Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
Амортизация в бухгалтерском учете
Актуально на: 31 октября 2016 г.
Под амортизацией понимается выраженный в денежном измерении износ имущества, возникающий в процессе его использования. Об амортизации в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации.
Амортизируемое имущество в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете может амортизироваться следующее имущество:
- основные средства (ОС);
- нематериальные активы (НМА).
При этом из обеих групп имущества есть исключения:
Неамортизируемые основные средства:
ОС, используемые для целей мобилизационной подготовки и мобилизации, которые законсервированы и не используются в деятельности организации (абз. 2 п. 17 ПБУ 6/01 )
НМА с неопределенным сроком полезного использования (абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007 )
НМА некоммерческих организаций (п. 24 ПБУ 14/2007 )
ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01 ):
— земельные участки;
— объекты природопользования;
— объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.
Кроме того, амортизация ОС перестает начисляться в случае их перевода на консервацию на срок более 3 месяцев, а также в период восстановления объектов (ремонт, модернизация, реконструкция), продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01 ).
Сказанное выше означает: тот факт, что объект является основным средством или нематериальным активом, не предполагает однозначно, что по нему будет начисляться амортизация. Ведь, к примеру, амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется.
Как отразить амортизацию в бухучете
Амортизация в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат, другого имущества или финансового результата. Это зависит от того, где объекты ОС или НМА используются. При этом кредит счетов для ОС и НМА будет всегда один и то же:
- для ОС – счет 02 «Амортизация основных средств»;
- для НМА – счет 05 «Амортизация нематериальных активов».
Так, к примеру, бухгалтерская запись Дт 25 Кт 02 означает начисление амортизации основных средств общепроизводственного назначения, т. е. ОС по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.
При амортизации оборудования проводка может быть и такой: Дебет счета 26 – Кредит счета 02. Она означает начисление амортизации основных средств общехозяйственного и управленческого назначения (например, компьютера главного бухгалтера).
В разных случаях на суммы начисленной амортизации проводки могут быть самые разнообразные.
Начисление амортизации: проводки
Основные проводки по начислению амортизации ОС и НМА можно представить в таблице:
Бухгалтерские проводки по учету амортизации основных средств
1.4. Учет выбытия основных средств.
На стадии выбытия основные средства, не способные приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежат списанию с бухгалтерского учета. [5, c. 49]
Основные средства выбывают из организации в случаях: [2, c. 29]
списания по причине непригодности к дальнейшему использованию;
продажи на сторону;
безвозмездной передачи другому предприятию;
передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации;
сдачи имущества в аренду, лизинг;
реализации по договорам мены и т.д.
Не признается выбытием основного средства его перемещение между структурными подразделениями организации. Также если основное средство временно перестает использоваться (например, в силу необходимости реконструкции или монтажа дополнительного оборудования), оснований для его списания нет. [5, c. 51]
Выбытие основных средств оформляется унифицированными первичными документами. При списании объекта за непригодностью необходимо оформить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных) по форме № OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа объектов). Если производится списание автотранспортных средств,оформляют Акт о списании по форме № ОС-4а. [5, c. 58]
Если основное средство было продано, передано в счет вклада в уставный капитал или передано на безвозмездной основе — Акты о списании не составляются. Такого рода передача оформляется Актами приемки-передачи основных средств (Форма № ОС-1, № ОС-1а. № ОС-1б). [5, c. 60]
При выбытии основных средств в учете производятся следующие записи:
Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки. Амортизация (износ) основных средств
Законодательством РФ предусмотрено начисление износа (амортизации) по отношению к дорогостоящему имуществу. Это означает перенос стоимости объекта, которое признается основным средством (ОС), на стоимость произведенных товаров (услуги) постепенно в течение некоторого количества времени. Происходит постепенное уменьшение стоимости имущества, компенсирующее износ (физический и моральный износ). В статье разберемся бухгалтерский счет 02: применение амортизации и ее учет.
Применение амортизации
Правила применения амортизационных начислений регулируется ПБУ 6/01 под названием «Учет основных средств». Подобные действия распространяются на юридические лица, за исключением некоторых организаций, среди которых можно выделить кредитные, муниципальные и прочие государственные учреждения. Амортизация также не используется по отношению к ОС, принадлежащих некоммерческим организациям. Все данные о суммах износа дорогостоящего имущества в таких ситуациях хранятся на забалансовом счете.
Применение амортизации относится к следующим объектам:
- ОС, принадлежащие юр.лицу на праве собственности;
- ОС, находящиеся в управлении оперативном или доверительном;
- переданные в аренду ОС;
- безвозмездно полученные учреждением ОС.
Если речь идет о лизинговом имуществе, то износ определяется на основании условий по самому договору финансовой аренды. Амортизация должна осуществляться той стороной, на балансе которой имеется имущество в лизинге. По имуществу, находящемуся в аренде, износ начисляется самим арендодателем.
Начисление амортизации
Время действия, в течение которого происходит износ объектов, отражаемый в учете, зависит от срока использования самого имущества. Существуют утвержденные Правительством РФ нормативы для определения износа ОС ― Классификация по наиболее используемым основным средствам, позволяющая распределить имущество по разным амортизационным группам. Классификация определяет сроки полезного использования по разным видам ОС для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.
Краткий перечень ОС по классификации сроков применения
Срок использования ОС
Нежилые здания, жилища, эскалаторы, причалы, многолетние насаждения, лесополоса
При поступлении объекта ОС и постановке на учет начисляется износ со следующего месяца (1-го числа) до полного гашения стоимости. Завершение амортизации происходит по тому же принципу ― также начиная с 1-го числа месяца после полного списания.
В исключительных случаях возможно и приостановление амортизации, если объект переведен на консервацию на срок более 3- месяцев или проходит период восстановления более года.
Видео-урок: «Амортизация основных средств: учет, методы, примеры»
В данном видео-уроке эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников» Наталья Васильевна Гандева рассказывает про учет амортизации основных средств (счет 02) показывает типовые проводки и практические примеры учета.
Основные виды амортизации
ПБУ 6/01 допускает несколько способов начисления износа на ОС. Организация вправе самостоятельно избрать наиболее подходящий для нее метод, отразив в принятой учетной политике организации один из следующих:
- Линейный способ. Происходит начисление износа равными долями, исчисленного как начальная стоимость объекта, поделенная на весь срок использования.
- Способ, основанный на уменьшении остатка. Годовой размер износа определяется по данным на начало года остаточной стоимости ОС. Подходит в тех случаях, когда эффективность от работы объекта постепенно уменьшается.
- Списание стоимости, основанная на определении лет срока использования. Сумма износа за год рассчитывается как стоимость имущества, поделенная на количество оставшихся лет.
- Амортизация может начисляться и пропорционально выпущенной за определенный период продукции (объему).
При выборе любого способа износ следует начислять ежемесячно.
Пример расчета износа основных средств
Фирма ООО «Альфа» купила устройство гидропневматики стоимостью 530 000 рублей. На основании данных классификации ОС, устройство отнесено к 5-й группе износа, используемый срок у которой равен от 7 до 10 лет. Срок использования объекта ― 8 лет. Применяемый метод амортизации ― линейный. Ежегодно необходимо списывать 12,5% стоимости устройства (100% стоимости/8 лет=12,5% стоимости), 66 250 рублей. Ежемесячная норма износа равна 66250 рублей/12 месяцев =5 520,83 рубля.
Бухгалтерский счет 02. Проводки для учета амортизации
Износ по основным средствам предприятия отражается в бухучете как накопление сумм по счету 02. Итоговые суммы амортизации заносятся в кредит счета 02, корреспондирующий с используемыми в организации счетами затрат. Рассмотрим более подробно счет 02 и учет амортизации на нем.
Дт 20 (26, 44) Кт 02
При сдаче в аренду объектов (если это не основная деятельность) проводка по начислению износа выглядит следующим образом:
Если имущество было продано, списано или выбыло по иным причинам, стоимость износа списывается на счет 01 (субсчет «выбытие ОС»):
Про используемые в учете счета читайте в статьях: счет 20 (учет затрат основного производства), счет 01 (основные средства). в которых также описан счет 02 (начисление амортизации).
Аналитический учет по представленному счету 02 должен предоставлять информацию об износе по каждому объекту ОС. Амортизационные суммы признаются ежемесячно как расходы организации.
Инфографика. Счет 02 «Амортизация основных средств»
На рисунке ниже представлен бухгалтерский счет 02 «Амортизация основных средств» в инфографике, показаны типовые проводки и основы бухучета (чтобы открыть картинку в широком разрешении нажмите на нее).
Счет 02 в бухгалтерском учете. «Амортизация основных средств» в инфографике. Типовые проводки и бухучет
Помимо начисления амортизации на основные средства, амортизация начисляется на нематериальные активы (на счет 05), к нематериальным активам относят объекты не имеющие четко выраженной физической формы, но приносящих доход: деловая репутация, патенты, авторские права на изобретения и т.д. Более подробно про амортизацию НМА читайте в статье: «Счет 05. Амортизация нематериальных активов: примеры, проводки «.
Источники: http://glavkniga.ru/situations/k502333, http://www.studfiles.ru/preview/2554839/page:5/, http://online-buhuchet.ru/schet-02-provodki-amortizaciya-iznos-osnovnyx-sredstv/
