Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

0
727

Какие выплаты не облагаются страховыми взносамиНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносамиОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Какие выплаты не облагаются страховыми взносамиВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносамиНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносамиКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносамиВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносамиЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Какие начисления не облагаются страховыми взносами

Актуально на: 9 сентября 2016 г.

Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами. Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Какие суммы облагаются страховыми взносами

В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами. Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п. 8 ч. 1. ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч. работником от работодателя) по договору дарения. купли-продажи, аренды, ссуды, займа (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 ). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312 ).

Иные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Кроме сумм, которые не подпадают под объект обложения взносами, в Законе 212-ФЗ прямо перечислены еще некоторые выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. Итак, какие же выплаты не облагаются страховыми взносами. Среди них:

  • пособия по больничному, по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ );
  • суточные (ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). С 2017 года не подлежат обложению в пределах определенных сумм ;
  • материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). А если она выплачена в связи с наступлением определенного события, например, в связи со смертью родственника, то ограничение по сумме не применяется.

Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, можно найти в статье 9 Закона № 212-ФЗ .

Суммы, не облагаемые страховыми взносами, – 2017

C 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. А нормативным документом, определяющим порядок их начисления и уплаты, станет Налоговый кодекс (гл. 34 НК РФ в ред. действ. с 01.01.2017 ).

При этом принципиальных изменений в сфере страховых взносов не предвидится. По сути объект обложения взносов останется тот же, да и перечень необлагаемых выплат кардинально не изменится (ст. 420. 422 НК РФ в ред. действ. с 01.01.2017 ).

Также читайте:

Что не облагается страховыми взносами ?

Все работодатели обязаны платить страховые взносы с выплат сотрудникам

Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта статья.

Облагаемые выплаты страховыми взносами

Страховые взносы начисляются на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитываются как их стоимость с учетом НДС и акцизов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации (письмо Минтруда России от 2 сентября 2013 № 17-3/1450);
  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
  • вознаграждения по договору на оказание услуг;
  • вознаграждения по договору авторского заказа;
  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
  • вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
  • компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
  • сверхнормативные выходные пособия;
  • сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
  • сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.

Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, пункта 2 разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 № 428н, и письма Минтруда России от 24 сентября 2014 № 17-3/В-449 .

Какие выплаты, суммы не подлежат обложению страховыми взносами

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлены статья 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

  1. государственные пособия. выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
  2. Компенсация за задержку заработной платы не облагается страховыми взносами
  • все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:
    • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
    • с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения ;
    • с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия. а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
    • с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивные судьи для участия в спортивных соревнованиях;
    • с увольнением работников. за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
    • с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
    • с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера ;
    • с трудоустройством работников. уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности, подлежащей государственной регистрации и (или) лицензированию;
    • с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;

    ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ:

    • выплат в денежной форме за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
    • выплат в иностранной валюте взамен суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания;
    • выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
    • компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;
  • суммы единовременной материальной помощи :
    • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории России;
    • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
    • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, которым эта материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

  • доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
  • суммы страховых платежей:
    • по обязательному страхованию работников;
    • по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов работников;
    • по договорам на оказание медицинских услуг работникам, которые заключаются на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию на оказание медицинских услуг;
    • по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
    • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
  • взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя (Федеральный закон от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»);
  • взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;
  • стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно. оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

    Примечание. Если отпуск проводится за пределами России, то не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.

  • суммы, которые избирательные комиссии. комиссии референдума выплачивают физическим лицам, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, на должность в другом государственном органе субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
  • стоимость форменной одежды и обмундирования. которые выдаются работникам, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остаются в их личном постоянном пользовании;
    стоимость льгот по проезду, которые предоставляются отдельным категориям работников на основании законодательства РФ;
  • суммы материальной помощи. которую оказывают работодатели своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;
  • суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
  • суммы, которые выплачивают организации (индивидуальные предприниматели) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  • суммы денежного довольствия. продовольственного и вещевого обеспечения и других выплат, которые получают военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лица начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющие специальные звания;
  • суммы выплат и других вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам. в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
  • суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями. а также судьями федеральных судов и мировыми судьями — в части уплаты страховых взносов на ОПС;
  • любые вознаграждения, которые выплачиваются по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства — в части уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.
  • При оплате расходов на командировки работников как в пределах России, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
  • Подарки работникам не облагаются страховыми взносами лишь в том случае, если договор дарения заключен в письменной форме

    Если работодатель передал сотрудникам подарки в рамках договоров дарения, то начислять на стоимость подарков страховые взносы не нужно. Однако для освобождения от начисления взносов договор дарения должен быть заключен в письменной форме. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 20.01.17 № 03-15-06/2437 .

    Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса. При этом выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Именно к таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ ). Следовательно, подарки не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами. Напомним, что аналогичный вывод содержится в письме Минтруда от 22.09.15 № 17-3/В-473 .

    При этом необходимо помнить, что в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ ). Соответственно, если стоимость подарка более 3 000 рублей, то объекта обложения страховыми взносами не возникнет лишь в том случае, если договор дарения заключен в письменной форме .

    Таблица начисления страховых взносов на выплаты работнику
    что облагается и не облагается, на что начисляются страховые взносы

    Я избрана председателем правления ТСЖ По нашему уставу председатель правления автоматически становится председателем ТСЖ но согласно изменениям в ЖК член правления не может состоять в трудовых и договорных отношениях с ТСЖ Как я могу получать зарплату или другой доход если я выполняют эту работу И если ли выплаты для меня которые не облагаются отчислением в ПФР и ФСС. Я пенсионерка

    20 ноя. 2015 16:04

    Я работаю в школе в СПб, мнения разделились, нужно ли облагать страховыми взносами в ПФ и ФСС компенсационные выплаты молодым специалистам(педагогам) на проезд. Педагоги не подтверждают свои расходы карточкой или билетами

    В статье 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ нет указанной выплаты, значит нужно облагать.

    7 дек. 2016 19:51

    Как облагаются страховыми взносами время нахождения в пути молодого специалиста к новому месту работы?

    Извините, облагается время, или выплаты на переезд к новому месту работы? Если указанной выплаты нет в списке в статье 9, то нужно облагать взносами.

    16 дек. 2016 2:37

    Если есть только доплата к пенсии бывшим работникам, сдается ли в Пенсионный фонд расчет по форме РСВ-1 ПФР. если ДА. то что ставить в разделе СТАЖ ?

    Здравствуйте. Лучше спросить по горячей линии специалиста ПФР https://www.assessor.ru/fo. php?t=1408

    30 апр. 2017 1:26

    Облагается ли страховыми взносами вознаграждение по итогам года по уволенным работникам

    Здравствуйте. Прочитайте в статье раздел «Облагаемые выплаты страховыми взносами». Если это в рамках трудовых отношений, хоть и бывших, раз человек уволен — то должно облагаться.

    1 авг. 2017 23:35

    Целевые субсидии педагогам на метод. литературу по 100 руб. в месяц. Облагаются ли эти выплаты СВ? или они подходят по смыслу к п.3.6 ст.9 ФЗ №212 — Расходы на проф. подготовку и переподготовку.

    Здравствуйте. закон 212-фз уже не работает с 2017 года. А работает https://www.assessor.ru/zakon/nk/gl34/ в частности статья 422 https://www.assessor.ru/zakon/nk/422/ п.п2 п.1 «с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;»

    Условия предоставления услуг

    Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
    Администрация сайта не несет ответственности за использование третьими лицами информации, опубликованной на Интернет-сайте.

    Мы не собираем, не храним и не передаем третьим лицам никакую информацию о пользователях сайта. Мы делаем все возможное для того,
    чтобы обезопасить сайт и наших пользователей от несанкционированных попыток доступа, изменения или уничтожения хранящихся у нас данных.
    Политика обработки персональных данных

    Что не подлежит обложению страховыми взносами?

    По каким причинам вознаграждения физическим лицам не облагаются страховыми взносами

    Вознаграждения в пользу физических лиц не подлежат обложению страховым взносами по разным причинам. Некоторые просто не являются объектом обложения, а некоторые были специально освобождены от обложения взносами законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ).

    Однако с такими выплатами следует быть крайне осмотрительными, поскольку неначисление взносов грозит повышенным вниманием со стороны контролирующих органов и последующей выездной проверкой (приложение к письму ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).

    Также отметим, что есть выплаты, на которые страховые взносы не начисляются совсем, а есть такие, которые облагаются взносами лишь в некоторые фонды.

    Разберем, с каких выплат не исчисляются взносы на социальное страхование.

    Оплачен не труд — страховые взносы не начисляются

    Если выплаты работнику или физическому лицу не связаны с его трудовой деятельностью или выполнением обязанностей по трудовому, гражданско-правовому, авторскому, лицензионному договору, то страховыми взносами они не облагаются. Это следует из ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ. Приведем примеры подобных выплат:

    • вознаграждение за исполнение функций председателя президиума коллегии адвокатов либо его заместителя;
    • кооперативные выплаты пайщикам потребительского кооператива;
    • материальная помощь семье умершего работника;
    • оплата труда, начисленная после смерти работника.

    Выплаты по каким договорам не должны облагаться страховыми взносами

    При заключении договоров о переходе права собственности на имущество или о передаче имущества в пользование выплаты по таким договорам не являются объектом обложения страховыми взносами. Это могут быть договоры купли-продажи, аренды имущества, займа. Таким образом, не облагаются взносами:

    • проценты, получаемые работником по условиям договора займа, заключенного между ним и организацией;
    • материальная выгода от экономии на процентах, если по условиям договора заем, выданный работнику, является беспроцентным;
    • возвращаемый по договорам заем или части займа;
    • дар, передаваемый на основании договора дарения.

    Следует учитывать, что если в случае выдачи займа организацией своему сотруднику часть долга будет прощена, то она уже будет облагаться страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

    Если условиями договоров, перечисленных выше, предусмотрено также оказание услуг (например, договор аренды автомобиля сопровождается предоставлением водительских услуг), то по сумме оказанных услуг могут возникнуть вопросы.

    Раньше чиновники считали, что оплата подобных услуг должна облагаться ЕСН (письмо Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/73). А поскольку страховые взносы, по сути, заменили единый социальный налог, то вероятность того, что позиция чиновников останется прежней, достаточно велика.

    Платите иностранным гражданам? Взносы можно не начислять

    Ст. 7 закона № 212-ФЗ освобождает выплаты, производимые в пользу иностранцев или лиц без гражданства, от начисления страховых взносов, если эти лица:

    • выполняют обязанности по трудовым договорам в обособленном подразделении российской компании за рубежом (ч. 4);
    • заключают с российской компанией либо гражданско-правовые договоры, либо договоры на оказание услуг и обеспечивают их выполнение за пределами России (ч. 4);
    • являются участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П. И. Чайковского (п. 9).

    Компенсируя расходы на благотворительность, взносы можно не начислять

    Если с лицом согласно ст. 7.1 Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ заключен гражданско-правовой договор, направленный на оказание благотворительной помощи, то компенсация расходов, понесенных добровольцем, не подлежит обложению страховыми взносами. Это следует из ч. 5 ст. 7 закона № 212-ФЗ.

    Но есть исключение, касающееся расходов на питание. В случае если размер данных расходов превысит норму суточных, определенную п. 3 ст. 217 НК РФ, то с части превышения нужно будет исчислить взносы.

    Выплаты, связанные с организацией и проведением Олимпиады и Паралимпиады 2014 года, не облагаются страховыми взносами

    В связи с проведением и организацией XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в Сочи волонтеры, выполняющие свои обязанности по гражданско-правовым договорам, несут определенные расходы, возмещение которых не подлежит обложению страховыми взносами согласно чч. 6 и 7 ст. 7 закона № 212-ФЗ.

    Нормы закона, касающиеся Олимпиады и Паралимпиады 2014 года, применимы на период с 01.01.2011 по 31.12.2016.

    К указанным расходам относятся:

    • расходы, понесенные при оформлении либо выдаче виз, приглашений и других подобных документов;
    • затраты на проезд, проживание, питание, обучение, связь и транспортное обеспечение;
    • расходы на лингвистическое сопровождение;
    • стоимость сувениров с символикой Олимпиады и Паралимпиады, проводимых в Сочи в 2014 году.

    Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы страховых премий по договорам страхования, которые заключались в пользу указанных лиц.

    Выплаты, связанные с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не будут облагаться взносами

    Начиная с 07.06.2013 суммы, выплачиваемые в связи с подготовкой и проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года (ч. 8 ст. 7 закона № 212-ФЗ, ст. 56, ч. 1 ст. 58 Федерального закона «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 07.06.2013 № 108-ФЗ), освобождаются от обложения страховыми взносами.

    Такими выплатами являются:

    • вознаграждения иностранцам и лицам без гражданства в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), заключенных с FIFA ((Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и дочерними компаниями указанных организаций;
    • возмещение следующих расходов волонтеров, понесенных ими при выполнении обязанностей по гражданско-правовым договорам, заключенным с FIFA, организационным комитетом «Россия-2018» и их дочерними организациями:
      • расходы по оформлению и выдаче виз либо приглашений;
      • затраты на проезд, проживание, еду, спортивную экипировку, обучение, связь, транспортное обеспечение, лингвистическое сопровождение;
      • стоимость сувениров с символикой чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

    Что освобождено законом № 212-ФЗ от обложения страховыми взносами

    В ст. 9 закона № 212-ФЗ определен перечень выплат физическим лицам, прямо освобожденных от обложения взносами.

    К таким выплатам относятся:

    • государственные пособия, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;

    О том, какие изменения в связи с передачей страховых взносов под контроль налоговых органов, вносятся в порядок расчета больничных, читайте в материале «Минтруд корректирует порядок исчисления больничных».

    • командировочные расходы, в том числе суточные;
    • расходы членов совета директоров, связанные с участием в его заседании;
    • возмещение расходов работника, понесенных им при выполнении обязанностей по трудовому или гражданско-правовому договору; при этом согласно абз. 2, 3 подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ страховые взносы должны быть начислены:
      • на выплаты за работу в тяжелых или вредных условиях (кроме компенсации стоимости молока и других равнозначных продуктов);

    Подробнее о начислении взносов на стоимость молока и других продуктов питания читайте в статье«О начислении страховых взносов со стоимости молока и компенсационных выплат взамен молока» .

      • суммы, выдаваемые в иностранной валюте вместо суточных членам экипажей судов дальнего плавания и воздушных судов, совершающих международные рейсы;
    • компенсация затрат сотрудника на выплату процентов по кредиту, связанному с приобретением или строительством жилья;
    • компенсации, выплачиваемые при увольнении работника и установленные законодательно (исключение составляет компенсация за неиспользованный отпуск, с которой страховые взносы должны быть рассчитаны);
    • предусмотренное законом возмещение расходов работника на профессиональную подготовку или переподготовку, а также повышение квалификации;
    • материальная помощь, выплачиваемая единовременно при рождении ребенка и не превышающая 50 000 руб. на одного ребенка;
    • материальная помощь, не превышающая 4 000 руб. в год на одного работника;
    • любые вознаграждения по гражданско-правовым и авторским договорам, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, имеющим статус временно пребывающих в Российской Федерации;
    • выплаты, произведенные в рамках трудовых договоров высококвалифицированным иностранным специалистам, временно пребывающим на территории РФ.

    Выплаты, произведенные до 31.12.2014 по срочным трудовым договорам со сроком действия не более 6 месяцев в течение календарного года иностранцам и лицам без гражданства, не являющимся высококвалифицированными специалистами, временно пребывающим в Российской Федерации, не облагались страховыми взносами. Однако с 01.01.2015 срок, на который заключены такие договоры, перестал иметь значение, поэтому обложению подлежат все выплаты независимо от срока договора.

    Подробнее об этом в материале«С 01.01.2015 выплаты временно пребывающим облагаются взносами без оглядки на срок трудового договора» .

    Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501868, http://www.assessor.ru/forum/index.php?t=1206, http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2016/nachislenie_strahovyh_vznosov/chto_ne_podlezhit_oblozheniyu_strahovymi_vznosami/

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here