Страховые взносы с суточных сверх норм
В 2017 году компаниям придется платить страховые взносы с суточных сверх норм. И это не те нормы, которые закреплены в локальных актах, а свои лимиты, прописанные в новой статье Налогового кодекса РФ.
Страховые взносы с суточных в 2016 году
В 2016 году страховые взносы с суточных можно не платить. Все что для этого нужно — прописать во внутренних документах, сколько вы собираетесь платить, и не выдавать командированным работникам больше этой суммы (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Таким документом может быть, например, положение о командировках (образец ниже), трудовой или коллективный договор.
Положение о командировках (образец)
Получается, если компания выдает столько суточных, сколько изначально решила, страховые взносы переплачивать не нужно. От взносов освобождается вся сумма, если она не превышает утвержденной нормы.
Страховые взносы с суточных в 2017 году
В 2017 году нормировать суточные будут иначе. Какие суточные предусмотрены во внутренних документах компании, для начисления страховых взносов не будет иметь значения. Компании будут платить страховые взносы с суточных сверх норм:
- 700 руб. в день — по внутрироссийским командировкам;
- 2500 руб. в день — по командировкам за границу.
Соответствующие правила появятся в пункте 2 новой статьи 422 Налогового кодекса РФ, которую добавил Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ. С 2017 года в правилах о страховых взносах с суточных будет отсылка к аналогичной норме по НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Таким образом лимиты необлагаемых суточных по страховым взносам и НДФЛ сравняются.
Обратите внимание: правила о страховых взносах на случай производственного травматизма и профессиональных заболеваний пока не меняли. И если в Федеральном законе от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ все останется, как сейчас, дополнительные взносы «на травматизм» в 2017 году не добавятся.
Страховые взносы с суточных сверх норм — 2017
Как начислять страховые взносы с суточных сверх норм, покажем на примере.
Пример. Страховые взносы с суточных сверх норм
10 и 11 января 2017 года директор ООО «ЗАРЯ» (г. Москва) был в командировке в Белгороде. Суточные за два дня составили 10 000 руб. (по 5000 руб. в день).
Не облагаются страховыми взносами — 1400 руб. (700 руб. × 2 дн.). Сверхнормативные суточные — 8600 руб. (10 000 — 1400). С этой суммы нужно начислить страховые взносы, кроме взносов «на травматизм».
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 1892 руб. (8600 руб. × 22%) — начислены взносы на пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 249,40 руб. (8600 руб. × 2,9%) — начислены взносы на случай нетрудоспособности и материнства;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 438,60 руб. (8600 руб. × 5,1%) — начислены взносы на медицинское страхование.
Дорогой коллега, в августе «Главбух» стоит дешевле!
Успейте оформить подписку на журнал «Главбух» выгодно, осенью цены вырастут !
Быстрее нажимайте на кнопку «Распечатать счет»
Каковы страховые взносы на суточные в 2017 году?
Страховые взносы на суточные в 2017году начислить придется, если величина суточных превысит норму, установленную для такого рода выплат для применения освобождения по ним. Рассмотрим, какова эта норма и какие именно взносы потребуется начислить.
Как изменилось обложение взносами суточных с 2017 года
С 2017 года страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФОМС и ФСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству), сменили своего администратора, перейдя под контроль налоговых органов. Правила начисления этих взносов теперь содержит посвященная им отдельная глава НК РФ.
До 2017 года вышеперечисленные взносы подчинялись утратившему ныне силу закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в котором в п. 2 ст. 9 значилось, что под обложение взносами не попадают суточные, причитающиеся работнику за время пребывания в служебных поездках как по территории РФ, так и за границей. Размеры суточных при этом никоим образом не ограничивались.
В правилах, установленных новым правовым актом (п. 2 ст. 422 НК РФ), аналогичная норма изменена и содержит отсылку к ограничениям, в пределах которых взносы на суточные можно не начислять. Таким образом, превышение установленных пределов автоматически приводит к возникновению обязанности по начислению страховых взносов на суточные в 2017 году.
Неначисление взносов на эти выплаты повлечет за собой занижение базы по взносам и возникновение сразу нескольких видов ответственности. О том, какими они окажутся, читайте в статье «Расчет по страховым взносам за 1-й квартал 2017 года» .
Какие суточные считать выданными сверх норм
Какие же нормы обусловливают деление суточных, имеющих место при командировках, на освобождаемые от начисления взносов на них и на образующие базу для начисления страховых взносов на суточные в 2017 году?
В части установления этой границы п. 2 ст. 422 НК РФ отсылает к п. 3 ст. 217 НК РФ, т. е. к тем же самым ограничениям, которые действуют для решения вопроса об обложении суточных налогом на доходы физлиц. В тексте п. 3 ст. 217 НК РФ указываются 2 значения величины суточных, при превышении которых возникает обязанность удержания НДФЛ с сотрудника, побывавшего в служебной поездке:
- 700 руб. — за день командировки на территории РФ;
- 2 500 руб. — за день пребывания в служебной поездке за границей.
На эти же значения начиная с 2017 года придется ориентироваться и в отношении вопроса о начислении страховых взносов, подчиняющихся положениям НК РФ.
Сверхнормативными, независимо от их суммы, будут являться и суточные, выдаваемые за 1-дневную служебную поездку, поскольку по командировкам такой длительности оплата суточных не предусмотрена (п. 11 постановления Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749).
Суточные, выдаваемые на заграничные командировки, могут быть выплачены в валюте. В этом случае они потребуют пересчета их по курсу в рубли. На какой день делать такой пересчет для целей установления наличия превышения лимита суточных и определения базы, от которой будут начислены страховые взносы? Его следует осуществить на дату, в которую осуществляется начисление суммы сверхнормативных суточных в пользу работника, побывавшего в командировке (письмо Минфина России от 16.03.2017 № 03-15-06/15230), т. е. на день признания такого расхода, как суточные. Днем признания подобных расходов станет дата, соответствующая дню утверждения авансового отчета о командировке (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо ФНС РФ от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408).
Имейте в виду, что для целей удержания НДФЛ валютные суточные надо пересчитать на другую дату. Подробнее об этом — в материале «И вновь — об НДФЛ с валютных суточных».
Таким образом, с 2017 года на сверхнормативные суточные придется начислять не только налог на доходы физлиц, но и страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству). Если у плательщика взносов нет права на использование сниженных тарифов по ним, то до достижения предельной величины баз по взносам ему на величину сверхнормативных суточных придется начислять сумму страховых взносов, составляющую 30% от величины превышения действующего ограничения (в т. ч. 22% на ОПС, 5,1% на ОМС и 2,9% на ОСС).
Облагаются ли сверхнормативные суточные «несчастными» взносами
Однако помимо взносов, переданных в ведение налоговой службе, существует еще один вид взносов — на страхование по травматизму (т. н. несчастные взносы). Правила их начисления регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, которого изменения, произошедшие с 2017 года со всеми иными страховыми взносами, не коснулись.
Текст п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ позволял не облагать «несчастными» взносами суточные до 2017 года, и в 2017 году у плательщиков этих взносов по-прежнему есть право не начислять их на суточные, выдаваемые за время нахождения в служебных поездках как на территории РФ, так и за границей. И освобождение это не ставится в зависимость от величины суточных.
Таким образом, взносы на страхование по травматизму на сверхнормативные суточные в 2017 году начислять не нужно.
О том, до какой даты в 2017 году можно подтвердить основной вид осуществляемой деятельности для определения тарифа по «несчастным» взносам, читайте в статье «Срок подтверждения основного вида деятельности перенесен» .
С 2017 года для страховых взносов, переданных под контроль налоговой службы, изменились правила, действовавшие в части освобождения от обложения ими суточных, выплачиваемых при командировках. Это изменение привело к тому, что ранее не облагавшиеся (независимо от их величины) суточные с 2017 года получили ограничение по величине необлагаемой суммы. Превышение этого размера (сверхнормативные суточные) влечет за собой обложение их страховыми взносами. Изменения 2017 года никак не отразились на взносах по травматизму, которые по-прежнему не облагаются этими начислениями вне зависимости от того, какой оказалась их сумма.
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
Облагаются ли суточные страховыми взносами
Актуально на: 13 июля 2016 г.
Работнику, который отправляется в командировку на 2 дня и более, должны быть выплачены суточные за каждый ее календарный день (ст. 168 ТК РФ. п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 ). Размер суточных обычно устанавливается коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ЛНА).
В соответствии с Законом 212-ФЗ суточные не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (ч. 2 ст. 9 Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). Причем если буквально читать соответствующую норму Закона, то независимо от их суммы. Однако контролирующие органы высказывали позицию, что взносы с суточных не начисляются, только если выплачены они в размерах, установленных внутренними документами компании (Письма ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260. ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985. п. 1 Письма Минздравсоцразвития от 06.08.2010 N 2538-19 ).
Работодателям не составляет большого труда соответствовать таким требованиям проверяющих. Достаточно указать в ЛНА, что в отдельных случаях суточные могут быть выплачены работникам в бОльшем размере. А непосредственно перед командировкой прописать конкретную сумму, к примеру, в приказе на командировку. При таких обстоятельствах суточные сверх норм страховыми взносами также можно не облагать. Но с 2017 года ситуация изменится.
Сверхнормативные суточные: страховые взносы в 2017 году
С 2017 года все вопросы, касающиеся страховых взносов, будет регулировать НК РФ. Начислять страховые взносы не нужно будет с суточных, выплаченных в пределах конкретных сумм, которые зависят места назначения командировки (п. 2 ст. 422 НК РФ в ред. действ. с 01.01.2017, п. 3 ст. 217 НК РФ ).
Расположение места назначения командировки
Сумма за каждый день нахождения в командировке
Источники: http://www.glavbukh.ru/art/82505-qqqm7y16-strahovye-vznosy-s-sutochnyh-sverh-norm, http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2017/tarify_razmer_strahovyh_vznosov/kakovy_strahovye_vznosy_na_sutochnye_v_2017_godu/, http://glavkniga.ru/situations/k501680
