Какие доходы не облагаются страховыми взносами

2017 год: какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Любые страховые взносы – это платежи, поступающие от работодателей и образующие пенсионный капитал работника.

1. Пенсионные взносы. Оплачиваются в ПФ РФ. Они, в свою очередь, бывают накопительными и страховыми.
2. Медицинские взносы. Оплачиваются в ФОМС (Фонд обязательного медстрахования). Каждый работник должен быть зарегистрирован в этом фонде с первого рабочего дня. Фонд вследствие случая, повлекшего за собой временную нетрудоспособность сотрудника или заболевания, выплачивает соответствующие пособия.
3. Вносы в Фонд социального страхования. Подразумевает плату на обязательное страхование по случаю временной или пожизненной нетрудоспособности или материнства. Этот фонд возмещает декретные пособия и больничные.
4. Выплаты на страхование против несчастных случаев непосредственно на предприятии или заболеваний, связанных с профдеятельностью.

Плательщиками таких взносов могут быть организации, ИП, физические лица. Адвокаты, арбитражные управляющие, предприниматели и нотариусы уплачивают взносы за себя. Если плательщик имеет причастие к нескольким пунктам, то он оплачивает каждый из них.

Крайний срок оплаты взносов – 15 число ежемесячно. За неуплату взносов работодатель привлекается к ответственности. В основном нарушение влечет за собой штраф, но в отдельных случаях директор может быть приглашен в суд.

К индивидуальным предпринимателям устанавливаются другие правила. Они выплачивают взносы, равные стоимости страхового года. Данная сумма фиксируется государством и от величины прибыли предпринимателя совершенно не зависит. Взносы на страхование от несчастных случаев на предприятии ИП не уплачивают, а взносы в ФСС для них являются добровольными.

Если работодатель в определенном месяце выплачивал своим работникам больничные пособия или декретные, он уменьшает взносы на сумму, которую обязан оплатить ФСС. Если пособия оказались выше, чем взносы, остаток начисляется на счет предстоящего платежа.

Ниже рассмотрим подробнее, какие выплаты не могут подлежать обложению страховыми взносами.

Государственные пособия

К таким можно отнести субсидии по временной нетрудоспособности, что стала причиной несчастного случая на предприятии, оплата на реабилитацию и лечение работника. Также страховыми взносами не облагаются такие выплаты, как пособия по беременности и субсидии по уходу за маленьким ребенком (в последнем случае выплаты предусматриваются только застрахованным лицам, которые осуществляют уход за своим ребенком) и пособие при его рождении. Ежемесячное пособие выплачивается матери или другому законному представителю ребенка суммой 50 рублей.

Материальная помощь – это услуга, которая подразумевает предоставление денежных или прочих средств и вещей первой необходимости. Не облагаются страховыми взносами компенсации пострадавшему работнику вследствие несчастного случая или природного стихийного бедствия, нанесшего вред его здоровью, а также, если подчиненный стал жертвой террористического акта, произошедшего на территории РФ. Сюда же можно отнести вознаграждение работнику в течение одного года за рождение или усыновление/удочерение ребенка. Эти суммы не облагаются страховыми взносами до 50 тыс. руб. на каждого из детей. Даже если оба родителя числятся на одном предприятии, размер выплаты будет составлять 50 000 рублей на обоих родителей вместе, но не по отдельности на каждого.

Другие виды материальной помощи, в свою очередь, не облагаются страховыми взносами выше, чем 4 000 рублей на сотрудника за один календарный год.

Выплаты, установленные в связи с увольнением работника в 2016-2017 году

В случае прекращения трудовых отношений с работником, ему уплачивается сумма, которая равна его двухнедельной заработной плате. Основания для этих выплат:

• привлечение к военной службе;
• смена в организации прошлого сотрудника, ранее исполнявшего данную работу;
• отказ работника переводится на работу, которая расположена в другой местности и условиях;
• отказ работника от продолжения текущей работы в связи с какими-либо изменениями условий в трудовом договоре;
• признание работника неспособным выполнять трудовые обязанности (должно формально подтверждаться медицинской справкой).

Если расторжение договора связано с окончательным закрытием производства или сокращением, увольняемому работнику сохраняется месячная зарплата, но выплачивается она два месяца после того, как сотрудник был уволен. Для трудящихся на Крайнем Севере этот срок увеличивается до трех месяцев.

Обучение сотрудников, их переподготовка и повышение квалификации

Работодатель определяет необходимость обучения сотрудников ради нужд и интересов предприятия. Также в его обязанности входит организация повышения квалификации работников.

Все образовательные программы (курсы, тренинги, семинары) могут осуществляться только теми учреждениями, которые имеют соответствующую государственную лицензию. Если сотрудник учился в учреждении, которое отвечает данному требованию, то стоимость его образования не облагается страховыми взносами. Если наоборот, то сумма облагается по общепринятым правилам.

Также не подлежит страховым взносам сумма, которую работодатель оплачивает успешно обучающемуся на заочном отделении работнику за проезд к месту ВУЗа и обратно.

Компенсации поездок по служебным обязанностям

Командировка – это поездка работника на какой-либо срок с целью исполнения поручения по приказу работодателя.

Командировкой не могут являться поездки сотрудника, работа которого имеет разъездной характер.

Расходы, которые подлежат возмещению:

• оплата всех билетов либо бензина;
• оплата найма помещения для временного проживания;
• прочие расходы, осуществившиеся подчиненным с позволения работодателя.

Не облагаются страховыми взносами:

• траты за проезд до нужного места и обратно;
• комиссии за пользование услугами аэропорта;
• траты на аренду помещения временного проживания;
• сборы по получению загранпаспорта или визы.

Подлежать обложению взносами будет выдаваемая за командировочный период заработная плата, так как она не является компенсационной выплатой.

Прочие компенсации за исполнение порученных трудовых обязанностей

Какие выплаты, помимо сказанных выше, также предусматриваются законодательством

Страховыми взносами не облагаются все выплаты, которые связаны с исполнением работником порученных трудовых обязанностей. Однако исключение составляют:

• компенсационные выплаты за осуществление работы в особо тяжких для здоровья условиях;
• выплаты в зарубежной валюте вместо суточных, которые субсидируются работникам на экипажах судов зарубежного плавания российскими судоходными компаниями, а также сотрудникам воздушных лайнеров на международных авиарейсах.

Страховыми взносами ко всему прочему не облагаются суммы компенсаций, которые выплачиваются работникам за использование своего имущества (компьютера, телефона, транспорта и т. д.).

В случае перехода работника на такую работу, которая находится в отдаленной местности, работодатель компенсирует работнику все расходы на переезд как его лично, так и членов его семьи и провоз всего багажа. Итоговая сумма не будет облагаться взносами.

Что не облагается страховыми взносами ?

Все работодатели обязаны платить страховые взносы с выплат сотрудникам

Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта статья.

Облагаемые выплаты страховыми взносами

Страховые взносы начисляются на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

• сотрудникам в рамках трудовых отношений;
• руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
• исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
• исполнителям по авторским договорам.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитываются как их стоимость с учетом НДС и акцизов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 421 Налогового кодекса РФ.

Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений

• зарплата;
• надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
• премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации (письмо Минтруда России от 2 сентября 2013 № 17-3/1450);
• вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
• вознаграждения по договору на оказание услуг;
• вознаграждения по договору авторского заказа;
• вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
• вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
• компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
• сверхнормативные выходные пособия;
• сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
• сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.

Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, пункта 2 разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 № 428н, и письма Минтруда России от 24 сентября 2014 № 17-3/В-449 .

Какие выплаты, суммы не подлежат обложению страховыми взносами

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлены статья 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

1. государственные пособия. выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2. Компенсация за задержку заработной платы не облагается страховыми взносами

все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения ;
• с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия. а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивные судьи для участия в спортивных соревнованиях;
• с увольнением работников. за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
• с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера ;
• с трудоустройством работников. уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности, подлежащей государственной регистрации и (или) лицензированию;
• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность;

ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ:

• выплат в денежной форме за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
• выплат в иностранной валюте взамен суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания;
• выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
• компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

суммы единовременной материальной помощи :

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории России;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, которым эта материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

суммы страховых платежей:

• по обязательному страхованию работников;
• по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов работников;
• по договорам на оказание медицинских услуг работникам, которые заключаются на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензию на оказание медицинских услуг;
• по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
• по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя (Федеральный закон от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»);

взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;

стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно. оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

Примечание. Если отпуск проводится за пределами России, то не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг.

суммы, которые избирательные комиссии. комиссии референдума выплачивают физическим лицам, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ, в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, на должность в другом государственном органе субъекта РФ, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума РФ, референдума субъекта РФ, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума РФ, иных групп участников референдума субъекта РФ, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

стоимость форменной одежды и обмундирования. которые выдаются работникам, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остаются в их личном постоянном пользовании;
стоимость льгот по проезду, которые предоставляются отдельным категориям работников на основании законодательства РФ;

суммы материальной помощи. которую оказывают работодатели своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;

суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

суммы, которые выплачивают организации (индивидуальные предприниматели) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

суммы денежного довольствия. продовольственного и вещевого обеспечения и других выплат, которые получают военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, федеральной противопожарной службы, лица начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов РФ и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющие специальные звания;

суммы выплат и других вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам. в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями. а также судьями федеральных судов и мировыми судьями — в части уплаты страховых взносов на ОПС;

любые вознаграждения, которые выплачиваются по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства — в части уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

При оплате расходов на командировки работников как в пределах России, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Подарки работникам не облагаются страховыми взносами лишь в том случае, если договор дарения заключен в письменной форме

Если работодатель передал сотрудникам подарки в рамках договоров дарения, то начислять на стоимость подарков страховые взносы не нужно. Однако для освобождения от начисления взносов договор дарения должен быть заключен в письменной форме. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 20.01.17 № 03-15-06/2437 .

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса. При этом выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Именно к таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ ). Следовательно, подарки не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами. Напомним, что аналогичный вывод содержится в письме Минтруда от 22.09.15 № 17-3/В-473 .

При этом необходимо помнить, что в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ ). Соответственно, если стоимость подарка более 3 000 рублей, то объекта обложения страховыми взносами не возникнет лишь в том случае, если договор дарения заключен в письменной форме .

Таблица начисления страховых взносов на выплаты работнику
что облагается и не облагается, на что начисляются страховые взносы

Я избрана председателем правления ТСЖ По нашему уставу председатель правления автоматически становится председателем ТСЖ но согласно изменениям в ЖК член правления не может состоять в трудовых и договорных отношениях с ТСЖ Как я могу получать зарплату или другой доход если я выполняют эту работу И если ли выплаты для меня которые не облагаются отчислением в ПФР и ФСС. Я пенсионерка

20 ноя. 2015 16:04

Я работаю в школе в СПб, мнения разделились, нужно ли облагать страховыми взносами в ПФ и ФСС компенсационные выплаты молодым специалистам(педагогам) на проезд. Педагоги не подтверждают свои расходы карточкой или билетами

В статье 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ нет указанной выплаты, значит нужно облагать.

7 дек. 2016 19:51

Как облагаются страховыми взносами время нахождения в пути молодого специалиста к новому месту работы?

Извините, облагается время, или выплаты на переезд к новому месту работы? Если указанной выплаты нет в списке в статье 9, то нужно облагать взносами.

16 дек. 2016 2:37

Если есть только доплата к пенсии бывшим работникам, сдается ли в Пенсионный фонд расчет по форме РСВ-1 ПФР. если ДА. то что ставить в разделе СТАЖ ?

Здравствуйте. Лучше спросить по горячей линии специалиста ПФР http://www.assessor.ru/fo. php?t=1408

30 апр. 2017 1:26

Облагается ли страховыми взносами вознаграждение по итогам года по уволенным работникам

Здравствуйте. Прочитайте в статье раздел «Облагаемые выплаты страховыми взносами». Если это в рамках трудовых отношений, хоть и бывших, раз человек уволен — то должно облагаться.

1 авг. 2017 23:35

Целевые субсидии педагогам на метод. литературу по 100 руб. в месяц. Облагаются ли эти выплаты СВ? или они подходят по смыслу к п.3.6 ст.9 ФЗ №212 — Расходы на проф. подготовку и переподготовку.

Здравствуйте. закон 212-фз уже не работает с 2017 года. А работает http://www.assessor.ru/zakon/nk/gl34/ в частности статья 422 http://www.assessor.ru/zakon/nk/422/ п.п2 п.1 «с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;»

Условия предоставления услуг

Все риски, связанные с принятием решений на основании предоставляемой Сайтом информации, лежат на пользователе.
Администрация сайта не несет ответственности за использование третьими лицами информации, опубликованной на Интернет-сайте.

Мы не собираем, не храним и не передаем третьим лицам никакую информацию о пользователях сайта. Мы делаем все возможное для того,
чтобы обезопасить сайт и наших пользователей от несанкционированных попыток доступа, изменения или уничтожения хранящихся у нас данных.
Политика обработки персональных данных

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами в 2017 году, практически не изменился по сравнению с перечнем, который содержался в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Но некоторые отличия все же есть.

Общий список выплат, не облагаемых страховыми взносами

Перечень выплат и вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами, перечислен в статье 422 Налогового кодекса (до 2017 года – в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К ним, в частности, относят следующие выплаты.

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления:

• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
• пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• пособие по безработице;
• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• социальное пособие на погребение и др.

К таким пособиям не относятся суммы доплаты работникам до фактического заработка по больничным листам за счет средств организации, устанавливаемые коллективным договором.

2. Все виды компенсационных выплат, установленных федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления в пределах норм, связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (кроме морального вреда);
• с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг (работникам образования, военнослужащим, судьям, работникам прокуратуры, работникам-вахтовикам), питания и продуктов (на работах с вредными условиями труда), топлива или соответствующего денежного возмещения (работникам угольной промышленности);

Все выплаты, превышающие государственную норму или установленные коллективным или трудовым договором, облагаются страховыми взносами. К примеру, оплата стоимости жилья для иногороднего сотрудника. Несмотря на то что их, как правило, называют «компенсационными», таковыми они не являются.

• с оплатой стоимости, выдачей или выплатой денег взамен полагающегося натурального довольствия (бесплатное питание членам экипажей судов в пределах норм, установленных постановлениями Правительства РФ от 30 июля 2009 г. № 628 и от 7 декабря 2001 г. № 861);
• с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, которые получают спортсмены и работники физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях и спортивные судьи во время участия в спортивных соревнованиях;
• с увольнением работников (например, компенсация руководителю организации в случае прекращения с ним трудового договора на основании п. 2 ст. 278 ТК РФ), за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

При увольнении по соглашению сторон выходное пособие, выплачиваемое работнику в силу условий трудового договора, облагается страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26 мая 2010 г. № 1343-19).

Суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, облагаются страховыми взносами.

• с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, предусмотренные главой 26 Трудового кодекса.

К таким выплатам не относится средняя заработная плата, выплачиваемая работнику при повышении квалификации с отрывом от работы (письмо Минздравсоцразвития РФ от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19);

• с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по гражданско-правовым договорам (например, возмещение стоимости проезда, оплата проживания исполнителю – при необходимости и документальном подтверждении);
• с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации (выплаты согласно ст. 178 ТК РФ: выходное пособие, средний месячный заработок за два месяца периода трудоустройства, средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был ею трудоустроен в течение этих месяцев);
• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность. Исключение: денежные выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат «за молоко»; выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов на международных рейсах; компенсационная выплата за неиспользованный отпуск, выплачиваемая взамен части основного отпуска, превышающей 28 календарных дней (согласно ст. 126 ТК РФ).

3. Материальная помощь:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории России;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи – супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных (ст. 2 Семейного кодекса);
• работникам при рождении (усыновлении / удочерении) ребенка – в течение первого года после рождения (усыновления / удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

4. Доходы членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации предметов традиционных промыслов.

5. Страховые платежи (взносы) по договорам:

• добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
• на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
• добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
• негосударственного пенсионного обеспечения.

Страховые премии по договорам добровольного личного страхования в пользу членов семьи работника и других лиц, не являющихся сотрудниками организации, так же не облагаются страховыми взносами, так как они производятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров и не облогаются страховыми взносами.

6. Суммы взносов, уплаченные работодателем в пользу работника в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Ограничение – не более 12 000 рублей в год в расчете на одного работника.

7. Суммы взносов работодателей, уплачиваемые в соответствии с законодательством о дополнительном социальном обеспечении (дающие право на ежемесячную доплату к пенсии) отдельных категорий работников:

• в угольной промышленности (непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, горнорабочих очистных забоев, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин) – для организаций, указанных в постановлении Правительства РФ от 11 октября 2010 года № 798;
• членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (список должностей утвержден постановлением Правительства РФ от 14 марта 2003 г. № 155).

8. Стоимость проезда сотрудников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов (на основании трудовых и (или) коллективных договоров). Кроме того, не облагается страховыми взносами стоимость проезда или перелета таких работников (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов) в случае проведения отпуска за рубежом.

При заграничном отпуске не облагается страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу России, то есть только в направлении «туда».

9. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на выборные государственные должности.

10. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством, если она выдается им во временное пользование, ее стоимость числится на балансе организации, выдается для использования только на работе при выполнении трудовых функций и сдается работниками при увольнении (то есть право собственности на одежду остается у компании).

11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством отдельным категориям работников: судьям – оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно; студентам, обучающимся по заочной форме в государственных аккредитованных вузах, – оплата проезда один раз в учебном году к месту выполнения лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, подготовки и защиты дипломного проекта (работы).

12. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не более 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

13. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников (как правило, по инициативе работодателя).

14. Суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по заемным средствам, полученным ими на приобретение и (или) строительство жилого помещения (без ограничений по сумме).

15. Суммы денежного довольствия и иных выплат, получаемые в соответствии с законодательством:

• военнослужащими;
• лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел России, федеральной противопожарной службы;
• лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи;
• сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенных органов и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ.

16. Суммы выплат и иных вознаграждений по договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России.

С 1 января 2015 года выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории России (кроме высококвалифицированных специалистов), облагаются пенсионными страховыми взносами независимо от продолжительности трудовых отношений. Страховые взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности в пользу указанных работников начисляются по тарифу 1,8%, что при условии уплаты работодателем этих взносов не менее чем за шесть месяцев дает им право на больничный лист и получение пособий (кроме нетрудоспособности по беременности и родам).

Тариф для исчисления взноса на ОПС равен тарифу, установленному для граждан России на финансирование страховой пенсии, и не зависит от года рождения указанных застрахованных лиц – иностранцев.

17. Выплаты при командировках как в пределах, так и за пределами территории России:

• суточные (в размере, установленном коллективным договором). С 1 января 2017 года не выплачивать страховые взносы можно только с суммы не более 700 рублей для командировок по России и с суммы не более 2500 рублей для заграничных командировок (п. 2 ст. 422 НК РФ);
• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов (кроме услуг VIP-залов);
• комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
• расходы на провоз багажа;
• расходы по найму жилого помещения;
• расходы на оплату услуг связи;
• сборы за оформление и регистрацию служебного загранпаспорта;
• визовые сборы;
• расходы при обменных операциях с наличной иностранной валютой.

Расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы.

18. Выплаты прокурорам, следователям, судьям федеральных судов и мировым судьям в части взносов на обязательное пенсионное страхование.

19. Выплаты в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым или гражданско-правовым договорам, в части взносов на обязательное пенсионное страхование.

Студенческий отряд должен быть включен в реестр (федеральный или региональный) молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

20. Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства в части взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) выплачивают за счет средств ФСС РФ, начиная с четвертого дня болезни. Первые три дня больничного листа оплачивает работодатель (Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Однако и эту часть пособия, выплачиваемую за первые три дня временной нетрудоспособности, не облагают страховыми взносами, поскольку она является государственным пособием (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Что касается доплаты до фактического заработка по больничным листам, то разницу между фактически выплаченной и максимально допустимой суммой пособия можно учесть в расходах только на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса. Для этого такую доплату нужно предусмотреть в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте (письма Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248, от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/1/340).

Также на эту доплату необходимо начислить страховые взносы.

Выплаты членам совета директоров и ревизионных комиссий акционерных обществ

Не облагаются страховыми взносами выплаты членам совета директоров и ревизионных комиссий акционерных обществ во внебюджетные фонды (письмо Минтруда России от 2 сентября 2014 г. № 17-3/В-415). По решению общего собрания акционеров членам совета директоров, членам ревизионной комиссии общества в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими функций членов совета директоров общества, членов ревизионной комиссии (ст. 64, 85 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Статьей 11 Трудового кодекса предусмотрено, что трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются на членов советов директоров организаций, за исключением лиц, заключивших с данной организацией трудовой договор. Однако обязанности работодателя выплачивать вознаграждения физическому лицу как члену совета директоров трудовой договор предусматривать не может. Поскольку вознаграждения членам органов управления или контроля общества производятся не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а в соответствии с решением общего собрания, такие вознаграждения не облагаются страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Источники: http://nalogiexpert.ru/zakonodatelstvo/2016-god-kakie-vyplaty-ne-oblagayutsya-straxovymi-vznosami.html, http://www.assessor.ru/forum/index.php?t=1206, http://www.buhgalteria.ru/article/n154682