Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
КАК РАССЧИТАТЬ И УЧЕСТЬ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРПЛАТЫ?
Расчет компенсации. Если любые выплаты, причитающиеся работнику (зарплата. отпускные. премия и т.п.), не выплачены в установленный срок. то за каждый день просрочки ему надо выплатить компенсацию ст. 236 ТК РФ. По ТК РФ сумма компенсации рассчитывается исходя из ключевой ставки Банка России и не может быть меньше суммы, рассчитываемой по формуле:
Больший размер компенсации может быть предусмотрен трудовым или коллективным договором либо локальным нормативным актом .
Пример. Расчет компенсации за задержку зарплаты
Зарплата за вторую половину месяца должна быть выплачена 5-го числа следующего месяца.
Зарплата за вторую половину июня 2017 г. начисленная в размере 15 000 руб. выплачена 21.07.2017. Количество дней просрочки — 16 (с 06.07.2017 по 21.07.2017).
Ключевая ставка Банка России, действовавшая в период просрочки, — 9%.
Компенсация начисляется на сумму 13 050 руб. (15 000 руб. — (15 000 руб. x 13%)). Сумма компенсации составит 125,28 руб. (13 050 руб. x 9% / 150 x 16 дн.).
Рассчитать минимальную сумму компенсации вам поможет калькулятор (/calculators/kompensazia ).
Для целей налога на прибыль и при УСН компенсация в налоговых расходах не учитывается Письмо Минфина от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164 .
НДФЛ компенсация не облагается Письма ФНС от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209. Минфина от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54 .
Страховые взносы на компенсацию надо начислить. Сумма начисленных взносов включается в налоговые расходы (принимается в уменьшение налога при УСН с объектом "доходы" или ЕНВД) Письма Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239 (п. 2). от 15.03.2011 N 03-03-06/1/138 .
В бухгалтерском учете начисление и выплата компенсации за несвоевременную выплату зарплаты отражаются проводками:
Компенсации за задержку заработной платы: расчет и проводки
Сотрудник вправе требовать от работодателя, задержавшего оплату труда, начисления и выплаты компенсации. Ее размер устанавливается внутренними актами (коллективный или трудовой договор).
Зарплата должны выплачиваться два раза (раз в две недели) в месяц. Перечислить или выдать деньги сотрудникам, работодателю нужно в установленный день. Если этого не произошло, он должен будет по требованию выплатить компенсацию. Более, того, если задолженность не будет погашена в течение следующих за днем выплаты 15 дней, работники имеют право не выполнять свои трудовые обязанности. В данной ситуации не имеет значения, по какой причине происходит задержка зарплаты.
Если сумма компенсации не обозначена в договоре и положении об оплате, ее рассчитывают, используя ставку рефинансирования. Каждый день просрочки будет приносить сотруднику сумму, равную 1/300 ставки, умноженной на положенную ему зарплату. В расчет входят все дни задержки. Если период задолженности захватывает выходные и праздничные дни, то они также оплачиваются. Компенсация рассчитывается с суммы зарплаты за минусом НДФЛ.
Работодатель несет административную (штрафы на организацию и руководство) и уголовную ответственность за невыплату заработной платы сотрудникам.
Начисление компенсации за задержку зарплаты отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 73.Выплата – Дебет 73 Кредит 50 (51 ).
Начисленная компенсация не облагается подоходным налогом, но подлежит обложению страховыми взносами.
Пример расчета и проводок
Выплата заработной платы сотрудникам, согласно внутреннему распорядку, происходит до 5 числа. Работодатель должен был выплатить зарплату сотрудникам 5 мая, но из-за недостатка денежных средств на расчетном счете, погасил свои обязательства 28 мая. Всего начислено 489 524, 74 руб. Компенсацию рассчитывают по каждому сотруднику отдельно, исходя из размера заработной платы. В данном случае приведен обобщенный расчет
- Расчет НДФЛ: 489 524,74 х 13% = 63 638,21
- Расчет компенсации: (489 524 – 63638,21 ) х 8,25% х 1/300 х 23 = 2693, 73
Проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты
Начисляем компенсацию при задержке заработной платы, как производить расчет с условием того, что зарплату выплачивают два раза в месяц?
Если любые выплаты, причитающиеся работнику (зарплата, отпускные, премия и т.п.), не выплачены в срок, установленный законодательством, трудовым договором или локальным нормативным актом (например, положением об оплате труда), то за каждый день просрочки работнику надо выплатить компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Также обязанность по выплате компенсации работникам возникает у работодателя при задержке любой части заработной платы (в том числе аванса).
Рассчитать размер денежной компенсации за суммы, не выплаченные работнику в срок, можно по формуле:
SUMз x X%: 300 x Yдн,
где SUMз — сумма невыплаченной заработной платы (иных выплат);
X% — размер ставки рефинансирования Банка России, действующей в период задержки заработной платы. С 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (п. 1 Указания Банка России от 11.12.2015 N 3894-У);
Yдн — количество дней задержки.
Пример расчета по данной формуле приведен в письме Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1.
В бухгалтерском учете начисление и выплата компенсации за несвоевременную выплату зарплаты отражаются проводками:
Д 91 К 73 — Начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты
Д 91 К 69 — На сумму компенсации начислены страховые взносы
Д 73 К 50 (51) — Выплачена компенсация работникам
Для целей налога на прибыль и при УСН компенсация за несвоевременную выплату зарплаты в налоговых расходах не учитывается (Письмо Минфина от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164).
НДФЛ сумма компенсации не облагается (Письма ФНС от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209, Минфина от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54).
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты надо начислить. Сумма начисленных взносов включается в налоговые расходы
Приложения
Смежные вопросы:
- Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам
процентная ставка по займам между юридическими лицами. в каком случае сделка признается контролируемой?
✒ С 1 января 2015 г. благодаря Закону от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ порядок…. - Расчет компенсации за задержку ЗП
В организации задержка з/п более 15 дней. Сотрудник написал заявление о приостановлении работы в связи задержкой. В каком размере начислить ему з/п за этот период 100% или 2/3?
✒…. - Взыскание компенсации за неиспользованный отпуск увольнении
Работник уволился в январе, при увольнении ему не выплатили компенсацию. Может ли он обратиться в суд?
✒ Если работник при увольнении не получил компенсации за неиспользованный отпуск, ему необходимо…. - Штраф за задержку заработной платы 2016
организация в течении 2 месяцев задерживает выплату з/п и пособий по беременности и родам. какие последствия?
✒ Статьей 236 ТК РФ установлена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной….
Просмотров: 1 073
Источники: http://glavkniga.ru/situations/199855, http://saldovka.com/provodki/zarplata/kompensatsiyam-za-zaderzhku.html, http://nalog-expert.ru/buhgalterskij-uchet/provodki-po-nachisleniyu-kompensacii-za-zaderzhku-zarplaty/
