Как рассчитать минимальный налог при усн

0
173

Как рассчитать минимальный налог при уснНалоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Как рассчитать минимальный налог при уснОтделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

Как рассчитать минимальный налог при уснВ ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Как рассчитать минимальный налог при уснНедобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как рассчитать минимальный налог при уснСуточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Как рассчитать минимальный налог при уснЗатраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Как рассчитать минимальный налог при уснВ целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Минимальный налог при УСН

Актуально на: 8 июля 2016 г.

Если налог упрощенца с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по итогам года оказался меньше 1% его доходов, то такой организации или ИП придется ориентироваться на минимальный налог. Что это такое и каковы особенности исчисления и уплаты минимального налога, расскажем в нашей консультации.

Объект «доходы минус расходы»

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» упрощенец уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14. ст. 346.18 НК РФ ). Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток. Но требования НК таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года упрощенцем были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера. Этот порядок не касается тех ИП, которые применяют ставку по УСН в размере 0% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ ).

Налог минимальный

По итогам каждого года упрощенец с объектом «доходы минус расходы» должен проверить, не выполняется ли следующее неравенство:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН ).

А если в следующем году будет получен убыток, то перенесенная с прошлого года разница будет учтена в составе убытка. Убыток этот упрощенец может учесть при расчете налога на УСН в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ ).

Также читайте:

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2016 году

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2016 году

Индивидуальные и частные предприниматели, действующие по упрощённой системе налогообложения (УСН ), имеют возможность выбирать один из двух объектов налогообложения:

Второй вариант накладывает на предпринимателя обязанность в конце каждого налогового периода, который статьёй 346.16 Налогового кодекса РФ устанавливается в размере одного календарного года, высчитывать минимальный налог. По завершении отчётного периода минимальный налог не рассчитывается. При первом варианте уплачивается налог на доходы, который рассчитывается по отдельной ставке.

Расчёт минимального налога на 2016 год

Даже если частный или индивидуальный предприниматель, работающий на «упрощёнке». выбрал в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, у него может возникнуть необходимость уплачивать не минимальный налог, а стандартный налог на доходы по УСН.

Чтобы понять, какой именно налог нужно уплачивать, следует произвести несложные арифметические действия.

  1. Просуммировать все числа, находящиеся в графе «Доходы» Книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за календарный год.
  2. Просуммировать все числа, находящиеся в графе «Расходы» Книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за календарный год.
  3. Отнять вторую сумму («Расходы») от первой («Доходы»). Получившийся итог — это сумма налоговой базы.
  4. Сумма «Доходы» умножается на 1 %. Получившийся результат — это и есть минимальный налог .

Если сумма налоговой базы получилась отрицательной (то есть сумма «Расходы» превышает сумму «Доходы»), то уплачивать следует минимальный налог.

Если же сумма налоговой базы оказалась положительной (то есть сумма «Расходы» не превысила сумму «Доходы»), то необходимо произвести дополнительные вычисления.

  1. Умножить сумму налоговой базы на ставку стандартного налога по УСН. которая, в зависимости от региона и прочих условий, может варьироваться от 5 % до 15 %. Итогом будет величина стандартного налога по УСН.
  2. Сравнить величину стандартного налога по УСН с величиной минимального налога, рассчитанного ранее.

Если величина стандартного налога превышает величину минимального налога, то уплате подлежит стандартный налог — то есть результат умножения суммы налоговой базы на ставку стандартного налога по УСН.

Если же величина стандартного налога оказалась меньше величины минимального налога, то уплачивать следует минимальный налог .

После того как посредством описанных вычислений стал определён тип налога, который подлежит уплате, следует обратить внимание на суммы, уплаченные в качестве налоговых авансов по УСН в предыдущие отчётные периоды. Если эти суммы превышают величину минимального налога, то минимальный налог погашается ими автоматически. Но для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о зачёте налога вместе с копиями платёжных поручений по авансовым платежам.

Расчёт минимального налога по УСН в примерах

Допустим, частный предприниматель Убыткин подвёл итоги календарного года и вывел, что сумма его доходов равняется 9 640 000 рублей, а сумма расходов — 11 250 000 рублей. Так как в качестве объекта налогообложения он выбрал «доходы минус расходы», то сумма его налоговой базы равняется 9 640 000 — 11 250 000 = -16 10 000.

Сумма налоговой базы получилась отрицательной, поэтому Убыткину нужно уплатить минимальный налог. Для него он составляет: (9 640 000 х 1) / 100 = 96 400. Именно 96 400 рублей Убыткину придётся заплатить в качестве налога за свою деятельность. Но в течение минувшего года он уплатил налоговых авансов в сумме 55 000 рублей, поэтому в конечном итоге Убыткин уплатит 96 400 – 55 000 = 41 400 рублей.

Индивидуальный предприниматель Профиткевич закончил календарный год с суммой доходов в 21 800 000 рублей, а сумма расходов составила 14 500 000 рублей. Сумма его налоговой базы составила: 21 800 000 – 14 500 000 = 7 300 000 рублей. В его регионе ставка стандартного налога равняется 10 %, поэтому величина стандартного налога для него: (7 300 000 х 10) / 100 = 730 000 рублей. Величина же минимального налога составила: (21 800 000 х 1) / 100 = 218 000 рублей. В силу того что величина стандартного налога превысила величину минимального, Профиткевичу придётся уплатить именно стандартный налог в размере 730 000 рублей.

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2017 году?

Минимальный налог при УСНрассчитывается только по итогам календарного года, который согласно абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ является налоговым периодом для этого режима налогообложения, и только для объектов «доходы минус расходы». О порядке его расчета пойдет речь в нашей статье.

Что собой представляет минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»

Минимальный налог определяется и уплачивается только при упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Однако платится он лишь в тех случаях, когда его сумма оказывается больше, чем сумма налога, рассчитанного в общем порядке (по ставке 15% или иной, установленной в регионе). Рассчитывать минимальный налог при УСН следует по итогам года.

В некоторых случаях при незапланированном переходе в течение года на общий режим налогообложения с УСН минимальный налог может быть перечислен в бюджет по требованию налоговой инспекции. При указанном подходе ФНС России приравнивает последний отчетный период к налоговому периоду. Однако такие обстоятельства случаются весьма редко.

О том, какие налоги придется платить, работая на УСН, читайте в статье«Какие налоги и как нужно платить при УСН?» .

Уплата минимального налога производится в те же сроки и в том же порядке, что и налога, начисляемого по основной ставке.

Принципы расчета и уплаты минимального налога

Расчет минимального налога при УСН прост. Его делают по следующей формуле:

где Нб — налоговая база, определенная с нарастанием с начала до конца налогового периода.

Отметим, что налоговая база для минимального налога при УСН — это доходы, рассчитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ.

Может случиться так, что налогоплательщик будет совмещать УСН «доходы минус расходы», например, с патентной системой налогообложения. При таких обстоятельствах размер минимального налога при УСН будет зависеть только от тех доходов, которые получены в ходе упрощенки. Подтверждение этому содержится в письме Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758.

О документе, в котором формируются данные для расчета УСН-налога, читайте в материале«Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017 году».

Пример расчета при УСН 15% минимального налога

Покажем на примере, как рассчитать минимальный налог при УСН .

ООО «Омега» использует в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Результаты работы за 2016 год таковы: доходы составили 250 000 руб. расходы — 240 000 руб. Таким образом, налоговая база равна 10 000 руб. (250 000 руб. – 240 000 руб.). Ставка по налогу, применяемая в регионе работы, составляет 15%.

Далее бухгалтер ООО «Омега» должен произвести следующие операции.

1. Определить сумму 15-процентного налога исходя из полученной налоговой базы:

10 000 руб. × 15% = 1 500 руб.

2. Рассчитать 1-процентный налог (минимальный). При этом на 1% умножаются только доходы без вычета затрат:

250 000 руб. × 1% = 2 500 руб.

3. Провести сравнение полученных значений:

1 500 руб. < 2 500 руб.

Видно, что сумма минимального налога больше 15-процентного налога.

4. Произвести уплату налога.

Уплате в данных обстоятельствах подлежит минимальный налог УСН за 2016 год в сумме 2 500 руб. поскольку его размер больше налога, исчисленного по правилам 15%.

О правилах оформления платежного документа на уплату УСН читайте в статье«Реквизиты для оплаты УСН в 2017 году».

Источники: http://glavkniga.ru/situations/k501668, http://nebopro.ru/kak-rasschitat-minimalnyj-nalog-pri-usn-v-2016-godu/, http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/kak_rasschitat_minimal_nyj_nalog_pri_usn_v_2017_godu/

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here