Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
Начисление транспортного налога (бухгалтерские проводки)
Обновление: 23 декабря 2016 г.
Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, на которую оформлено транспортное средство из перечня статьи 358 НК РФ (мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты и прочие транспортные средства), рано или поздно сталкивается с вопросом отражения начисления транспортного налога в проводках. Ведь согласно нормам налогового законодательства такая компания является плательщиком транспортного налога.
Следует применять общие правила и нормы признания расходов при отражении транспортного налога в бухгалтерском учете. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом.
Бухучет транспортного налога
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», предусмотренный Планом счетов, применяется, в том числе, для отражения и учета транспортного налога. Следует создать субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению транспортного налога.
По каждому транспортному средству сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по завершении налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется отдельно.
Поэтому целесообразно в бухгалтерском учете отражать начисленные суммы на счетах учета соответствующих затрат — либо на производство, либо в составе прочих расходов. Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется транспорт: во вспомогательном или основном производстве, в каком именно подразделении.
Если транспорт используется в основном производстве, то транспортный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 (23, 25, 26, 44 …).
Рассмотрим бухгалтерские проводки по транспортному налогу:
Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)
Начислен транспортный налог — проводкив бухгалтерском учете по данной операции могут быть различными. От чего зависит отражение в проводках тех или иных счетов учета, вы узнаете из нашей статьи, а также сможете разобраться с тем, как начисляется и учитывается транспортный налог.
Раскрытие понятия транспортного налога
Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).
Уплачивать этот налог необходимо всем собственникам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в собственности транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.
О нюансах регистрации транспорта и налоговых последствиях читайте в статье«Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога».
Как начисляется транспортный налог
Начисление транспортного налога происходит, исходя из базы по налогу, ставки и времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.
Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. До 2016 года месяц постановки на учет и снятия с учета считался полным месяцем, за который исчислялся налог. Начиная 2016 года месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15-го числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15-го числа.
См. материал«При смене собственника на ТС в середине месяца налог за этот месяц платит только один из владельцев».
К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15 апреля 2015 года, то транспортный налог за 2015 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2015 года, а у продавца — по апрель 2015-го.
Если же автомобиль был приобретен и поставлен на учет 15 апреля 2016 года, то у покупателя транспортный налог будет считаться исходя из периода владения автомобилем, то есть начиная с апреля 2016 года, а у продавца — по март 2016-го.
О том, как определить базу по налогу на транспорт, читайте в статье«Как определяется налоговая база по транспортному налогу?».
Начисление транспортного налога — проводки
Данный налог считается расходом по обычному виду деятельности (ПБУ 10/99). Как именно он отразится в учете, связано с тем, где используется транспорт.
В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:
- Дт 20, 23, 25, 26, 44 – Кт 68 (отражено начисление налога и аванса по нему);
- Дт 68 – Кт 51 (отражена оплата налога).
Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, налог по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так:
- Дт 91.2 – Кт 68 (начислен налог, аванс по налогу);
- Дт 68 – Кт 51 (оплачен налог).
Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в налоговом учете. Справка бухгалтера — документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему. Именно она является основанием для отражения налога в прочих расходах при расчете налоговой базы на прибыль.
Учет транспортного налога
В бухучете налог на транспорт отражается на перечисленных выше счетах учета, которые применяют в зависимости от места использования каждой единицы транспорта. Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.
Для расчета налога на прибыль данный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).
При расчете налога по УСН со ставкой 6% сумму транспортного налога не учитывают (ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке по ставке 15% налог на транспорт записывается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН не учитывается.
Что касается ЕНВД, то размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт.
Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.
Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить часть доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Далее налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают как разность общего налога на транспорт и налога на транспорт при ОСНО.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)
Налоговое законодательство обязывает лиц, владеющих транспортными средствами, ежегодно начислять и уплачивать налог. Периодичность данной процедуры увеличивается, если регион предусмотрел обязательные авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала.
Каждый раз, проводя исчисление налогового обязательства в отношении ТС, организация сталкивается с необходимостью отражения полученных результатов в бухучете с помощью двойных записей на учетных регистрах. Проводки совершаются по факту проведенного расчета (начисление налога), а также по факту перечисления начисленной налоговой суммы в местный бюджет (уплата налога).
Так как обязанность по ведению бухгалтерского учета ложится только на организации, то вопрос о корректном отражении начисления и уплаты транспортного налога в бухучете встает только перед юридическими лицами. Физлица с образованием ИП налог по своим транспортным средствам уплачивать должны, но отражать эти сведения с помощью проводок в бухучете не требуется.
Понятие транспортного налога
Организации, на которые в ГИБДД зарегистрированы средства передвижения, обязаны платить транспортный налог в сроки и в размере, определяемыми местными законодательными актами. Уплата выполняется в местный бюджет. НК РФ устанавливает величину ставки, регионы корректируют ее в пределах дозволенного (не более чем в 10 раз), определяют необходимость уплаты квартальных авансов по налогу, устанавливает крайние даты для перечисления налоговых сумм.
Расчет налога юридические лица проводят самостоятельно на основании формулы, приведенной ниже:
Налог = База * Ставка * Кв * Кп
- база – мощность ТС в л.с.;
- ставка – определенная регионом для конкретного типа ТС ставка;
- Кв – коэффициент, определяющий сколько месяцев в году организация была собственников транспорта, в отношении которого проводится расчет;
- Кп – повышающий коэффициент, позволяющий учесть отнесение автомобиля к дорогостоящему транспорту.
Окончательная величина налога зависит от марки передвижного средства, его мощности, а также положенных льгот.
Если МО устанавливает обязанность платить не только годовой налог с транспорта, но и квартальные авансы, расчет налога проводится по той же формуле с учетом деления на 4.
Начисление транспортного налога
Начисление налога выполняется по факту проведенного расчета по формуле, приведенной выше, исходя из двигательной мощности, региональной ставки, времени владения транспортом, а также возможного включения в число дорогостоящих ТС.
Начислить транспортный налог должно то лицо, которое выступает владельцем транспорта в соответствии с регистрационной документацией ГИБДД.
Не имеет значение, кто действительно эксплуатирует ТС, находится ли объект налогообложения в исправном состоянии или подлежит списанию, наступил ли по ТС моральный или физический износ. Ответы на все эти вопросы не волнуют налоговую инспекцию. Если на организацию зарегистрирован в ГИБДД транспорт, то обязанность по уплате налога с данного имущества присутствует.
Организация имеет право не начислять налог, если проведена стандартная государственная процедура снятия с учета ТС.
Не нужно начислять транспортный налог за те месяцы, в которых организация не являлась владельцем ТС.
Например, при постановке или снятии с учета транспорта в течение периода (квартала или года) не нужно платить налог за неполные месяцы владения (если постановка на учет произведена после 15-того числа месяца или снятие с учета произведено до 15 числа месяца).
Расчет транспортного налога проводится в бухгалтерской справке, которая впоследствии выступает документальным основанием для фиксации проводки о начислении налога.
Вычислительная процедура проводится в последний день периода (квартала или года), этой же датой отражается проводка о начислении в бухучете.
Проводка об уплате начисленной величины налога выполняется по факту перечисления денежных средств со счета плательщика. В каждом регионе свои сроки уплаты, поэтому дата отражения двойной записи об уплате может варьироваться в каждом конкретном случае.
Проводки по начислению транспортного налога
Учетные данные о начисленных, уплаченные и возмещаемых налоговых суммах показываются на счете 68:
- Дебет – вносятся перечисляемые суммы, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета;
- Кредит – вносятся начисляемые величины по транспортному налогу, подлежащие дальнейшей уплате.
68 счет для удобства отражения сведений обо всех видах налоговых обязательств разбивается на несколько субсчетов, назначение каждого – показывать сведения о каждом отдельном типе налога.
Для отражения информации о начисленном и уплаченном транспортном налоге также открывается самостоятельный субсчет, который может быть назван по наименованию налога.
Для отражения рассчитанной суммы транспортного налога в бухучете выполняется запись по кредиту 68 счета в корреспонденции с дебетом счетов учета расходов организации.
Транспортный налог относится к расходам по обычному виду деятельности (согласно ПБУ)
В дальнейшем транспортный налог учитывается в качестве расхода при исчислении налога с прибыли.
Выбор нужного счета для списания налога в расходы зависит от того, для чего и где применяется транспортное средство:
- Деб.20 Кр.68.Тр.нал. – показано начисление налога (или аванса по нему) с транспортного средства, используемого для нужд основного производства организации;
- Деб.23 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (аванса) по транспорту, занятому во вспомогательном производстве;
- Деб.25 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по ТС, используемому в общепроизводственных целях;
- Деб.26 Кр.68 Тр.нал. – начисление налога (или аванса) по транспорту, используемому в общехозяйственных целях (например, для доставки руководителя до места назначения);
- Деб.44 Кр.68.Тр.нал. – начисление транспортного налога (аванса по нему) по ТС, занятому в торговой деятельности, например, доставка товаров до покупателей.
Если в регионе действуют авансовые платежи, то даты отражения проводки по начислению авансов следующие:
- 31 марта за 1кв.;
- 30 июня за 2кв.;
- 30 сентября за 3 кв.
Дата отражения записи о начислении годового налога:
Проводки по уплате транспортного налога
В срок, обозначенный в законах МО, нужно заплатить начисленную величину транспортного налога, показанную по кредиту 68 счета. При этом в бухучете показывается следующая двойная запись:
- Деб.68 Тр.нал. Кр.51 – произведена уплата начисленного транспортного налога.
Дата отражения указанной выше проводки – фактический день перечисления денежных средств. Документальное обоснование – платежное поручение, на основании которого банк снимает денежные средства со счета клиента в пользу другого лица.
Пример отражения транспортного налога в бухучете организации
Компания имеет автомобиль, который используется для доставки товаров до клиентов, его мощность составляет 130л.с. Местная ставка 10 руб. за одну л.с. Автомобиль приобретен в мае 2016г. 14 мая ТС поставлен на учет. Стоимость авто не превышает 3000000руб. то есть не нужно в формуле учитывать повышающий коэффициент. Региональные власти обязывают владельцев ТС платить авансовые платежи за каждый квартал в течение следующего месяца, годовой налог – до 1 марта следующего года.
Расчет за 2016г.:
- Аванс за 2кв. = (130 * 10 * 2/3) / 4 = 217
- Аванс за 3кв. = (130 * 10) / 4 = 325
- Годовой налог = 130 * 10 * 8/12 – (217 + 325) = 325
Источники: http://glavkniga.ru/situations/s502881, http://nalog-nalog.ru/transportnyj_nalog/transportnyj_nalog_2016-2017/nachislen_transportnyj_nalog_buhgalterskie_provodki/, http://online-buhuchet.ru/nachislen-transportnyj-nalog/
