы поделитесь ей с другими.

  • Налог усн доходы минус расходы Утвержден перечень товаров при торговле которыми необходимо применять ККТ
  • Налог усн доходы минус расходы С 1 января 2017 года вводится новый налоговый вычет для физлиц
  • Налог усн доходы минус расходы Налоговый календарь для ООО и ИП на сентябрь 2016 года
  • Налог усн доходы минус расходы C 1 января 2017 года изменяется порог для перехода на УСН
  • Налог усн доходы минус расходы Переход на онлайн кассы для ООО и ИП с 1 июля 2017 года
  • Налог усн доходы минус расходы С 1 января 2017 года будет введена новая отчетность – единый социальный страховой взнос (ЕССС)

Популярные статьи

  • Налог усн доходы минус расходы 6-НДФЛ образец заполнения
  • Налог усн доходы минус расходы Суточные при командировках в 2016 году
  • Налог усн доходы минус расходы Калькулятор расчета налогов с зарплаты
  • Налог усн доходы минус расходы Заявление на отпуск в детский сад образец
  • Налог усн доходы минус расходы С 1 января 2017 года будет введена новая отчетность – единый социальный страховой взнос (ЕССС)
  • Налог усн доходы минус расходы Новые КБК на 2016 год

Калькуляторы

  • Налог усн доходы минус расходы Как рассчитать патент для ИП — онлайн калькултор
  • Налог усн доходы минус расходы Калькулятор расчета пени по налогам
  • Налог усн доходы минус расходы Калькулятор расчета налогов с зарплаты
  • Налог усн доходы минус расходы Калькулятор НДС
  • Налог усн доходы минус расходы Калькулятор для расчета пособия по беременности и родам 2017
  • Налог усн доходы минус расходы Калькулятор расчета больничных 2016

Налог усн доходы минус расходы

УСН: доходы минус расходы

Налог усн доходы минус расходыУпрощенная система налогообложения – один из самых эффективных инструментов малого бизнеса с целью снижения единого налога на доход. Многие, как начинающие, так и давно работающие предприятия обращают особое внимание на этот специальный режим. С его помощью можно значительно упростить расчеты с государством, для индивидуальных предпринимателей не требуется даже ведение бухгалтерского учета.

Разберемся с УСН на 2017 год и детально рассмотрим особенности налоговой базы – «доходы минус расходы». Режим имеет свои нюансы, которые могут стать неприятным сюрпризом, если их не учитывать изначально.

Особенности работы

При первичной регистрации «ИП» или «ООО» налоговый орган автоматически регистрирует предпринимателя по общей системе налогообложения. Начинающему бизнесмену следует заранее продумать, по какому из режимов ему лучше взаимодействовать с государством, иначе налоги и другие выплаты могут весомо сказаться на целесообразности предприятия в целом. В РФ работает несколько систем налогообложения:

  • Общий режим – один из самых распространенных и сложных в плане расчетов и ведения отчетности. Этот тот самый режим, который предусматривает выплату налога на добавленную стоимость;
  • Налоги на некоторые виды деятельности или ЕНВД – режим подразумевает ставку 15%;
  • Специальный налоговый режим по ведению с/х деятельности ;
  • Упрощенная система налогообложения. которая предлагает два объекта – «Доход» и «Доход, который уменьшается на утвержденные расходы»;

Также существует патентная система, но она относится только к форме «ИП».

Вне всякого сомнения, для бизнесмена интересен режим УСН, который имеет ряд преимуществ относительно уменьшения налоговой нагрузки и ведения отчетности. Эта система подразделяется на два объекта:

Каждый объект облагается дифференцированной ставкой – 6% и 15%. Эти ставки в свою очередь могут варьироваться в зависимости от региональных законов. Регионы имеют право уменьшать процент налога в меньшую сторону для привлечения инвестиций. В результате объект «Доходы» может иметь ставку от 1% до 6%, а объект «Доходы — расходы» от 5% до 15%. Такое положение привлекает начинающих предпринимателей, а также инвесторов. При переходе на УСН бизнесмен освобождается от уплаты налога для физ. лиц, на имущество, на добавленную стоимость, а также на прибыль.

ВАЖНО: Помимо налоговой нагрузки предпринимателю приходится выплачивать страховые взносы – выплаты в ПФ, ФОМС, а также в Фонд социального страхования. Это внебюджетные выплаты, они вычитаются из общего дохода предприятия и не облагаются налогом при любой форме – «Доход» или «Доход за вычетом утвержденных расходов». Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предпринимателю необходимо уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года.

Если регистрация «ИП» или «ООО» только планируется, подавайте уведомление о постановке на «упрощенку» вместе с основным пакетом документов, иначе предприятие будет работать по общей системе.
Менять режим налогообложения можно только раз в год, то же самое касается перехода от одного объекта к другому.

Условия перехода

Для введения в работу УСН предпринимателю необходимо соответствовать некоторым требованиям. Если организация им не отвечает, этот режим автоматически снимается. К условиям для перехода относят:

  • Максимальный доход предприятия за отчетный период не должен превышать 150 000 000 рублей (лимит вступает в силу в 2017 году);
  • Штат организации не должен превышать численность 100 человек;
  • Оценка основных средств организации не превышает 150 млн. рублей;
  • Долевое участие других юридических лиц не должно превышать 25%.

Если организация уже работает на упрощенной системе налогообложения, то для сохранения права на УСН ей необходимо не превышать общий максимальный доход в размере 120 млн. рублей. В 2016 году этот лимит составлял 60 млн. но в этом он увеличился в два раза. При этом сумма не будет умножаться на индекс потребительских цен, который в прошлом году равнялся 1,329. С 2017 года применение индекса приостановлено (до 2020 года). Новое положение значительно упростило работу «ИП» или «ООО».
Помимо общих требований и условий для перехода на УСН существуют и другие нюансы, которые также необходимо учитывать, например, деятельность предприятия.

Кому нельзя применять этот специальный налоговый режим?

Полный перечень деятельности предприятий и организаций, которые не имеют права работать по УСН, указан в Налоговом Кодексе РФ – ст.346.12 (3). В этот список включены:

  • Предприятия и организации, ведущие банковскую, страховую или любую другую финансовую деятельность;
  • Филиалы;
  • Бюджетные предприятия, а также государственные организации;
  • Предприятия, деятельность которых связана с азартными играми;
  • Организации, осуществляющие нотариальную, адвокатскую деятельность;
  • Производства подакцизных товаров.

Стоит обратить внимание на некоторые изменения в отношении представительств, которые также входили в этот перечень. С этого года они уже не считаются ограничением для перехода на УСН, так как имеют отличные от филиалов функции.

Помимо вида деятельности организаций, не стоит забывать и об общих условиях, имеющих первостепенное значение.

Периоды отчетности

Отчетность по упрощенной системе осуществляется один раз в год, но помимо декларации предприниматель обязан производить авансовые платежи в течение всего года. К отчетным периодам относят:

  • Квартал с января по март – первый авансовый платеж;
  • Период с января по июнь – второй авансовый платеж;
  • Третий период отчетности с января по сентябрь – за 9 месяцев;
  • Годовой отчет с заполнением декларации сдают до 31 марта следующего года, дата актуальна для предприятий. До 30 апреля отчет сдается индивидуальными предпринимателями. Задержка выплат и годового отчета облагается пенями и штрафами.

Эта система относится и к режиму «Доход», и к режиму «Доходы за вычетом расходов». Для авансовых платежей по отчетным периодам декларации не заполняются. УСН – это понятная при расчетах система, которая позволяет предпринимателю снизить трудоемкость отчетности.

Объекты упрощённой системы

Упрощенная система дает право самостоятельного выбора объекта налогообложения – либо «Доходы», базовая ставка которого 6%, либо «Доходы за вычетом расходов» – 15%. При выборе стоит обратить особое внимание на второй вариант, где из доходов вычитаются расходы предприятия. Он целесообразен только для тех организаций и «ИП», где реальные расходы будут выше 50% доходов, в идеале процент должен равняться 60%-65%. При этом расходы строго регламентируются статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ. Также все расходы должны быть доказаны и подтверждены нормативными документами.

Очень часто между предпринимателем и налоговой инспекцией возникают споры о признании тех или иных расходов. Прежде чем принимать решение о выборе объекта налогообложения, следует тщательно взвесить все плюсы и минусы объектов. Организации отдают предпочтение системе «Доходы за вычетом расходы».

Режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» требует более тщательного рассмотрения. Существует множество нюансов в применении этого объекта налогообложения.

«Доходы минус расходы»

Этот вид режима отличается от объекта «Доходы» возможностью вычитать из общего дохода расходы, которые не подлежат налогообложению. Под доходом подразумевается:

  • Выручка от сбыта товаров, услуг, а также проведенных работ. К реализации относят и имущественные права.
  • Доходы, не имеющие отношения к реализации. К ним относят полученное имущество (безвозмездное), проценты (или доход) по займам, кредитам, банковским счетам и прочее.

От общей суммы доходов вычитаются расходы, которые регламентируются в ст. 346.16. Предпринимателю стоит обратить особое внимание на список расходов. Они должны быть подтверждены документально.

ВАЖНО: Прежде чем принимать решение в пользу «упрощенки» предпринимателю стоит обратить внимание на систему налогообложения, с которой работают партнеры. Если они используют общий режим, в этом случае партнерам будет невыгодно взаимодействовать с предприятием на УСН. Этот нюанс не позволяет многим предпринимателям переходить на УСН.

Утвержденные расходы

Налог усн доходы минус расходыПредпринимателю стоит учитывать, что далеко не все расходы признаются налоговыми органами, даже если все оформлено документально согласно закону. Например, покупка дивана в офис вряд ли будет признана и внесена в расходы предприятия. Многие начинающие бизнесмены сталкиваются с такой ситуацией, когда покупка товара для дальнейшей реализации, подтвержденная документально, не признается в качестве расхода. Это происходит потому, что этот товар необходимо реализовать, передать его в собственность покупателю. Причем оплата товара покупателем не является доказательством реализации. Важен сам факт передачи товара в собственность покупателю. В этом случае расход на покупку товара будет признан.

В перечень расходов входят так называемые «зарплатные выплаты» или страховые взносы, как за работников организации, так и за себя. Они вычитаются из доходов и не облагаются налогом, но стоит учитывать, что за счет «зарплатных» можно снизить налог не более чем на 50%.

ВАЖНО: При подсчете расходов следует учитывать и такой нюанс как предоплата от покупателя за товар или услуги.

Полный расчет необходимо совершить в период отчетного квартала, иначе предпринимателю придется платить налог за полученную предоплату. Эти мелочи могут стать неожиданным сюрпризом. Поэтому владельцу организации стоит тщательно изучить и перечень расходов по ст.346.16 Налогового Кодекса, и другие нюансы по оплате за товар.

Преимущества режима

При упрощенной системе выделяют несколько преимуществ – это освобождение предпринимателя от уплаты налогов на имущество, на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, а также на прибыль. Режим «Доходы за вычетом расходов» подразумевает еще один немаловажный для ведения бизнеса момент. Если организация или «ИП» понесли убытки, где расходы превысили доходы, оплачивается минимальный налог в размере 1% от всех доходов. Причем эту выплату в следующем году можно будет внести в расходы.

ВАЖНО: Режим «Доходы за вычетом расходов» целесообразен только для тех организаций, у которых расходы будут превышать 60-65% от доходов. В остальных случаях такая система станет невыгодной.

Примеры расчетов налога, авансовых платежей

На примере довольно легко разобраться в том, как будут производиться расчеты авансовых платежей и годовой платеж на УСН. Возьмем к рассмотрению простой и условный пример, где будут учитываться самые основные расходы предприятия и общий доход за отчетные периоды.

Организация «Нива» открылась недавно и выбрала в качестве системы налогообложения режим УСН, объект – «Доходы — расходы». Первый отчетный период организации с января по март. За этот промежуток времени общий доход предприятия составил 400 000 рублей. Организация «Нива» документально оформила расходы, которые составили 260 000 рублей, это 65% расходов от доходов. Перечень расходов полностью соответствует условиям ст. 346.16 НК. В него вошли:

  • Оплата аренды за офисное помещение составила 40 000.
  • Расходы на покупку вычислительной техники, необходимую для ведения деятельности, составили 70 000.
  • Оплата услуг связи, интернета – 5 000.
  • Расходы, направленные на рекламу организации, составили 90 000.
  • Оплата труда сотрудникам – 30 000, обязательные страховые взносы составили 9 000.
  • Приобретение канцелярских товаров – 1 000.
  • Содержание рабочего транспорта – 15 000.

Для расчета авансового платежа необходимо из общего дохода вычесть расходы и умножить на ставку 15%:

400 000 – 260 000 = 140 000×15% = 21 000

Следующий авансовый платеж будет насчитываться с января по июнь. Для простоты возьмем те же суммы доходов и расходов за этот период – доход 400 000 и расходы 260 000, к ним необходимо прибавить доходы и расходы за первый квартал и из получившейся суммы вычесть первый взнос:

800 000 – 520 000 = 280 000×15% = 42 000 – 21 000 = 21 000

Третий авансовый платеж рассчитывается в период с января по сентябрь, за девять месяцев с учетом первых двух авансовых платежей:

1 200 000 – 780 000 = 420 000×15% = 63 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Последний отчет рассчитывается за весь год, срок подачи декларации зависит от формы регистрации деятельности – «ИП» или «ООО». Для расчета суммируется доход, расходы и вычитаются уже сделанные авансовые платежи:

1 600 000 – 1 040 000 = 560 000×15% = 84 000 – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

ВАЖНО: Ставка в 15% может дифференцироваться в зависимости от региональных законов и составлять от 5% до 15%. В этом случае режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» будет еще более выгодным и привлекательным.

Налог усн доходы минус расходыВ примере доходы и расходы идентичны для наглядности и удобства, но, как правило, они нарастают. Например, в первом квартале доход составил 400 000 рублей, а во втором 600 000 рублей. Общий доход в этом случае составит 400 000 + 600 000 = 1 000 000. Система расчетов, по сути, очень простая, главное правильно оформлять расходы согласно законам НК и по установленной форме с применением нормативных документов. К ним относят бланки строгой отчетности, кассовые чеки, платежки, товарные накладные, акты выполненных работ и другие документы.

УСН значительно упрощает отчетность и дает возможность предпринимателю сократить выплаты по налогам. Прежде чем решиться на применение «упрощенки» в режиме «Доходы за вычетом расходов», внимательно изучите НК РФ и просчитайте все нюансы ведения бизнеса на этой системе. Может случиться так, что переход на УСН повлечет за собой потерю основных клиентов или партнеров, которые работают с НДС. Упрощенная система больше подходит для «ИП» или «ООО». Специальный налоговый режим имеет много преимуществ, но и минусы не стоит игнорировать. Тщательно все обдумайте, проконсультируйтесь в местном налоговом органе по поводу ставок и только потом принимайте верное и выгодное для ведения бизнеса решение.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источники: http://tbis.ru/nalogi/kak-rasschitat-usn, http://infportal.ru/buhuchet/usn-dohody-rashody-nyuansy.html, http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/doxody-minus-rasxody.html

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here