Начислены амортизационные отчисления по основным средствам проводка

0
955
Бухгалтерия

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам проводкаНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам проводкаОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам проводкаВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам проводкаНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам проводкаКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам проводкаВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Начислены амортизационные отчисления по основным средствам проводкаЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Амортизация в бухгалтерском учете

Актуально на: 31 октября 2016 г.

Под амортизацией понимается выраженный в денежном измерении износ имущества, возникающий в процессе его использования. Об амортизации в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации.

Амортизируемое имущество в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете может амортизироваться следующее имущество:

  • основные средства (ОС);
  • нематериальные активы (НМА).

При этом из обеих групп имущества есть исключения:

Неамортизируемые основные средства:

ОС, используемые для целей мобилизационной подготовки и мобилизации, которые законсервированы и не используются в деятельности организации (абз. 2 п. 17 ПБУ 6/01 )

НМА с неопределенным сроком полезного использования (абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007 )

НМА некоммерческих организаций (п. 24 ПБУ 14/2007 )

ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01 ):
— земельные участки;
— объекты природопользования;
— объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.

Кроме того, амортизация ОС перестает начисляться в случае их перевода на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объектов (ремонт, модернизация, реконструкция), продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01 ).

Сказанное выше означает: тот факт, что объект является основным средством или нематериальным активом, не предполагает однозначно, что по нему будет начисляться амортизация. Ведь, к примеру, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется.

Как отразить амортизацию в бухучете

Амортизация в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат, другого имущества или финансового результата. Это зависит от того, где объекты ОС или НМА используются. При этом кредит счетов для ОС и НМА будет всегда один и то же:

  • для ОС – счет 02 «Амортизация основных средств»;
  • для НМА – счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Так, к примеру, бухгалтерская запись Дт 25 Кт 02 означает начисление амортизации основных средств общепроизводственного назначения, т. е. ОС по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.

При амортизации оборудования проводка может быть и такой: Дебет счета 26 – Кредит счета 02. Она означает начисление амортизации основных средств общехозяйственного и управленческого назначения (например, компьютера главного бухгалтера).

В разных случаях на суммы начисленной амортизации проводки могут быть самые разнообразные.

Начисление амортизации: проводки

Основные проводки по начислению амортизации ОС и НМА можно представить в таблице:

Порядок расчета и учета амортизационных начислений по основным средствам

Амортизация — это процесс постепенного перенесения стоимости основных средств на затраты, иначе говоря, процесс погашения стоимости объектов основных средств путем списания части первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств на текущие издержки производства.

Амортизация начисляется в бухучете помесячно (п. 19, п. 24 ПБУ 6/01):

· с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету как основное средство (п. 21 ПБУ 6/01 );

· до месяца, следующего за тем, в котором основное средство полностью погасило свою стоимость или выбыло (п. 22 ПБУ 6/01 ).

Начисление амортизации в бухучете производится одним из следующих способов:

· способ уменьшаемого остатка;

· способ списания стоимости пропорциона;

· способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Ситуации, при которых начисление амортизации приостанавливается (п. 23, п. 26 ПБУ 6/01):

· за период восстановления основного средства, длящийся более 12 месяцев;

· за период консервации основного средства, длящийся более 3 месяцев.

Начисление не зависит от результатов деятельности организации, поэтому амортизация может начисляться даже в том случае, если у организации нет доходов (п. 24 ПБУ 6/01 ).

Амортизация может быть включена (в зависимости от характера использования основного средства):

· в состав расходов по обычным видам деятельности;

· в состав прочих расходов;

· в состав капитальных вложений.

Ежемесячно следует делать следующие проводки:

· Дебет 20 (23, 25, 44. ) Кредит 02 — начислена амортизация по основному средству, используемому при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или в торговой деятельности;

· Дебет 08 Кредит 02 — начислена амортизация по основному средству, используемому при создании другого внеоборотного актива;

· Дебет 91-2 Кредит 02 — начислена амортизация по основному средству, используемому в прочих видах деятельности.

Организация имеет право амортизировать основные средства, полученные безвозмездно (п. 17 ПБУ 6/01 ). При поступлении таких объектов их рыночная стоимость учитывается на счете 98 Доходы будущих периодов .

Прочие доходы в сумме, равной начисленной амортизации, отображаются в бухучете по мере переноса стоимости безвозмездно полученного основного средства на затраты (п. 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н), для чего делаются следующие проводки:

· Дебет 20 (08, 23, 25, 44, 91. ) Кредит 02 — начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;

· Дебет 98 Кредит 91-1 — признан прочий доход в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству.

В первичном документе (ведомость начисления амортизации и т. д.) следует зафиксировать результаты расчета амортизационных отчислений (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Если организация применяет УСН, бухучет основных средств может вестись с использованием системы двойной записи.

Выбранный способ начисления амортизации по объекту, уже введенному в эксплуатацию, изменению не подлежит, его следует закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008. п. 18 ПБУ 6/01 ).

Система налогообложения, применяемая организацией, определяет порядок отражения амортизации при расчете налогов.

Организация применяет общую систему налогообложения

В данном случае амортизация начисляется по правилам, прописанным в гл. 25 Налогового кодекса РФ. В налоговом учете начисление амортизации производится двумя методами:

От категории основных средств и условий их эксплуатации зависит то, какие коэффициенты (повышающие, понижающие) организация может применять при начислении амортизации в налоговом учете:

· при расчете амортизации линейным методом срок полезного использования приобретенных основных средств, ранее бывших в эксплуатации у прежнего владельца, можно уменьшить на продолжительность этого периода (абз. 1 п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ );

· при нелинейном методе основные средства, бывшие в эксплуатации, следует включить в ту амортизационную группу, в которую они были включены у предыдущего владельца (п. 12 ст. 258 Налогового кодекса РФ ).

Суммы амортизационных отчислений, которые включаются в расходы при определении балансовой и налогооблагаемой прибыли, могут быть разными, не совпадать. Это объясняется различиями в правилах амортизации имущества в бухгалтерском и налоговом учете. Размер амортизационных отчислений будет неодинаковым:

· если установлены разные сроки полезного использования по одному и тому же объекту;

· если различается первоначальная стоимость основных средств (порядок формирования первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете представлен в таблице);

· если организация применяет разные способы начисления амортизации;

· если при начислении амортизации применяются разные повышающие (понижающие) коэффициенты;

· если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом и начисляет в бухучете амортизацию по неоплаченному основному средству.

Эти случаи влекут за собой появления постоянных или временных разниц. Следовательно, в бухучете потребуется отражать постоянные или отложенные налоговые активы (п. 3 ПБУ 18/02 ).

Организация применяет УСН

В данном случае расчет единого налога не требует начисления амортизации.

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

· доходы — расходы не влияют на расчет налоговой базы (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ );

· доходы минус расходы — стоимость приобретенных основных средств уменьшает налоговую базу (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ).

Организация применяет ЕНВД

Суммы и порядок начисления амортизации не влияют на расчет налоговой базы, поскольку объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст.346.29 Налогового кодекса РФ ). Организация, применяющая ЕНВД, должна вести бухучет в полном объеме и начислять амортизацию по правилам, установленным ПБУ 6/01 (п. 1 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Совмещение общей системы налогообложения и ЕНВД требует от организации проведения раздельного учета доходов и расходов для расчета налога на прибыль. Следовательно, если основное средство используется одновременно в обоих видах деятельности, амортизационные отчисления по нему следует распределить (п. 9 ст. 274 Налогового кодекса РФ ).

Для распределения амортизационных отчислений от организации потребуется определить долю доходов, полученных от разных видов деятельности:

1. Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитывается по следующей формуле:

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения=Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения. Доходы от всех видов деятельности организации

Амортизационные отчисления, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитывают по формуле:

Амортизационные отчисления, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения=Сумма амортизации, начисленной по основному средству×Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

Для определения доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используются показатели за тот месяц, в котором амортизация списывается на расходы. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, следует суммировать нарастающим итогом (письма Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7 и ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31).

2. Амортизационные отчисления, относящиеся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитываются по формуле:

Амортизационные отчисления, относящиеся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД=Сумма амортизации, начисленной по основному средствуЧасть амортизационных отчислений, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения.

185.154.22.117 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам.

Понятие амортизации ОС

Амортизация основных средств – что это такое? Для чего нужна амортизация? Что такое срок полезного использования? Особенности начисления амортизации и соответствующие бухгалтерские проводки разберем в статье ниже.

В процессе эксплуатации основных средств происходит постепенное устаревание объекта, как моральное, так и физическое. Изнашиваются детали, теряется мощность, снижается производительная способность. Как итог этому наступает полное физическое изнашивание, в результате которого объект списывается с учета, взамен ему покупается новая современная модель.

Существует такое понятие, как срок полезного использование – период, в течение которого объект способен работать в полную силу и приносить экономическую выгоду. В течение всего этого периода от стоимости ОС рассчитывается амортизация, которая, по сути, представляет собой единицу износа в денежном выражении.

Зачем нужна амортизация?

Амортизация – это очень важный процесс, благодаря которому происходит возврат потраченных на приобретение ОС средств в составе выручки от продажи производимой продукции.

С 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, начинается процесс начисления амортизации. Каждый месяц рассчитываются амортизационные отчисления и списываются на себестоимость продукции, работ, услуг или в расходы на продажу (для торговых предприятий). Таким образом, когда продукция (товар) поступают на продажу, в ее себестоимость заложена часть стоимости основных средств, используемых в процессе производства, в размере амортизационных отчислений. Эти средства возвращаются на предприятие после продажи продукции (работ, услуг) и получения оплаты от покупателя. Полученные средства можно использовать на улучшение имеющихся основных средств (ремонт. реконструкция, модернизация ) либо на покупку новых, более современных объектов.

Процесс начисления амортизации непрерывен, продолжается из месяца в месяц до тех пор, пока объект не будет полностью самортизирован, то есть пока стоимость ОС не будет полностью перенесена на себестоимость продукции. После этого объект можно списать со счета, на котором он учтен (счет 01 «Основные средства). Также начисление амортизации прекращается при выбытии объекта с предприятия, например, при его продаже, безвозмездной передаче, моральном износе.

Согласно законодательству, начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

Амортизация также перестает начисляться в том случае, если объект переводится на консервацию на срок свыше трех месяцев, либо на реконструкцию (модернизацию) на срок свыше двенадцати месяцев.

Амортизация основных средств зависит от срока полезного использования, установленного для объекта. Устанавливается этот срок предприятием самостоятельно в зависимости от вида объекта. Руководствоваться при этом нужно Классификацией основных средств, согласно которой, все объекты делятся на амортизационные группы. Всего существует 10 таких групп, у каждой свой срок полезного использования.

При поступлении основного средства (об учете объектов при поступлении можно почитать здесь ) организация в соответствии с классификацией определяет, к какой группе относится поступившее основное средство, выбирает соответствующий этой группе срок полезного использования и, исходя из него, в дальнейшем ежемесячно начисляет амортизацию.

Срок полезного использования в зависимости от амортизационной группы:

При поступлении объекта оформляется документ акт приема передачи по форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б. Информация о выбранном сроке полезного использования должна быть отражена в этом документе.

Проводки по начислению амортизации

Начисление амортизации – это хозяйственная операция, для которой в бухгалтерском учете предприятия должна быть отражена проводка.

Проводка по начислению амортизации выполняется на основании документа – расчетная ведомость по начислению амортизации.

Для учета амортизации предназначен 02 счет бухгалтерского учета, именуемый «Амортизация». В кредит счета 02 ежемесячно заносятся рассчитанные амортизационные отчисления в корреспонденции со счетами учета расходов на продажу или на производство.

Проводка по начислению амортизации:

Д20 (23, 25) К02 – начислена амортизация объекта ОС, занятого в производстве;

Д26 К02 – начислена амортизация ОС, используемых для хозяйственных нужд;

Д44 К02 – отражена начисленная амортизация по основным средствам, используемым в торговой деятельности.

Таким образом, по кредиту сч.02 копится амортизация.

При списании основного средства с учета вся накопленная на 02 счете амортизация списывается проводкой Д02 К01.

При продаже ОС накопленная амортизация списывается проводкой Д02 К91/2.

Подробнее процесс выбытия основных средств с предприятия и сопровождающих этот процесс проводках будет разобрана в другой статье.

Зная первоначальную стоимость ОС, по которой он числится по дебету сч.01, и начисленную за весь период эксплуатации амортизацию по кредиту сч.02, можно рассчитать в любой момент остаточную стоимость объекта путем вычитания из величины по дебету 01 величины по кредиту 02. Знание остаточной стоимости пригодится в ряде случаев, например, при выбытии объекта, продаже, расчете амортизационных отчислений.

Для расчета ежемесячных амортизационных отчислений существует 4 метода:

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k502333, http://studopedia.ru/15_130100_poryadok-rascheta-i-ucheta-amortizatsionnih-nachisleniy-po-osnovnim-sredstvam.html, http://buhs0.ru/ponyatie-amortizacii-os/

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here