На что можно уменьшить енвд

ЕНВД: на какие суммы можно уменьшить вмененный налог с 2013 года

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ внесены серьезные поправки в налоговое законодательство. В связи с этим "вмененщики" по-новому уменьшают единый налог на страховые взносы. Причем новшества касаются как компаний, так и предпринимателей. Как рассчитать ЕНВД с учетом новшеств, читайте в нашей статье.

Как было раньше

Ранее п. 2 ст. 346.32 НК РФ было установлено, что сумма ЕНВД уменьшается на следующие вычеты:

• сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Причем данной нормой было установлено, что взносы уменьшают "вмененный" налог в пределах уплаченных и исчисленных сумм за этот же период времени при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых ЕНВД. Кроме того, сумма налога также могла быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями за себя. и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ внесены изменения в норму ст. 346.32 НК РФ, которые вступили в силу с 01.01.2013.
Итак, с 1 января этого года сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена не только на страховые взносы во внебюджетные фонды и на расходы на выплату больничных. но также и на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования .
При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Таким образом, коммерсанты, не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшать "вмененный" налог на сумму уплаченных ими страховых взносов за себя. При этом ограничение в виде 50 процентов от суммы данного налога в данном случае не применяется.

Обратите внимание!Если предприниматели имеют наемных работников, то они не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Данные выводы подтвердили Минфин России и налоговая служба (Письма ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@, Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99).

Как рассчитать ЕНВД за I квартал 2013 года

На сумму расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 НК РФ, налогоплательщиками уменьшается сумма данного налога, исчисленная за налоговый период.

"Вмененщики" вправе уменьшить сумму налога за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г. или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г. Однако должно соблюдаться условие: налогоплательщики не должны переходить с применения одного режима на другой.

При переходе налогоплательщика с одного режима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того режима, к которому они относятся. Такие разъяснения даны Минфином в Письме от 29.12.2012 N 03-11-09/99.

Сколько взносов должны заплатить самозанятые лица

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают фиксированную сумму страховых взносов за себя в бюджеты ПФР и ФФОМС.

Порядок расчета взносов с 2013 г. изменен.

Так, начиная с этого года сумма взносов рассчитывается следующим образом.

Сумма взносов в ПФР = 2 x МРОТ x тариф страховых взносов в бюджет ПФР x 12.

Сумма взносов в ФФОМС = МРОТ x тариф страховых взносов в бюджет ФФОМС x 12.

С 1 января 2013 г. МРОТ составляет 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ).

Тарифы страховых взносов в 2013 г. равны:

для физлиц 1966 года рождения и старше — 26% (на страховую часть трудовой пенсии);

для физлиц 1967 года рождения и моложе — 20% на страховую часть трудовой пенсии, 6% на накопительную часть трудовой пенсии;

Таким образом, предприниматели должны платить взносы в 2013 г. в следующих размерах:

• в ПФР — 32 479,2 руб. (2 x 5205 руб. x 26% x 12), из них:

а) для физлиц 1966 года рождения и старше — 32 479,2 руб. — полностью на страховую часть трудовой пенсии;

б) для застрахованных лиц 1967 года рождения и моложе:

24 984 руб. (2 x 5205 руб. x 20% x 12) — на страховую часть трудовой пенсии;

7495,2 руб. (2 x 5205 руб. x 6% x 12) — на накопительную часть трудовой пенсии;

• в ФФОМС — 3185,46 руб. (5205 руб. x 5,1% x 12).

Общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2013 г. составляет 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. + 3185,46 руб.).

Сколько взносов заплатят работодатели

Основная масса страхователей, в том числе и плательщиков ЕНВД, будут платить взносы по общим тарифам. Совокупный тариф составляет 30 процентов, из которых:

• в ПФР — 22% (в отношении работников 1966 года рождения и старше вся сумма перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении работников 1967 года рождения и младше 16% перечисляется на финансирование страховой части, 6% — на финансирование накопительной части);
• в ФСС РФ — 2,9%;
• в ФФОМС — 5,1%.

Напомним, что взносы в указанном размере перечисляются за каждого работника на сумму выплат, не превышающую 568 000 руб. При этом суммы превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов облагаются по тарифу 10 процентов. Причем этот взнос платится только в ПФР.

"Вмененные" аптеки платят пониженные взносы

Отдельные категории страхователей, применяющие "вмененку", имеют право на применение пониженных тарифов по страховым взносам. К таким категориям относятся:

• аптечные организации;
• индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.

Данные страхователи могут применять пониженные тарифы в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности. Причем, по мнению чиновников, к таким лицам могут быть отнесены только те работники, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью на основании ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ (Письмо Минздравсоцразвития России от 13.04.2012 N 19-6/3023271-2288).

Итак, в 2013 г. "аптечникам" нужно платить взносы:

Как уменьшить ЕНВД для ИП?

Налоговое законодательство в России предоставляет плательщикам на выбор несколько систем налогообложения. Можно выбрать одну из предоставляемого перечня или использовать несколько порядков взыскания и уплаты пошлин и сборов. Выбор всегда остаётся за налогоплательщиком.

ЕНВД – это один из самых распространённых и часто применяемых режимов взимания налогов у индивидуальных предпринимателей. Если бизнес частного лица входит в перечень деятельности, к которой законодательством разрешено применять данную систему налогообложения, то её и выбирают ИП при начале своей деятельности.

Применение этого режима налогообложения, а также сроки уплаты и необходимую документацию регламентирует налоговый кодекс, а именно статья 26. В ней чётко приписаны все правила и нормы, связанные с ЕНВД.

Общие сведения о ЕНВД

ЕНВД – единый налог на вменённый доход, именуется в народе как «вменёнка». Отличительной особенностью этой системы является тот факт, что налоговая база не зависит от размера полученной прибыли. Она определяется исходя из вида деятельности, которой занимается бизнесмен.

Подробнее про особенности применения ЕНВД можно посмотреть по этой ссылке. В этом разделе мы рассмотрим общие сведения.

Налоговая база

Предпринимателю «вменяется» сумма, которая будет облагаться пошлиной. Величина налоговой базы зависит от вида деятельности и от физических показателей, таких как площадь или количество сотрудников. Кроме этого применяются повышающие коэффициенты, значение которых зависит от экономической ситуации в стране. Размер первого коэффициента ежегодно устанавливается государством, размер второго устанавливают местные власти в каждом регионе.

Плательщики обязаны производить перечисления данного налога в надзорный орган каждый квартал. Перечисление средств должны производиться в срок до 25 числа того месяца, который следует за отчётным кварталом.

Особенности применения режима

Находясь на ЕВНД предприниматель освобождает от уплаты некоторых налогов, а именно:

• налога на доходы ФЛ;
• налога на имущество, которое эксплуатируется в ходе предпринимательской деятельности;
• НДС, за исключением товаров, которые ввозятся в нашу страну из заграницы.

Расчёт налога и пример расчёта

Находясь на этом налоговом режиме предпринимателю не нужно вести учёт всех доходов и расходов, которые возникают в процессе ведения бизнеса, поскольку прибыль не формирует налоговую базу, а она формируется так:

Величина вменённого дохода = размер базового дохода * физический показатель

Базовый доход – это величина постоянная. Она зависит от рода деятельности, которой занимается частный предприниматель. Таблица с размерами потенциального дохода и видами деятельности представлена в налоговом кодексе. Там также представлены физические показатели, которые участвуют в формировании налоговой базы.

После вычисления величины вменённого дохода можно с лёгкостью вычислить стоимость налога, который необходимо будет уплатить ИП. ЕНВД рассчитывается по такой формуле:

ЕНВД = Вменённый доход * Повышающий коэффициент №1 * Повышающий коэффициент №2 * процентную ставку

Повышающий коэффициент №1 – показатель этого значения ежегодно устанавливает государство. Он зависит от роста цен в данный период и общей экономической ситуации в стране.

Повышающий коэффициент №2 – этот показатель устанавливают местные власти. В каждом регионе это значение имеет свой размер. Чтобы узнать точное значение необходимо обратиться в территориальное отделение налоговой службы.

ВАЖНО: Процентная ставка фиксирована и составляет 15%.

Для большей наглядности и понятности произведём расчёт суммы налога на конкретном примере:

ИП Серов занимается розничной торговлей канцтоварами. Площадь торговой точки составляет 90 м². Именно этот показатель участвует в расчёте вменённого дохода. Он рассчитывается так:

Вменённый доход = 1 800 рублей * 90 м² = 162 000 рублей.

1 800 рублей – это показатель базового дохода для предприятий розничной торговли.

Для расчёта налога необходимо знать величину повышающих коэффициентов. Будем считать, что повышающий показатель №1 составляет 1,5, а показатель №2 равен 0,09. Исходя из этих данных расчёт пошлины будет выглядеть так:

ЕНВД = 162 000 рублей * 1,5 * 0,09 * 15% = 3 280,5 рублей.

За квартал предпринимателю придётся заплатить:

3 280,5 рублей * 3 = 9 841,5 рублей.

Уменьшение ЕНВД на сумму взносов

ИП, который осуществляет предпринимательскую деятельность и своевременно уплачивает все пошлины и сборы, может уменьшить стоимость налога за счёт выплаченных обязательных взносов в государственные фонды. Бизнесмен обязан вносить денежные отчисления в фонд медицинского и пенсионного страхования.

Стоит запомнить, что уменьшить размер взносов в налоговую службу можно не более, чем в половину. На практике это выглядит так:

ИП Смирнов обязан уплатить в бюджет за один квартал сумму в размере 9 841,5 рублей. За рассматриваемый период в социальные фонды предприниматель перечислил 4 250 рублей. На это значение он имеет право уменьшить величину пошлины, поскольку она меньше половины налогового сбора.

В том случае, если предпринимателю необходимо уплатить пошлину в сумме 20 000 рублей, а сумма взносов за квартал составила 15 000 рублей, уменьшить налог можно будет только на 10 000 рублей.

Процедура уменьшения суммы ЕНВД зависит от того, использует ли ИП труд наёмных работников или работает сам. Выше рассмотрен пример расчёта вычета, с которых производятся отчисления за работников. Если предприниматель на этот размер уменьшил налог, то вычесть страховые отчисления за себя самого уже нельзя.

В том случае, если у предпринимателя нет работников, то он может на всю сумму взносов за себя уменьшить размер уплачиваемой пошлины. Данные виды уменьшения ЕНВД представлены в общей таблице:

Уменьшение налогов на размер взносов

Возможно уменьшить налог на всю сумму взносов, но не более

Например, если величина пошлины за квартал составляет 15 000 рублей, а количество взносов в государственные фонды равно 9 000 рублей, то именно на столько и будет уменьшен налог и ИП останется уплатить в налоговую службу только 6 000 рублей.

Необходимо запомнить, что размер налога можно уменьшить на ту величину страховых взносов, которая была уплачена за расчётный квартал. Если пошлина начислена за 3й квартал, то и уменьшать её можно только на произведённые отчисления за этот самый квартал.

Уменьшение ЕНВД за счёт физических показателей

На сумму налога прямым образом влияет показатель вменённого дохода, поскольку именно он является налоговой базой. Значит для того, чтобы уменьшить величину пошлины, необходимо снизить один из показателей, который участвует в расчёте налоговых отчислений.

Из всех значений предприниматель может самостоятельно уменьшить только физические показатели, к которым относится площадь торгового помещения и количество наёмных работников. Необходимо выяснить какой из них участвует в формировании налога и снизить его.

Уменьшение площади

В расчёт берется только торговая площадь, размер вспомогательных помещений не учитывается. Необходимо часть торговой точки занять под склад или подсобное помещение. Но сделать это нужно грамотно, чтобы не создать неудобств для покупателей и не уменьшить ассортимент.

После этого следует пригласить соответствующую инспекцию для определения новых размеров торговой площади. Все изменения в обязательном порядке должны быть документально зафиксированы. Они могут потребоваться, если у налоговой появятся вопросы, и они запросят пояснения к декларации по ЕНВД.

Уменьшение числа сотрудников

В том случае, если при расчёте величины налога используется количество работников, то необходимо его уменьшить и тогда снизится размер уплачиваемой пошлины. Самый крайний и радикальный метод – это увольнение, но можно обойтись и без него. Достаточно просто перевести часть сотрудников на другое юридическое лицо.

Можно не просто перевести работников на другое отчётное лицо, но и на другой вид деятельности. Эти манипуляции помогут предпринимателю значительно уменьшить сумму налога и сэкономить личные средства.

Уменьшение ЕНВД другими способами

Сократить сумму пошлины можно так:

1. Документально фиксировать любой простой и приостановление в работе торговой точки. Причин на это может быть масса, например, подготовка необходимой документации и иные подготовительные действия. Это поможет уменьшить повышающий коэффициент №2 на определённое значение, что повлечёт за собой снижение основной суммы.
2. Начать применять к бизнесу несколько налоговых режимов. Например, вместе с ЕНВД можно применять основную или упрощённую налоговую систему. Грамотный подход к этому вопросу поможет значительно сэкономить на налоговых отчислениях.

Заключение

Платить налоги обязаны все граждане страны, вне зависимости от вида деятельности и возраста. С работающего населения удерживают одни налоги, с предпринимателей и организаций другие. ИП, которые ведут бизнес в России, могут выбирать для себя подходящий и наиболее предпочтительный налоговый режим.

Применяя ЕНВД частник сталкивается с рядом трудностей, но есть и положительная сторона. К ней можно отнести тот факт, что размер налогового взноса можно значительно уменьшить, воспользовавшись одним из перечисленных способов.

Все эти варианты законны и ими может воспользоваться любой желающий. Сокращение суммы налоговых отчислений по ЕНВД значительно уменьшит строку расходов предпринимателя и поможет сохранить часть заработанных средств.

Рекомендуем другие статьи по теме

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог на обязательные страховые взносы с выплат своим работникам. К таким взносам относятся:

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС);
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС);
3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ);
4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

В 2014–2018 гг. обязательные страховые взносы плательщики ЕНВД уплачивают в полном объеме согласно установленным тарифам. Исключение составляют аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие ЕНВД, а также предприниматели — плательщики ЕНВД, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность. Для этих лиц в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, установлены льготные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Указанные льготные тарифы были предусмотрены и в 2012–2013 гг. (п. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (Письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Организация «Садко» 11 января 2016 г. начислила и уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за декабрь 2015 г. А 15 января 2016 г. организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за ноябрь 2015 г. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за I квартал 2016 г.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. Но если переплата зачтена в порядке ст. 26 Закона № 212-ФЗ в счет уплаты обязательных страховых взносов за последующие периоды, то она может быть учтена при уменьшении ЕНВД за тот квартал, в котором произведен ее зачет (Письмо Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/136).

Налоговый кодекс РФ не предусматривает предоставления в налоговый орган при подаче декларации документов, подтверждающих размер исчисленных и уплаченных обязательных страховых взносов. Например, расчетов сумм страховых взносов, копий платежных поручений, подтверждающие их уплату, и др. Поэтому налоговые органы не вправе требовать их предоставления (Письмо ФНС России от 13.07.2010 № ШС-37-3/6575@).

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Организация «Премьер» с 1 января 2016 г. вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15 января 2016 г. обязательные страховые взносы за декабрь 2015 г. но уменьшить ЕНВД за I квартал 2016 г. на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

При этом ЕНВД, по разъяснениям Минфина России, уменьшается на сумму обязательных страховых взносов независимо от того, где они были уплачены. (Письмо от 12.03.2007 № 03-11-05/46).

Организация «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

Источники: http://www.pnalog.ru/material/envd-na-kakie-summy-mozhno-umenschit-vmenennyy-nalog, http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/envd/kak-umenshit-envd-dlya-ip.html, http://nalog-nalog.ru/envd/raschet_envd/poryadok_umensheniya_envd_na_summu_obyazatelnyh_strahovyh_vznosov/