Как восстановить бухгалтерский учет при усн

0
79
Бухгалтерия

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете под №402-ФЗ от 06.12.2011. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

  • приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
    • без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
    • с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
  • одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
    • полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

  • Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
  • Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
  • Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Об отличиях метода начисления от кассового читайте здесь.

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН – это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

  • форм регистров бухгалтерского учета;
  • бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
  • форм первичных учетных документов;
  • форм бухотчетности;
  • способов хранения первички;
  • правил документооборота;
  • применения или неприменения ПБУ;
  • границ между основными средствами и малоценным имуществом;
  • создания резервов или отказа от них;
  • возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»

При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:

  • определение стоимости ОС;
  • порядок списания стоимости ОС и НМА;
  • определение стоимости ТМЦ;
  • порядок списания стоимости ТМЦ;
  • порядок учета и списания ТЗР;
  • порядок учета и списания НДС;
  • порядок учета расходов на продажу;
  • порядок учета нормируемых расходов;
  • порядок учета расходов будущих периодов;
  • порядок учета убытков прошлых лет;
  • порядок учета минимального налога, уплаченного при убытке.

Подробнее о составлении учетной политики можно прочитать в статьях:

Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.

Как ведут учет ИП на УСН

У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.

Итоги

Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Шпаргалка, чтобы оперативно восстановить бухучет компании на упрощенке

С 1 января 2013 года вступил в силу. Теперь вести бухучет и сдавать отчетность в госорганы должны все компании. Даже те, кто применяет упрощенную систему налогообложения. Бухгалтер, который работает в компании на УСН, интересовался, нужно ли в этом случае восстанавливать учет. И что делать, если показатели предыдущих периодов получить невозможно. На ее вопросы отвечали госсоветник и опытный лектор.

Владимир Раудис, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Светлана Хвостова, лектор, заместитель директора ООО АКФ «Экспертный центр “Партнёры”»

Марина Смирнова, бухгалтер «Начальная школа»

Марина Смирнова

– Наша компания никогда не вела бухучет в полном объеме. Это может как-то усложнить заполнение отчетности за 2013 год, которую мы в первый раз будем представлять в инспекцию и органы статистики?

Светлана Хвостова

– Смотрите, в балансе вы должны будете показать остатки по активам и пассивам на три предыдущие отчетные даты: 31 декабря соответственно 2012, 2011 и 2010 годов. В отчете о прибылях и убытках также отражаются доходы и расходы за текущий период и два предшествующих года (2012 и 2011 годы.). Но для этого понадобятся невходящие остатки показателей. Сложность в том, что Закон № 402-ФЗ обратной силы не имеет. А значит, обязанности восстанавливать бухгалтерский учет за предыдущие годы у компаний на УСН нет. Поэтому ситуация здесь неоднозначная.

Владимир Раудис

– На мой взгляд, ситуация вполне однозначная. У компаний на упрощенке, чтобы нормально функционировать сейчас и дальше, есть единственный выход – восстановить бухгалтерский учет за прошлые годы. Вопрос только в том, как это сделать. Чтобы долго не возиться, я бы сразу предложил обратиться за помощью в специализированную компанию. Там вам и восстановят учет.

Марина Смирнова

– По моим представлениям, это очень дорогая услуга. У меня, например, выбора нет – все придется делать самой. Я правильно понимаю, что восстановить остатки баланса можно инвентаризационным методом? Расскажите подробнее, в чем он заключается?

Светлана Хвостова

– Да, без проведения инвентаризации по состоянию на 31 декабря 2012 года не обойтись. Для этого посчитайте общее количество материалов, товаров, незавершенки и готовой продукции. Полученные остатки нужно оценить в стоимостном выражении. Для сырья и товаров проще всего взять цены из последних приходных накладных от поставщиков.

Учет основных средств и нематериальных активов упрощенщики вели всегда. Поэтому сальдо по соответствующим счетам можно взять из регистров и инвентарных карточек. Также упрощенщики не освобождались и от ведения кассовой книги. Поэтому остаток наличных денег берите из нее. А данные о денежных средствах на расчетных счетах – из банковских выписок. Что еще. С поставщиками и покупателями нужно будет подписать акты сверок. Задолженность по зарплате можно определить по расчетно-платежной ведомости, а подотчетные суммы – из данных кассовых ордеров и авансовых отчетов. В формах 4 ФСС и РСВ-1 есть остаток задолженности перед фондами. А чтобы сверить расчеты с инспекцией, можно запросить у нее акт сверки. Размер уставного капитала – в уставе общества. Сформировав таким образом начальные остатки по счетам, их следует ввести в программу, используя вспомогательный счет 00 . Если компания приходует актив, то записи формируются по кредиту счета 00 . А обязательства – по дебету. К примеру, по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 00 компания запишет стоимость остатков товаров. А по дебету счета 00 и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – долг перед поставщиками. В итоге если остаток на счете 00 кредитовый, то компания получила прибыль. Если дебетовый – то убыток. Полученный результат надо перенести в дебет или кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» .

Марина Смирнова

– Понятно. А не могли бы вы посоветовать, что делать моим коллегам, которым неоткуда взять сравнительные показатели за 2010 и 2011 годы?

Светлана Хвостова

– Если у упрощенщика отсутствуют данные для заполнения показателей бухгалтерской отчетности за предыдущие периоды, то он может заполнить отчетность, как это сделала бы вновь созданная организация. То есть активы и пассивы в балансе показать только на 31 декабря 2012 года и 31 декабря 2013 года.

Марина Смирнова

– А что будет, если мы не станем восстанавливать бухучет за прошлые годы? Это как-то повлияет на работу в следующем году?

Светлана Хвостова

– Это повлияет на вашу работу уже в этом году. Потому что нормально вести бухучет в 2013 году не получится без формирования сальдовых показателей по счетам на 31 декабря 2012 года. Компания просто не сможет сформировать отчетность за этот год и представить ее в налоговую инспекцию.

Владимир Раудис

– Здесь я добавлю, что за отсутствие у компании бухгалтерских регистров применяется ответственность по статье 120 НК РФ в размере от 10 000 до 30 000 руб. А за непредставление бухгалтерской отчетности за 2013 год инспекторы оштрафуют компанию на 200 руб. за каждый непредставленный документ ( ст. 126 НК РФ ).

И еще: законодатель разрешил субъектам малого предпринимательства формировать отчетность по упрощенной форме (приказ Минфина России от 17 августа 2012 г. № 113н). От них не требуется детализировать показатели по статьям бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Кроме того, финансовое ведомство в информации № П3-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» дает ряд рекомендаций, которыми вправе воспользоваться компании, которые применяют спецрежим при организации бухгалтерского учета, вплоть до укрупнения синтетических счетов.

Светлана Хвостова

– Я, конечно, согласна с тем, что работу бухгалтера это упростит. Но уверена, что такие «льготы» для упрощенщиков могут отрицательно сказаться на достоверности бухгалтерской отчетности.

Марина Смирнова

– Я слышала, что бухучет для упрощенщиков, возможно, скоро снова будет отменен. Есть реальные перспективы, что правительство пойдет на попятную?

Светлана Хвостова

– Депутаты внесли в Госдуму предложение отменить обязанность для малых организаций сдавать отчетность в налоговую инспекцию ( законопроект № 174312-6 ). Ведь теперь они тоже обязаны отчитываться по полной.

Владимир Раудис

– Минфин России настороженно отнесся к этому предложению. И никаких изменений в этой части для малых компаний на упрощенной системе в ближайшее время не предвидится. Чиновники ведомства продолжают настаивать на том, что освобождение от бухучета сохраняется только для ИП на упрощенке.

Итоги

Упрощенщик должен восстановить бухгалтерский учет за последние три года. Для этого в компании нужно провести инвентаризацию показателей по счетам. За отсутствие бухгалтерских регистров инспекторы оштрафуют налогоплательщика на сумму от 10 000 до 30 000 руб. Ответственность предусмотрена в статье 120 НК РФ. Хотя возможно, что обязательный бухучет для упрощенщиков отменят. Соответствующий законопроект уже в Госдуме.

Восстановление бухгалтерского учета при УСН

Содержание:

35 кбайт, формат xls

Вводная информация

Неправильная организация работы бухгалтерии приводит к необходимости такой услуги как восстановление бухгалтерского учета при УСН. Наиболее частыми причинами подобной ситуации выступает приглашение неквалифицированного бухгалтера, полное отсутствие учета, уничтожение или потеря первичной документации, предстоящий аудит или налоговая проверка.

Компания «БАЛИОТ» предлагает выгодные условия по восстановлению и последующему ведению бухучета на условиях аутсорсинга. Квалификация штатных специалистов в сочетании с доступным уровнем цен гарантируют заказчикам качество обслуживания при доступной стоимости услуг.

Что входит в услугу по восстановлению учета при УСН

Стандартное восстановление бухгалтерского учета при УСН, включает в себя:

  • определение календарного периода для восстановления;
  • анализ и оценка соответствия имеющейся первичной документации действующей правовой базе;
  • последовательное восстановление каждого участка бухучета – кассы, банка, реализации, основных средств, документы поступлений от поставщиков и т.д.;
  • аудит правильности начисления зарплаты сотрудникам предприятия и расчета взносов в ФСС и ПФР, а также корректность данных, представленных в отчетности;
  • составление отчетности по начислению единого налога при УСН;
  • при необходимости – оформление уточняющих деклараций по начислению единого налога и предоставление в ИФНС;
  • правомерность принятия расходов для уменьшения налоговой базы для исчисления УСН;
  • сверка взаиморасчетов с налоговыми органами и внебюджетными фондами.

Порядок восстановления бухучета при УСН

Сотрудниками «БАЛИОТ» разработана прозрачная и эффективная схема взаимодействия с клиентами. В соответствии с нею, восстановление бухучета при УСН происходит в таком порядке:

  • прием заявки о необходимости восстановления бухгалтерии от заказчика, работающего на льготном налоговом режиме или желающего выполнить переход на УСН;
  • обсуждение условий оказания аутсорсинговой услуги и заключение договора на ее оказание;
  • формирование комплекта документов, необходимого для работы специалистов «БАЛИОТ», а также предоставление клиентом доступа к бухгалтерским программам и базам данных;
  • поэтапное выполнение мероприятий, запланированных в рамках восстановления бухучета.

Завершающим этапом процедуры восстановления бухучета ИП или ООО на упрощенке выступает оформление и подача налоговой отчетности в ИФНС. Режим УСН предполагает составление декларации за год, которая в комплекте с бухгалтерским балансом, отчетом о финансовых результатах деятельности, справками в ФСС и ПФР предоставляется в соответствующие фискальные органы. Беспроблемный прием отчетности выступает показателем успешного восстановления бухгалтерского учета на предприятии или ИП.

Стоимость сдачи отчетности при УСН в «БАЛИОТ»

Расчет стоимости предоставления услуг по восстановлению бухучета и подготовке налоговой отчетности при УСН производится с учетом нескольких факторов:

  • количество финансовых операций, восстановление которых необходимо;
  • специфика деятельности заказчика услуги;
  • требуемая срочность проведения мероприятий;
  • уровень текущего состояния бухгалтерской работы на предприятии и объем утерянной документации.

Компания «БАЛИОТ» предлагает комплексное бухгалтерское обслуживание клиентов. Обращаясь к нам, вы получите качественное и доступное по цене сопровождение бизнеса.

Источники: http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/poryadok_vedeniya_buhgalterskogo_ucheta_pri_usn/, http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/534882.html, http://baliot.ru/buhgalterskie-uslugi/vostanovlenie-buhgalterskogo-ucheta/usn

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here