Как списать основное средство при усн

0
1237
Бухгалтерия

Как списать основное средство при уснНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Как списать основное средство при уснОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Как списать основное средство при уснВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Как списать основное средство при уснНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как списать основное средство при уснКак давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Как списать основное средство при уснВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Как списать основное средство при уснЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Основные средства при УСН

Актуально на: 3 июня 2016 г.

Плательщик УСН, который выбрал в качестве объекта «доходы минус расходы», имеет право уменьшить свои доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (далее – расходы на ОС) (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

А возможно ли списание основных средств при УСН «доходы»? Нет, при таком объекте никакие расходы не учитываются. Налог можно только частично уменьшить на взносы во внебюджетные фонды, выплаченные за счет работодателя больничные или платежи по договорам добровольного личного страхования работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ )

Как списать основные средства при УСН

Расходы на основные средства учитываются при УСН в зависимости от того, когда были приобретены ОС и каков срок полезного использования (СПИ) таких объектов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ ):

Когда произведены расходы на ОС

В течение первых 10 лет на УСН

Учет основных средств при УСН

Стоимость ОС, приобретенных при УСН, учитывается по правилам бухгалтерского учета (п. 8 ПБУ 6/01 ). Но для признания расходов в учете необходима и оплата таких ОС, ведь при УСН используется «кассовый» метод.

Расходы на ОС, которые понесены до перехода на УСН, определяются как остаточная стоимость таких основных средств на дату перехода к УСН. Как рассчитывается остаточная стоимость, зависит от того, с какого режима организация или ИП перешли на УСН:

  • если с ОСН, то на дату перехода на УСН остаточная стоимость приобретенных и оплаченных на общем режиме основных средств определяется по правилам гл. 25 НК РФ ;
  • если с ЕНВД, то остаточная стоимость приобретенных до УСН объектов считается по правилам бухгалтерского учета.

Единовременно или по частям?

Расходы на ОС должны уменьшать доходы при УСН равномерно до конца текущего года. Например, если ОС ввели в эксплуатацию в 1-ом квартале, то его стоимость будет признаваться на конец каждого квартала текущего года в размере ¼ стоимости ОС. А если ОС введено в эксплуатацию во 2-ом квартале, то на конец каждого из трех кварталов, начиная со 2-го, будет относиться треть стоимости ОС.

А что с недвижимостью?

Если права на ОС подлежат государственной регистрации, то расходы по таким объектам начинают учитываться с того квартала, в котором документально подтвержден факт подачи документов на регистрацию.

Также читайте:

Учет основного средства при УСН

  • Быстрое заведение первички
  • Автоматический расчет налогов
  • Отправка отчетности онлайн
  • Многопользовательский режим
  • Бесплатное обновление и техподдержка

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства?

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности. С 2016 года стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей (в 2015 году лимит составлял 40 000 рублей), а срок использования — больше года. Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.

Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации. Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материальным расходом, его можно сразу списать в расходы. Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме. Эту схему мы объясняем ниже.

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки. При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив. В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах

Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

  • Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
  • Таможенные сборы и государственные пошлины.
  • Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.

Если основное средство куплено при УСН

Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года. Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации. закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства по формуле:

НДС восстановленный = НДС к вычету * Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

  • Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
  • Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
  • Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ ). Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН. Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД. Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

Учет основных средств компаниями, применяющими УСН

Как списать основное средство при усн

Учет основных средств компаниями, применяющими УСН

В учете основных производственных фондов компаниями-упрощенцами необходимо придерживаться строгих правил. Это касается оприходования и выбытия активов. Стоимость затрат на покупку или сооружение должна списываться пропорционально, равными долями.

Основными средствами называют отдельную категорию имущества компании, используемой как средство труда в производственном цикле или управлении деятельностью. Критерием отнесения приобретенного актива к основным производственным фондам является продолжительность его эксплуатации – более года или длительность операционного цикла (если он длится более 12 мес.). Учет основных средств при УСН (специальный налоговый режим – упрощенная система налогообложения) имеет ряд характерных особенностей, которые необходимо знать бухгалтеру организации. Все юридические лица при учете ОС руководствуются Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 («Учет основных средств») с актуальными дополнениями и изменениями.

Учет оприходования основных средств при «упрощенке»

Организации, применяющие УСН, основные средства в 2016 году учитывают в налоговом и бухгалтерском учете по определенным правилам. Причем данные положения существенно отличаются от учета в компаниях с другой схемой налогообложения. Принцип учета основных производственных фондов в компаниях-упрощенцах регулируется Налоговым кодексом России, в частности – статьей 346.16 пунктом 1, подпунктом 1. В этом пункте сказывается, расходы на покупку, сооружение и собственное производство ОС включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (актуально для организаций, применяющих режим налогообложения «Доходы минус расходы»).

Приобретенное основное средство при УСН ставится на учет по его первоначальной стоимости, порядок определения которой изложен в ст. 346.16 п.3, 9-м абзаце. «Упрощенцы» не выделяют из конечной цены основного средства НДС, т.к. не являются плательщиками этого налога. Организации, недавно перешедшие на УСН, должны внимательно относиться к вопросам учета этого актива:

  • покупка ОС в период действия «упрощенки» позволяет списать сумму приобретения на расходы после окончательного расчета, в момент ввода объекта в эксплуатацию и с начала непосредственного использования основного средства в осуществлении предпринимательской деятельности (после завершения всех перечисленных событий);

Важно: ввод объекта ОС в эксплуатацию оформляется специальным актом: ф.ОС-1 для всех объектов кроме сооружений и зданий, ф.ОС-1а – для зданий/сооружений и ф.ОС-1б – для групп ОС (исключение – сооружения и здания).

При необходимости государственной регистрации, купленное или сооруженное основное средство на УСН ставится на учет только после подтверждения факта подачи документов на объект в регистрирующий орган.

Категорически запрещено списывать сумму на покупку ОС без наличия подтверждающих документов (платежных поручений, корешков к приходному кассовому ордеру, накладных формы ТОРГ-12 и т.д.).

Признание затрат на покупку ОС в расходах на УСН

Учет основных средств при УСН-2016 предполагает постепенное отнесение на расходы для формирования налогооблагаемой базы суммы приобретения или сооружения объекта:

  • анализируем, сколько до конца отчетного года остается отчетных дат (эти даты – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря – последние числа кварталов);
  • деление первоначальной стоимости объекта ОС на полученное выше число;
  • полученную путем вычислений сумму необходимо списывать на расходы при УСН последним числом месяца, завершающего квартал.

9 мая 2016г. компания приобрела компьютер общей стоимостью 57 тыс.руб. Оплата произошла в момент совершения покупки, имеется чек ККМ и накладная. Оргтехника с момента приобретения сразу же стала использоваться в бизнесе. Вычислим число оставшихся до конца года отчетных дат – это 30 июня, 30 сентября и 31 декабря (т.е. 3). Определим сумму ежеквартального (начиная со 2-го квартала 2016г.) списания стоимости купленного компьютера: 57000/3=19000 руб. Именно эта цифра будет уменьшать налогооблагаемый доход каждый квартал до конца 2016г.

Данный учет основных средств на УСН относится к объектам, приобретенным организацией в течение срока применения спецрежима налогообложения.

Если объект основного средства куплен до УСН

Если основное средство на УСН приобретено ранее, до перехода на специальный налоговый режим, его отнесение на расходы носит иной характер:

  • если срок эксплуатации ОС составляет менее 3-х лет, затраты на его приобретение (сооружение) списываются равными долями в течение первого года использования (алгоритм списания описан в предыдущих абзацах);
  • если длительность эксплуатации объекта превышает 3, но не более 15 лет – 50% стоимости ОС списывается первый год, 30% стоимости – второй и 20% — в третий год использования;
  • основные средства и нематериальные активы, которые имеют длительный период начисления износа (более 15 лет), первые 10 лет применения «урощенки» списываются на расходы равными долями.

Данный учет основных средств на УСН касается только тех объектов, которые построены, сооружены или куплены до перехода на спецрежим.

Учет выбытия объектов ОС на упрощенной системе налогообложения

Основные средства в компании с УСН могут выбывать разными путями, основание для этого определяет порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции:

  • случаи без передачи прав собственности – хищение, уничтожение стихийным бедствием и т.д. Восстановления расходов в данном случае не требуется;
  • передача прав собственности на объект – продажа основных средств при УСН, подписание договора дарения, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал и др.). В данном варианте для компании наступают налоговые последствия, связанные с восстановлением суммы затрат на объект ОС.

Но восстановления расходов не наступает, если:

  • выбыл имущественный объект со сроком полезного использования не более 15 лет, а передача прав состоялась по истечении срока более 3-х лет с момента завершения списания цены ОС на затраты;
  • произошло выбытие ОС, срок эксплуатации которого превышает 15 лет. Продажа, передача или иная сделка приходится на срок, превышающий момент окончательного распределения стоимости объекта на расходную базу на 10 и более лет.

Если совершаемая сделка не отвечает перечисленным выше условиям, затраты на приобретение или строительство ОС придется исключить из прошлых налоговых периодов с подачей уточненных деклараций в налоговый орган. Налогоплательщику придется доплатить недоимку и пени по «упрощенке». Помимо этого, вместо начисленного за балансом износа придется посчитать амортизацию.

В апреле 2014г. компания купила компьютер стоимостью 42 000 руб. включение в расходы произошло 30.06.2014г. 30.09.2014г. и 31.12.2014г. равными долями – по 14 000 руб. При постановке на учет определен срок эксплуатации ОС в 3 года – 36 мес.

В мае 2015г. компьютер продан по цене 30 000 руб. Расходы на приобретение при УСН в данном случае изменятся, на их смену придет амортизация: 42 000 / 36 = 1 166,67 руб. ежемесячно.

Таким образом, за 6 мес. 2014г. расходы уменьшают на 14 000 руб. после чего начисляется амортизация – 1 166,67 руб. Общее сокращение расходов – 12 833,33 руб. За 9 месяцев 2014г. Исключаются затраты на приобретение – 14 000 * 2 = 28 000 руб. Амортизация за 4 месяца – 4 666,68 руб. Итого расходы за 9 месяцев 2014-го года сокращаются на 23 333,32 рубля. Итоги 2014г. все затраты на приобретение компьютера снимают – 42 000 руб. Доначисленная амортизация за 7 мес. = 8 166,69 руб. Налогооблагаемая база увеличится на 33 833,31 руб. Если компания применяет режим налогообложения «Доходы минус расходы», сумма недоимки составит 5 075 руб. Пени посчитает налоговая инспекция. Что касается 2015г. ежемесячно надо начислять амортизацию.

И в заключении стоит упомянуть – лимит основных средств при УСН составляет 100 млн.руб. Если остаточная стоимость имущества организации превышает данное значение, право на применение «упрощенки» налогоплательщиком теряется.

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501513, http://www.b-kontur.ru/enquiry/334, http://nebopro.ru/uchet-osnovnyx-sredstv-kompaniyami-primenyayushhimi-usn/

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here