Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
Камеральная проверка 3-НДФЛ
Актуально на: 1 апреля 2016 г.
Как и любая представленная в налоговую инспекцию декларация, 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ ) проверяется налоговиками. Такая проверка называется камеральной (ст. 88 НК РФ ).
Сколько времени проводится камеральная проверка 3-НДФЛ
Максимальный срок, отведенный налоговикам для проведения камеральной проверки, 3 месяца со дня представления плательщиком декларации 3-НДФЛ (п. 2 ст. 88 НК РФ ).
Начало камеральной проверки 3-НДФЛ
Для проведения камеральной проверки 3-НДФЛ налоговики не должны выносить решения о ее назначении. Просто, как только вы представите декларацию, инспекторы начинают ее проверять. А дальнейшее развитие событий зависит от того, обнаружат ли инспекторы какие-либо нестыковки в вашей 3-НДФЛ.
Если в 3-НДФЛ ошибок нет
Тогда камеральная проверка завершается так же тихо, как и началась, т. е. ИФНС не сообщает вам об окончании проверки.
Если в ходе проверки выявлены ошибки в 3-НДФЛ
В этом случае вас попросят, либо представить пояснения, либо исправить выявленные налоговиками ошибки путем представления уточненной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ ). На эти действия у вас есть 5 рабочих дней со дня получения соответствующего требования.
Если с ошибками вы не согласны, представьте свои пояснения, обосновывающие те или иные показатели. Изучив ваши пояснения, налоговики могут:
(или) согласиться с вами. Тогда декларация 3-НДФЛ признается безошибочной, а ее проверка завершается;
(или) посчитать, что вы все-таки нарушили налоговое законодательство. В этом случае составляется акт камеральной проверки, в котором инспекторы опишут выявленные нарушения (п. 5 ст. 88 НК РФ ).
Что делать, если налоговики составили акт камеральной проверки 3-НДФЛ
Здесь возможны два варианта.
Вариант 1. Вы согласны с доводами налоговиков, изложенными в акте проверки.
Тогда просто дождитесь, когда ИНФС вынесет «послепроверочное» решение, доплатите в бюджет налог/пени/штраф согласно этому решению.
Вариант 2. Вы не согласны с доводами налоговиков.
В этой ситуации вам надо представить возражения на акт проверки. На представление возражений вам отводится месяц со дня получения акта камеральной проверки 3-НДФЛ (п. 6 ст. 100 НК РФ ). Далее руководство ИФНС рассмотрит материалы проверки, а также представленные вами возражения, по результатам рассмотрения которых вынесет «послепроверочное» решение (ст. 101 НК РФ ). Если и с этим решением вы будете не согласны, то дальше остается только жаловаться в УФНС вашего региона (ст. 138 НК РФ ).
Также читайте:
Как проходит камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ
В пользу налогоплательщика будет принято решение в таких случаях:
- если документация была изъята;
- требование лицо не получило из-за сбоев в работе почтового отделения;
- доказательства того, что требование было доставлено надлежащим способом, отсутствуют.
Видео: камеральная проверка
Можно ли проверить камеральную проверку?
Плательщик имеет право подать жалобу в апелляционный суд, если камеральная проверка проводилась с нарушениями, например, длилась больше 3 месяцев. Обратиться с таким заявлением стоит до того момента, когда решение вступит в силу.
Как осуществляется возврат процентов по ипотеки при помощи 3-НДФЛ узнайте из статьи: проценты по ипотеке в 3-НДФЛ .
Как осуществляется подача уточненной декларации 3-НДФЛ, читайте здесь .
Образец заполнения 3-НДФЛ для ИП, смотрите здесь .
То решение, что уже вступило в силу, может быть обжаловано на протяжении 1 года с даты его принятия. Проверять наличие нарушения со стороны налогового органа будет вышестоящая инстанция.
Особенности в Москве
Представитель налогового органа, который проводит камеральную проверку, вправе требовать:
- Справки, которые являются подтверждением права на льготу.
- Справки, что подтвердят права на вычеты.
- Справки по налогу, что связан с использованием природного ресурса (ст. 88 п. 9 НК).
В остальных случаях требование дополнительных документом считается незаконным (постановление властей ВАС РФ от 11 ноября 2008 № 7307/08. ФАС Московского от 30 марта 2011 № КА-А40/1884-11 и Центрального от 07 декабря 2011 № А35-11058/2010 округов).
То есть, налоговиками не может быть затребована, к примеру, аналитическая справка, что не является первичным бухгалтерским документом.
Сюда же можно отнести:
Камеральная проверка 3-НДФЛ
Все индивидуальные предприниматели, частные адвокаты и нотариусы, некоторые категории иностранных граждан, а также физлица, желающие получить имущественный или социальный вычет по налогу, предоставляют в налоговую инспекцию декларацию о своих доходах по форме 3-НДФЛ. В декларации указываются все доходы, полученные в отчетном году, налоговые вычеты, удержанные, уплаченные и подлежащие доплате суммы налога (ст. 229 НК РФ).
Все отчеты 3-НДФЛ проходят камеральную проверку, в результате которой ваша декларация будет принята, либо нет. Как проходит проверка 3-НДФЛ. какими могут быть ее итоги и что они влекут для налогоплательщика – обо всем этом в нашей статье.
Что проверяют налоговики в 3-НДФЛ
Камеральная проверка, в отличие от выездной, проводится инспекторами на месте — в налоговой инспекции. По общему правилу декларация сдается в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, а для возврата из бюджета ранее уплаченного НДФЛ декларацию (например, если вы только заявляете вычеты) можно сдать в любое время в течение всего года. На проверку 3-НДФЛ налоговикам отводится не более трех месяцев со дня получения декларации от физлица (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Проверка начинается без уведомления об этом налогоплательщика. Во время камеральной проверки 3-НДФЛ проверяется:
- правильность заполнения декларации,
- верно ли применены налоговые ставки и льготы, а также правильно ли исчислен налог,
- соответствуют ли данные декларации 3-НДФЛ показателям других отчетов (например, справке 2-НДФЛ. предоставленной налоговым агентом-работодателем),
- обоснованность применения налогового вычета,
- все ли необходимые документы предоставлены.
В ходе камеральной проверки инспекторы могут запросить документы, подтверждающие доходы или расходы. При обнаружении ошибок или противоречий в отчете, либо в прилагаемых документах, проверяющие выставляют физлицу требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в 3-НДФЛ. Срок его исполнения – не более 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). При этом нужно учесть, что отсчет срока камеральной проверки начнется заново с момента выполнения требования физлицом, то есть со дня сдачи уточненной декларации, предоставления пояснений и т.д.
Результаты проверки декларации
По окончании камеральной проверки ее итоги могут быть следующими:
- Если декларация 3-НДФЛ не содержит ошибок, и замечаний у налоговиков нет, то налогоплательщику высылается квитанция на оплату исчисленного НДФЛ.
- Если обнаружены ошибки и недочеты, проверяющие потребуют внести исправления и сдать уточненную декларацию. После принятия «уточненки», срок камеральной проверки начнется заново.
- Если 3-НДФЛ предоставлялась с целью получения налогового вычета, то ИФНС принимает решение либо о возврате налога физлицу, либо об отказе в возврате НДФЛ. При положительном решении сумма налога перечисляется налогоплательщику по его заявлению в течение месяца (п. 6 ст.78 НК РФ).
В случае, когда камеральная проверка прошла успешно, но налогоплательщик сам, по какой-либо причине, предоставляет уточненную декларацию 3-НДФЛ, налоговики будут проверять не только исправленные показатели, а всю уточненную декларацию полностью (письмо Минфина РФ от 14.07.2015 № 03-02-07/1/40441).
Результат камеральной проверки в течение 10 дней после ее окончания оформляется актом, но только в случае, когда было нарушено налоговое законодательство (п.1 ст. 100 НК РФ). При отсутствии нарушений акт не составляется.
Если ИФНС не проинформировала налогоплательщика о результате камеральной проверки декларации 3-НДФЛ, то можно узнать его самостоятельно:
- на сайте ]]> ФНС ]]> в «Личном кабинете налогоплательщика». Для этого потребуется регистрация и пароль, получить который можно в любой налоговой инспекции, предъявив паспорт и свидетельство о присвоении ИНН. Вход доступен также тем, кто зарегистрирован на портале Госуслуг.
- лично явившись в налоговую инспекцию на прием к своему инспектору,
- позвонив по телефону в отдел камеральных проверок ИФНС.
Помните, что камеральную проверку проходит любая налоговая отчетность. Как видим, ее итоги не всегда радуют налогоплательщиков, поэтому следует тщательно проверять представляемые документы и декларации на предмет ошибок и недочетов. Особенно это касается деклараций, подаваемых для получения налогового вычета.
Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501117, http://buhonline24.ru/nalogi/ndfl/3-nfdl/kameralnaja-proverka-3-ndfl.html, http://spmag.ru/articles/kameralnaya-proverka-3-ndfl
