Начисление авансов по налогу на прибыль

0
785
Бухгалтерия

Начисление авансов по налогу на прибыльНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Начисление авансов по налогу на прибыльОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Начисление авансов по налогу на прибыльВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Начисление авансов по налогу на прибыльНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Начисление авансов по налогу на прибыльКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Начисление авансов по налогу на прибыльВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Начисление авансов по налогу на прибыльЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

Актуально на: 11 ноября 2015 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ ) следующим образом:

Начисление авансов по налогу на прибыль

Начисление авансов по налогу на прибыль

Начисление авансов по налогу на прибыль

Начисление авансов по налогу на прибыль

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ ).

Начисление авансов по налогу на прибыль

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Начисление авансов по налогу на прибыль

Начисление авансов по налогу на прибыль

Начисление авансов по налогу на прибыль

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Начисление авансов по налогу на прибыль

Начисление авансов по налогу на прибыль

Начисление авансов по налогу на прибыль

Начисление авансов по налогу на прибыль

Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.01. 28.02. 28.03. по 5000 руб. (15000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.01.2016 г. фирма должна уплатить в федеральный бюджет 500 руб. (5000 руб. х 2%/20%), в региональный – 4500 руб. (500 руб. х 18%/20%).

Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы были должны перечислять по 10000 руб. а по факту платили лишь по 7000 руб. то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30000 руб. (10000 руб. х 3).

2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15000 руб. в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15000 руб. а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20000 руб. то 10000 руб. по сути ваша переплата (20000 руб. – 15000 руб. – 15000 руб.).

Также читайте:

Совет 1: Как начислить авансовые платежи налога на прибыль

Совет 2: Как начислить авансовый платеж по прибыли

Предприятия, применяющие общую систему налогообложения, обязаны заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль. В соответствии с налоговым законодательством организации должны начислять авансовые платежи, которые уплачиваются ежемесячно и ежеквартально.

Начисление авансов по налогу на прибыль

  • — калькулятор;
  • — Налоговый Кодекс РФ;
  • — бухгалтерская отчетность;
  • — бланк декларации по налогу на прибыль.

Если ваше предприятие имеет доход, сумма которого за квартал не превышает трех миллионов рублей, то ежемесячные авансовые платежи бухгалтер начисляет каждый квартал. Ежемесячный авансовый платеж по данной системе будет равен среднему значению за предыдущий квартал. За первый квартал ежемесячный авансовый платеж рассчитывается как сумма авансового платежа за четвертый квартал предыдущего года, деленная на три.

За второй квартал ежемесячный авансовый платеж рассчитывается как разница между квартальным авансовым платежом за четвертый квартал предыдущего года и квартальный авансовым платежом за первый квартал, деленная на три. За третий квартал ежемесячный авансовый платеж будет равен разнице между квартальным платежом за второй и квартальным авансовым платежом за первый квартал, деленной на три. За четвертый – разница между квартальным авансовым платежом за третий и квартальным авансовым платежом за второй, и деленная на три.

Если ваша компания освобождена от уплаты ежемесячных авансовых платежей, выплачивать их она обязана за первый квартал не позднее 28 апреля, за второй — не позднее 28 июля, за третий – не позднее 28 октября. Если же фирма не освобождена от уплаты ежемесячных авансовых платежей, уплатить их следует не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Если ваша компания предпочитает уплачивать авансовые платежи в зависимости от фактически полученной прибыли, бухгалтеру следует предупредить об этом налоговую инспекцию до конца отчетного года, то есть до 31 декабря года, следующего за отчетным годом. Перейти на данную систему уплаты авансов можно лишь с начала отчетного года. Но если ваша фирма откроет филиал или представительство в течение года, то налоговой придется перевести вас на такой режим с ближайшего квартала.

Рассчитывается авансовый платеж по данному режиму путем умножения налоговой базы по налогу на прибыль на ставку налога. Сумма авансового платежа за каждый месяц равна разнице между ежемесячным авансовым платежом за отчетный период и ежемесячным авансовым платежом за предыдущий период.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Несмотря на то что налог на прибыль – это «годовой» налог, компаниям необходимо уплачивать квартальные, а иногда и ежемесячные авансовые платежи. Разберемся, какие есть варианты.

Авансы по прибыли и налог: в чем суть?

В течение всего календарного года предприятия на общей системе налогообложении (если это не государственные концертные, библиотечные, музейные или театральные бюджетные организации) платят налог на прибыль – частями, в виде так называемых авансовых платежей.

Сам налог исчисляется и направляется в бюджет – по окончании года, учитывая уже перечисленные авансы по прибыли.

Такая система уплаты, с одной стороны, распределяет налоговую нагрузку и поступления в бюджет на весь год, с другой стороны – может отрицательно сказаться на деятельности предприятия, поскольку часть авансов рассчитывается на основе «прошлых» данных и не всегда соответствует текущей ситуации. По этой причине НК РФ содержит три возможных варианта расчетов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта

В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.

Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.

Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.

Начисление авансов по налогу на прибыль

Лимиты на авансы по прибыли в 2017 году

Максимальная выручка, при которой про ежемесячные перечисления авансов по налогу на прибыль организация может забыть, то есть лимит в 2017 году – 15 млн р. за квартал.

Показатель считается как среднее значение по истекшим четырем кварталам. При этом в расчет принимаются именно идущие подряд 4 квартала, неважно, относятся ли они к одному календарному году или нет.

Например, чтобы рассчитать, можно ли платить авансы только поквартально без ежемесячных платежей во 2 квартале, необходимо вычислить среднеквартальную выручку за период со 2 кв. прошлого года по 1 кв. текущего.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Если налог платится помесячно или поквартально по фактическому финансовому результату, авансовые отчисления рассчитать просто:

[Финансовый результат за отчетный период] * [Ставка] – [Авансы уплаченные]

Рассмотрим, как рассчитать платежи для случая «поквартально + ежемесячно».

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль – пример

Для простоты вычислений примем, что в деятельности ООО «Альта» отсутствуют убытки. Финансовый результат за 1 квартал составил 595 000 р. за этот период по налогу на прибыль в бюджет направлено 119 000 р.

Тогда в следующие три месяца 2-го квартала:

Ежемесячные авансовые платежи = 119 000 р. / 3 = 39 667 р. (в месяц)

Фактический финансовый результат за 6 месяцев получен в размере 1 395 000 р. Налог по итогам 2 кв. 2017 г.:

Квартальный авансовый платеж = 1 395 000 р. *20% – 119 000 р. – 39 667 р. *3 мес. = 40 999 р.

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k500777, http://www.kakprosto.ru/kak-42233-kak-nachislit-avansovye-platezhi-naloga-na-pribyl, http://spmag.ru/articles/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here